Анализ затрат организации

 

2.  Анализ объема и структуры затрат

 

Для оценки затрат используем информацию из формы № 5  и формы  № 2  (приложения Б,В) балансовой отчетности за 2008 — 2010 годы, которые занесем в аналитическую таблицу 2.     

 

Таблица 2

 Динамика себестоимости по элементам расходов ОАО «Златмаш»                                                                                                  

 В тысячах рублей

Вид затрат	Период, годы			Абсолютные отклонения по годам		Темп прироста по годам, %
	2008	2009	2010	2009	2010	2009	2010
Материальные затраты	42624	77106	41520	34482	-35586	80,90	-46,15
Затраты на оплату труда	43673	74214	38343	30541	-35871	69,93	-48,33
Социальные отчисления	11714	14876	16501	3162	1625	26,99	10,92
Амортизация	397	1189	729	792	-460	199,49	-38,69
Прочие затраты	63937	75504	76603	11567	1099	18,09	1,45
Итого затрат	162345	242889	173696	80544	-69193	49,61	-28,49

 

Расчетные данные таблицы 2 показывают, что:

• В  2009 году, по сравнению с 2008 годом общие расходы по обычной деятельности увеличились на 49,61%, за счет увеличения амортизационных отчислений на 199,5%, материальных затрат на 80,9%, затрат на оплату труда на 69,93% и отчислений на социальные нужды на 26,99%.
• В  2010 году, по сравнению с 2009 годом общие расходы по обычной деятельности –снизились на 28,49%, за счет снижения амортизационных отчислений на 38,69%, затрат на оплату труда на 48,33% и материальных затрат на 46,15%.

  Таблица 3

 Анализ динамики  структуры затрат по экономическим  элементам

В тысячах рублей

Показатели	Период, годы			Структура затрат по годам, %			Отклонение  по годам, %
	2008	2009	2010	2008	2009	2010	2009	2010
Материальные затраты:	42624	77106	41520	26,26	31,75	23,9	5,49	-7,85
– сырье;	40150	64288	26375	94,19	83,38	63,52	-10,81	-19,86
– топливо;	147	2573	4613	0,34	3,34	11,11	3	7,77
– электроэнергия;	2327	2924	5119	5,46	3,79	13,33	-1,67	9,54
– прочие расходы	-	7321	5413	-	9,49	13,04	9,49	3,55
Затраты на оплату труда	43673	74214	38343	26,9	30,55	22,13	3,65	-8,42
Социальные отчисления	11714	14876	16501	7,22	6,12	9,49	-1,1	3,37
Амортизация	397	1189	729	0,24	0,49	0,42	0,25	-0,07
Прочие затраты	63937	75504	76603	39,38	31,09	44,1	-8,29	13,01
Итого затрат	162345	242889	173696	100	100	100	-	-

 

Расчеты таблицы 3 показывают, что  наибольшую долю в затратах составляют прочие затраты: 39,38% – 2008 год, 31,09% – 2009 год, и 44,1% – 2010 год.

К 2010 году происходит снижение доли материальных затрат на 7,85% за счет уменьшения расходов на сырье (19,86%); доли затрат на оплату труда (8,42%), удельного веса амортизации (0,07%). В строке «прочие затраты» наблюдается рост на 13,01%. 

Для оценки структуры затрат, на основании  данных таблицы 2 составим диаграмму (рисунок 2,3).

Так как структура затрат в 2008 и 2009гг. схожа, диаграмма структуры  затрат будет иметь подобный вид, поэтому круговую диаграмму составим для 2009 и 2010г.

               Рис. 2. Структура затрат ОАО «Златмаш» за 2009 г.           

Наибольшую долю в затратах, в 2009г. составляют материальные затраты 31,75%, примерно на одном уровне находятся прочие затраты 31,09% и затраты на оплату труда 30,55%, наименьший вес имеют такие затраты, как социальные отчисления 6,12% и затраты на амортизацию 0,49%.

         Рис. 3. Структура затрат ОАО «Златмаш» за 2010 г.

                                               

В 2010г., в отличии от 2009г., наибольшую долю в затратах занимают прочие затраты 44,1%, на одном уровне, с разницей в 1,77%, находятся затраты на оплату труда 22,13% и материальные затраты 23,9%, наименьшей вес так же как и  в 2009г., имеют затраты на социальные отчисления 9,49% и затраты на амортизацию 0,42%.

Наибольшая доля в затратах прочие затраты: 2008г.-31435т.р., 2009 г.-38417т.р., 2010г. - 43130т.р. Прочие затраты включают в себя такие затраты как: содержание автомобильного транспорта, аренда зданий и сооружений, ремонт оборудования, канцелярские и почтовые расходы, обслуживание программного обеспечения, таких как 1:С предприятие; Консультант Плюс и др.

