Анализ затрат организации

Значение показателя «амортизациоотдача»  в 2009 году уменьшилось на 28,03%,  и  на каждый рубль амортизационных  отчислений приходилось меньше выручки от продаж в среднем на 172,45 руб. В 2010 году значение показателя уменьшилось на 50,36%,  и на каждый рубль амортизационных отчислений приходилось меньше выручки от продаж в среднем на 222,91 руб.

Значение показателя «амортизациоемкость» – доля амортизационных отчислений в выручке организации менее 1%, но в отчетный период она, по сравнению с базисным периодом, увеличилась: в 2009 году на 43,75%, в 2010  – на 95,65, что является отрицательным фактором. Амортизация – это процесс возмещения стоимости основных фондов.

К 2010 году резко снизился показатель фондоотдачи, что является крайне негативной тенденцией, и говорит о том, что предприятие недостаточно эффективно использует имеющиеся у него фонды.

Фо=В/ОПС, где

В - стоимость реализованной за отчетный период времени продукции, за вычетом налогов и платежей из выручки

ОПС - стоимость основных производственных средств, исчисленная как среднее  за расчетный период времени.

 

 Оценка чувствительности изменения  затрат при изменении выручки  на 1%

 

Определим, на сколько  процентов изменилось значение каждого  вида затрат при увеличении объема продаж на 1%,  для этого, используя  формулу 17 и результаты расчетов таблицы 1 и 2,  рассмотрим соотношение темпов прироста затрат и темпа прироста выручки. Расчеты представлены в таблице 7

            Таблица 7

Оценка чувствительности изменения затрат при изменении  выручки на 1%

В процентах

Показатели	Темп прироста по годам, %		Коэффициент прироста по годам, %		Уровень качества использования  ресурса
	2009	2010	2009	2010	2009	2010
Выручка от продаж	48,66	-40,31	–	–	–	–
Материальные затраты	80,89	-46,15	1,66	1,14	Полностью экстенсивно	полностью экстенсивно
Затраты на оплату труда	69,93	-48,33	1,43	1,2	преимущественно экстенсивно	полностью экстенсивно
Отчисления на социальные нужды	26,99	10,92	0,55	-0,27	полностью экстенсивно	преимущественно интенсивно
Амортизационные отчисления	199,49	-38,69	4,01	0,96	полностью экстенсивно	преимущественно экстенсивно
Прочие затраты	18,09	1,45	0,37	-0,03	преимущественно интенсивно	преимущественно интенсивно
Трудовые ресурсы	1,67	35,86	0,24	0,74	преимущественно интенсивно	преимущественно экстенсивно

  

Определив, на сколько  процентов изменилось значение каждого  вида затрат при увеличении объема продаж на 1%, можно сделать вывод о том, что, материальные затраты в 2009 году (коэффициент прироста (МЗ) = 1,66 > 1) – при увеличении выручки на 1% увеличились на 1,66%, в отчетный период материальные ресурсы использовались полностью экстенсивно. В 2010 году (коэффициент прироста (МЗ) = 1,14 > 1) – при увеличении выручки на 1% увеличились на 1,14%, в отчетный период материальные ресурсы использовались полностью экстенсивно.

Затраты на оплату труда в 2009 году  (коэффициент прироста (ОПТ) = 1,43 > 1)  – при увеличении выручки на 1% увеличилась на 0,43%, фонд оплаты труда использовался полностью экстенсивно. В 2010 году (коэффициент прироста (ОПТ) = 1,2 > 1) – при увеличении выручки на 1% увеличились на 1,2%, фонд оплаты труда использовался полностью экстенсивно.

Отчисления на социальные нужды в 2009 году (коэффициент прироста (ОТС)  = 0,55 > 0,5) – при увеличении выручки на 1% увеличились на 0,55 %. В 2010 году (коэффициент прироста (ОТС) = -0,27 < 0,5) – при увеличении выручки на 1% снизились на 0,27 %.

Амортизационные отчисления в 2009 году (коэффициент прироста (А) = 4,01 > 1) – при увеличении выручки на 1% на 4,01%, основные средства использовались полностью экстенсивно. В 2010 году (коэффициент прироста (А) = 0,96) – при увеличении выручки на 1% увеличились на 0,96%, основные средства использовались преимущественно экстенсивно.

