Анализ затрат организации

Основными элементами системы  управления себестоимостью продукции  являются: прогнозирование и планирование, нормирование затрат, учет и калькулирование, анализ и контроль за себестоимость.

Для выделения себестоимости  всей товарной продукции предприятия  разрабатывается смета затрат на производство. Она определяет общий  объем затрат на выпуск всей продукции по экономическим элементам затрат. В смету затрат на производство включаются все затраты как основного, так и вспомогательных производств, необходимые для выпуска и реализации промышленной продукции, а также выполнения работ и услуг непромышленного характера как для хозяйств своего предприятия (капитального строительства, жилищно-коммунального хозяйства, ремонта и др.), так и для других организаций, включая затраты на осуществление работ, не входящих в состав валовой и товарной продукции предприятия. Смета затрат рассчитывается без внутризаводского оборота как сумма затрат всех цехов предприятия минус стоимость полуфабрикатов своего производства, работ промышленного характера и продукции вспомогательных цехов, потребляемых внутри предприятия.

Важным элементом управления затратами является планирование. Планирование себестоимости осуществляется с  целью определения размеров и  изыскание возможностей ее снижения. Планирование себестоимости может  быть текущим и перспективным. Перспективный план разрабатывается на несколько лет.  

При планировании себестоимости  продукции предусматривается возможное  ее снижение и достижение в результате этого оптимального уровня затрат на производство. Поэтому составлению  плана по себестоимости должен предшествовать анализ фактической себестоимости за отчетный период с целью выявления резервов уменьшения затрат [15,c.112].

Основными задачами учета  затрат на производство и калькулирования  себестоимости продукции являются:

1) Формирование полной  и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности предприятия, необходимой для оперативного руководства и управления, а также для использования налоговыми и банковскими органами, инвесторами, поставщиками, покупателями, кредиторами, налоговыми, финансовыми и банковскими органами и иными заинтересованными организациями и лицами.

2) Учет фактических  затрат на производство продукции  и контроль за использованием  сырья, материальных, трудовых и  других ресурсов в сопоставлении  с утвержденными нормами, нормативами и сметами в целях выявления отклонений и формирования экономической стратегии на будущее.

3)  Калькулирование  себестоимости продукции и контроль  за выполнением плана по себестоимости.

4)   Выявление      и      оценка     результатов     деятельности   структурных хозрасчетных  подразделений предприятия.

5)  Выявление   резервов   снижения   себестоимости   продукции,   их мобилизация  и эффективное использование.

6)  Систематизация    информации   производственной    деятельности для принятия решений, имеющих долгосрочный характер.

7) Окупаемость   производственных  и технологических программ, рентабельность  ассортимента выпускаемой продукции,  эффективность капитальных вложений  в основные фонды и производственные  запасы и т.п.

Управление затратами на производство и реализацию продукции осуществляется с целью изыскания резервов снижения себестоимости продукции и следовательно максимизации прибыли предприятия [14,c.135].

Экономия сырья, материалов, топлива и энергии имеет существенное значение в снижении себестоимости продукции большинства отраслей промышленности в связи с высоким удельным весом этих затрат в составе издержек производства (до 60% в структуре затрат).

В снижении себестоимости  немаловажное место принадлежит  сокращению административно-управленческих расходов. Несмотря на упрощение и удешевление содержания аппарат управления в последние годы, еще имеются большие неиспользованные резервы в этой области. На многих предприятиях аппарат управления остается громоздким, сложным, многоступенчатым, что также увеличивает себестоимость продукции.

На зарубежных предприятиях рассматриваются также такие  факторы снижения затрат на производство продукции, как определение и  соблюдение оптимальной величины партии закупаемых материалов, оптимальной величины серии запускаемой в производство продукции, решение вопроса о том, производить самим или закупать у других производителей отдельные компоненты или комплектующие изделия.

В сочетании с традиционными  путями снижения затрат на производство продукции вновь возникшие факторы позволят в комплексе довести величину издержек производства до оптимального уровня.

Выводы по разделу  один

В данном разделе были рассмотрены теоретические основы формирования затрат на производство и реализацию продукцию, а именно:

– состав и классификация  затрат;

– взаимосвязь затрат с финансовыми результатами предприятия;

– управление расходами  организации.

 

 

Глава 2. Аанализ затрат организации   ОАО «Златмаш»

2.1 Краткая финансово  – экономическая характеристика  предприятия

Открытое акционерное общество «Златоустовский машиностроительный завод» является коммерческой организацией, осуществляет свою деятельность на основе профессиональной самостоятельности, хозяйственного расчета и самоокупаемости.

Сокращенное фирменное  наименование – ОАО «Златмаш», имеет самостоятельный баланс, печать, содержащую полное наименование на русском языке и место нахождения, расчетные и валютные банковские счета.

Целью данного предприятия  является более полное удовлетворение потребностей населения, предприятий, организаций и учреждений в товарах, работах, услугах и получение прибыли в интересах его участников.

Деятельностью данного  предприятия является:

– монтаж сборных бетонных и железобетонных конструкций;

– монтаж металлических  конструкций;

– монтаж внутренних систем отопления;

– монтаж внутренних систем холодного и горячего водоснабжения;

– монтаж наружных сетей  водоснабжения и газоснабжения;

– монтаж оборудования черной металлургии;

– монтаж дробильно-размольного, обогатительного оборудования;

– монтаж оборудования стройматериалов;

– монтаж подъемно-транспортного  оборудования;

– монтаж и ремонт объектов котлонадзора;

– производство строительных материалов;

– изготовление подъемных  сооружений;

– торгово-закупочная деятельность.