 

2.3 Анализ оценки эффективности   использования факторов производства

 

Для выявления причин изменения основных видов расходов произведем расчет качественных показателей факторов производства и оценим эффективность их использования, для этого составим таблицы 4, 5,6.

        

 Таблица 4

Анализ оценки эффективности  использования материальных

ресурсов на ОАО «Златмаш»

В тысячах рублей

Показатели	Период, годы			Абсолютное отклонение по годам		Темп прироста по годам, %
	2008	2009	2010	2009	2010	2009	2010
Выручка от продаж	175713	261209	155927	85496	-105282	48,66	-40,31
Материальные затраты	42624	77106	41520	34482	-35586	80,89	-46,15
Материалоемкость	0,283	0,243	0,295	-0,04	0,052	-14,13	21,4
Материалоотдача	3,53	4,122	3,388	0,592	-0,734	16,77	-17,81

  

На основании данных таблицы  можно сделать следующие выводы об эффективности использования материальных ресурсов на ОАО «Златмаш»:  значение показателя «материалоотдача», коэффициент выхода продукции из потребленных материалов в  2009 году  увеличилось на 16,77%, материальные ресурсы использовались интенсивнее, на каждый рубль материальных расходов приходилось в среднем больше выручки от продаж на 60коп. В 2010 году материалоотдача снизилась на 17,81%, материальные ресурсы использовались менее эффективно.

Значение показателя «материалоемкость», удельный расход материала на продукцию, который представляет собой отношение расхода материалов к объему реализованных работ, услуг в 2009 году по сравнению с 2008 годом, снизилась на 14,13%, но в 2010 увеличилась на 21,14%. На каждый рубль выручки от продаж   приходилось меньше материальных затрат в 2009 году – на 4 коп, однако в 2010 на каждый рубль выручки приходилось на 5 коп. больше чем в 2009 году, что является негативным фактором.

 

Таблица 5

Анализ динамики показателей  эффективности использования

          трудовых ресурсов ОАО «Златмаш»

В тысячах рублей

Пок-ли	Период,годы			Абсолютное отклонение по годам		Темп прироста по годам,%
	2008	2009	2010	2009	2010	2009	2010
Затраты на оплату труда  и отчисления	55387	89090	54844	33703	-34246	69,93	-48,33
Численность,чел.	299	304	413	5	109	1,67	35,86
Зарплатоемкость	0,314	0,315	0,341	0,001	0,026	0,32	8,2
Зарплатоотдача	3,179	3,172	2,932	-0,007	-0,24	-0,21	-7,58
Производительность труда	587,67	859,24	377,55	271,57	-481,69	1,46	-43,94

 

Значение показателя «зарплатоотдача» снизилось на  0,21%  в  2009 году, и на 7,58% в 2010 году, на каждый рубль средств, затраченных на оплату труда, приходилось меньше выручки от продаж  соответственно на 1 коп. и 24 коп.

Значение показателя «зарплатоёмкость» - в 2009 году доля фонда оплаты труда  в выручке по сравнению с 2008 годом выросла на 0,32%. В 2010 году доля фонда оплаты труда в выручке по сравнению с 2009 годом выросла на 8,2% на каждый рубль выручки от продаж приходилось больше затрат по оплате труда на 3 коп.

Производительность труда, которая влияет на эффективность производственной деятельности, измеряемая количеством работ, услуг проведенной в единицу рабочего времени  на предприятии снизилась, уровень фонда заработной платы уменьшился.

 

 

 

 

 

Таблица 6

Анализ динамики показателей  эффективности использования

                основных средств на ОАО «Златмаш»

В тысячах рублей

Показатели	Период, годы			Абсолютное отклонение по годам		Темп прироста по годам, %
	2008	2009	2010	2009	2010	2009	2010
Амортизация	397	1189	729	792	-460	199,49	-38,69
Амортизациоемкость	0,0016	0,0023	0,0045	0,0007	0,0023	43,75	95,65
Амортизациоотдача	615,05	442,6	219,69	-172,45	-222,91	-28,03	-50,36
Фондоотдача	41,10	54,85	41,25	13,75	-13,60	33,45	-75,20

 

Амортизация основных фондов -это  сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов. В 2009 году по отношению к 2008 году увеличилась на 199,49% (за счет приобретения нового оборудования) , а в 2010 году по отношению к 2009 году снизилась на 38,9% (за счет  списания и выбытия основных фондов).