Прочие затраты в 2009 году  (коэффициент прироста (ПРЗ) = 0,37 < 0,5)  – при увеличении объема реализации на 1% увеличились на 0,37%. В 2010 году  (коэффициент прироста (ПРЗ) = -0,03 < 0,5): при увеличении объема реализации на 1% снизились на 0,03%.

Трудовые ресурсы в 2009 году (коэффициент прироста (Р) = 0,24 < 0,5.) : при увеличении объема производства и продаж на 1%  на 0,24%, преобладало преимущественно интенсивное использование трудовых ресурсов. В 2010 году (коэффициент прироста (Р) = 0,74 > 0,5) при увеличении объема производства и продаж на 1% численность работников увеличилась  на 0,74%, преобладало преимущественно экстенсивное использование трудовых ресурсов.

 

2.4. Анализ влияния  затрат на формирование финансовых результатов

 

Оценим  влияние затрат на прирост выручки от реализации, используя формулу двухфакторной модели 18 – 21 и данные таблицы 2 для 2009, 2010  годов, полученные результаты занесем в таблицу 8.

 Таблица 8

Результаты факторного анализа влияния затрат

    на прирост выручки от реализации продукции  

                      В тысячах рублей

Показатели	Абсолютное отклонение за 2009г.	Степень влияния,%	Абсолютное отклонение за 2010г.	Степень влияния,%
Изменение выручки	11494	100	85496	100
Изменение выручки за счет изменения материальных затрат	-13763,47	-119,74	142134,8	166,25
Изменение выручки за счет изменения материалоотдачи	25233,408	219,54	-56595,8	-66,2
Изменение выручки за счет изменения ФОТ с начислениями	11867,207	103,25	106905,92	125
Изменение выручки за счет изменения зарплатоотдачи	-387,709	-3,37	-21381,6	-25
Изменение выручки за счет изменения численности	2745,37	23,89	63002	73,69
Изменение выручки за счет изменения производительности труда	8747,42	76,10	22496,11	26,31
Изменение выручки за счет изменения амортизационных отчислений	79956,5	695,64	350539,2	410
Изменение выручки за счет изменения амортизациоотдачи	-68462,65	-595,64	-265039,99	-310

 

На основе рассчитанных данных сделаем следующие выводы:

1) Изменение выручки за счет изменения материальных затрат:

 – 2009 год – за  счет уменьшения экстенсивного  фактора выручка от реализации снизилась на  119,74%, или на  13763,47 тыс. руб.

 – 2010 год –   за счет увеличения материальных  затрат на 34482 пункта, выручка от  реализации увеличилась на 166,25%.

2) Изменение выручки  за счет изменения материалоотдачи: 

 –  2009г:  За счет  увеличения интенсивного фактора  на 0,592 пункта выручка от реализации увеличилась на 219,54%, или на 25233,408 тыс. руб. На прирост выручки от реализации в большей степени повлиял экстенсивный фактор.

 –  2010г:   За  счет снижения интенсивного фактора  на 0,734 пункта выручка от реализации снизилась на 66,2% или на 56595,8 тыс.руб.

3) Изменение выручки  за счет изменения ФОТ с  начислениями:

 – 2009г: прирост  выручки  произошел  только  за  счет увеличения экстенсивного фактора;

 –  2010г:   за    счет    увеличения    ФОТ   с   отчислениями  произошел  прирост выручки на 125% или на 106905,92 тыс.руб.

4) Изменение выручки  за счет изменения зарплатоотдачи:

 – 2009г:  Уменьшение  интенсивного фактора привело   к  уменьшению прироста выручки  от реализации на 387,709 тыс. руб. Степень влияния интенсивного фактора: – 3,37%.

 –  2010г: За счет  снижения интенсивного фактора  на 0,24 пункта произошло снижение  выручки от реализации на  21381,6 тыс.руб. Степень влияния фактора -25%.

5) Изменение выручки  за счет изменения амортизационных  отчислений:

 – 2009г: на прирост  выручки повлиял только экстенсивный  фактор – увеличение амортизационных  отчислений;

 –  2010г:  за счет прироста экстенсивного фактора на 792 пункта произошел прирост выручки на 410% или на 350539,2 тыс.руб.

6) Изменение выручки  за счет изменения численности  рабочих:

 – 2009г: за счет  увеличения экстенсивного фактора  выручка от реализации увеличилась на  23,89%, или на  2746137,1 тыс. руб.;

 – 2010г: выручки   повысилась  в  большей степени  за счет влияния экстенсивного  фактора. 