Согласно штатному расписанию на предприятии занято 413 человек.

  

 

Проведем анализ технико-экономических  показателей:

1. Выручка от реализации продукции — строка 010 (отчет о приб. и убыт.)
2. Численность работников согласно штатного расписания
3. Среднегодовая ст-ть основных фондов — строка 120 бух.баланса:(сумма на начало года+сумма на конец года)/2))
4. Среднегодовые остатки оборотных средств — строки бух.баланса 210,220,240,250,260,270(сумма на начало года+сумма на конец года)/2))
5. Производительность труда (выручка от реализации/численность)
6. Фондоотдача (выручка от реализации/среднегодовую ст-ть основных фондов)
7. Коэффициент оборачиваемости (выручка от реализации/среднегодовую ст-ть оборотных средств)
8. Себестоимость продукции — строка 020 (отчет о приб. и убыт.)
9. Прибыль — строка 050 (отчет о приб.и убыт.)
10. Рентабельность (прибыль/выручка)

 

Данные представленны  в таблице 1 и графически на рисунке 1

 

Таблица 1

Основные технико-экономические  показатели ОАО «Златмаш»

Показатели	Период			Темп роста, %
	2008	2009	2010	2009/2008	2010/ 2009
1. Выручка от реализации, тыс. р.	175713	261209	155927	48,66	-40,31
2. Численность работников, чел.	299	304	413	1,67	35,86
3. Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.р.	4275	4762	3780	11,39	-20,63
4. Среднегодовые остатки оборотных средств, тыс.р.	72406	76707	78669	5,94	2,56
5. Производительность труда, тыс. руб./чел	587,69	859,24	377,55	46,21	-43,94
6. Фондоотдача, руб./руб.	41,10	54,85	41,25	33,45	-75,2
7. Коэффициент оборачиваемости	2,4	3,4	2	41,67	-41,18
Продолжение таблицы 1
8. Себестоимость продукции, тыс.р.	162345	242889	173696	49,61	-28,49
9. Прибыль, тыс.р.	13368	18320	-17769	37,04	-3,01
10. Рентабельность продаж, %	7,61	7,54	-10,23	-0,92	-35,68

                                                                             

          

 

                    Рис. 1. Основные технико-экономические  показатели ОАО «Златмаш»

 

Анализ основных технико-экономических  показателей показал, что в 2010 году предприятие убыточно.

Выручка от реализации  за 2008-2009г.  увеличилась на - 48,66%, а в 2009-2010г. уменьшилась на 40,31%. Одним из факторов влияющих на резкое снижение объема реализации является усиление позиции конкурентов с более эффективными предложениями.

Численность работников увеличилась в 2008-2009г. на  1,67% , 2009-2010г. на  35,86%. Штат работников увеличен, но из-за  снижения объемов работ, услуг заработная плата упала.

Среднегодовая стоимость  основных фондов в 2008-2009г. увеличилась  на  11,39%, это обусловлено тем , что предприятие прибрело и ввело в эксплуатацию новое оборудование. А в 2009-2010г. показатель снизился на 20,63%  - некоторое оборудование вышло из строя, идет списание начисленной амортизации на имеющиеся оборудование, предприятие продает часть  основных средств.

Изменение среднегодовых остатков оборотных средств в 2009г. имеют положительную динамику и составляют 5,94%, в 2010г. - 2,56%, предприятие наращивает оборотные средства.

Производительность труда  в 2009 г. увеличилась на 46,21%, больше объем  работ, больше загрузки, больше заработок, а в 2010г. уменьшилась на 43,94%, что говорит о снижение оказанных работ, услуг на одного работника. У предприятия  возросла  численность, снизился объем заказов.

Фондоотдача  в 2009 г. увеличилась  на 33,45%, а в 2010г. снизился на 75,20%, что является крайне негативной тенденцией, предприятие недостаточно эффективно использует имеющиеся у него фонды, а также нет объема работ, услуг.

Коэффициент оборачиваемости  также зависит от объема работ, услуг. В 2009г. увеличился на 41,67%,  а в 2010г. снизился на 41,18%.

Себестоимость в 2009 г. по отношению к 2008 г. увеличилась на 49,61%, это связано с увеличением  объема реализации (48,66%). В 2010 г. себестоимость  снизилась на 28,49% при том, что  объем реализации снизился на 40,31%. Данное соответствие может быть обусловлено тем, что прямые затраты снизились пропорционально объему реализации, а постоянные расходы, которые сложились за соответствующий период отнесены полностью и при изменении объема реализации  практически не изменяются.

Прибыль от реализации в 2009г. увеличилась на  37,04%, т.к  у предприятия возросли объемы реализации и загрузка. В 2010г. прибыль от реализации снизилась на 3,01%, предприятие несет убытки. Это  связанно со снижением объема оказываемых работ (услуг), что приводит к увеличению доли постоянных расходов в себестоимости.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат и т.д. Рентабельность предприятия  за анализируемые периоды снизилась в 2009г. на 0,92% , в 2010г. на 35,68%, что говорит о том, что затраты  на предприятии не окупаются  доходом от реализации. В целом работа предприятия убыточна по итогам 2010 года. Возможно это связано с финансовым кризисом в мире.