7) Изменение выручки  за счет изменения производительности  труда: 

 – 2009г:  За счет  увеличения интенсивного фактора  на 28774,41 пункта выручка от реализации увеличилась на 76,11%, или на 8747423,7 тыс. руб. На прирост выручки от реализации в большей степени повлиял интенсивный фактор.

• 2010г:  За счет  увеличения  экстенсивного фактора на 54,47 пункт произошел рост выручки на 26,31% или на 22496,11 тыс.руб.

 

Динамика показателей  прибыли

Прибыль - финансовый результат, отражающий эффективность производства, объем и качество производимой продукции, состояние производительности труда и уровень расходов.

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли используем форму отчетности № 2 (отчет о прибылях и убытках) за 2009, 2010 г.

Таблица 9

Анализ динамики финансовых результатов

В тысячах рублей

Показатели	Период, годы			Изменение
	2008                          2009                  2010			2008/2009	2009/2010
Выручка  от реализации работ, услуг	175713	261209	155927	85496	-105282
Себестоимость реализованных работ,услуг	162345	242889	173696	80544	-69193
Валовая прибыль	62456	95013	59563	32557	-35450
Расходы периода (коммерческие и управленческие)	31435	38417	43130	6982	4713
Прибыль от реализации работ, услуг	13368	18320	17769	4952	-551
Прибыль до налогообложения	11635	13639	-16660	2004	-3021
Налог на прибыль и  иные аналогичные платежи	2215	5073	-2719	2858	-2354
Чистая (нераспределенная прибыль)	9393	9487	-18851	94	-9364

 

Рис.4. Показатели прибыли ОАО «Златмаш»

 

По данным таблицы  можно сказать, что  в 2009 году по отношению к 2008 году все показатели прибыли имели тенденцию к увеличению, а по отношению 2010 года к 2009 года показатели прибыли имели тенденцию к снижению:

-валовая прибыль в 2009 г. увеличилась на 32557 тыс. руб., а в 2010 г.  снизилась  на 35450 тыс. руб.

-коммерческие и управленческие расходы снизили валовую прибыль в 2010г. В результате прибыль от реализации в 2010 г. по отношению к 2009 г. снизилась на 4713 тыс.руб.

-прибыль от реализации за 2010г. по отношению к 2009 году снизилась на 551 тыс.руб. за счет резкого снижения объемов реализованных работ, услуг.

-прибыль до налогообложения выросла в 2009 г. по сравнению с 2008 г. на 2004 тыс. руб., в 2010 г. по сравнению к 2009 г.  снизилась на 3021 тыс. руб.

-чистый убыток в 2010 году составляет 18851 тыс.руб,  предприятие несет убытки.

Таким образом, на величину прибыли от реализации работ и  услуг  влияние оказали: снижение объема оказанных услуг,  цены и себестоимость оказанных работ и услуг. Изменение структуры оказанных работ и услуг способствовало значительному сокращению прибыли. Изменение структуры оказанных работ и услуг, сокращение управленческих расходов и доходов по реализации работ и услуг,прочих затрат  – основные резервы увеличения прибыли от оказания работ и услуг.

Следовательно, дальнейшее сокращение затрат на оказание услуг  управленческих расходов на реализацию услуг является основными резервами  роста прибыли от реализации.

Одним из показателей эффективности  использования материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат. Повышение его уровня положительно характеризует работу предприятия. В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить факторы изменения его величины. Для этого можно использовать следующую факторную модель:

             П/МЗ=П/В*В/ТП*ТП/МЗ, где

• П/МЗ - прибыль на рубль материальных затрат;
• П/В -рентабельность продаж;
• В/ТП - удельный вес выручки в общем объеме выпуска товарной продукции;
• ТП/МЗ – материалоотдача;

 

Анализ прибыли на рубль материальных затрат

Таблица 10

Показатель	Значение показателя			Изменение 2008/2009	Изменение 2009/2010
	2008	2009	2010
Прибыль от реализации продукции, тыс.руб.	13368	18320	-17769	4952	-551
Выручка от реализации продукции, тыс.руб.	175713	261209	155927	85496	-105282
Материальные затраты, тыс.руб.	42673	74214	38343	31541	-35871
Рентабельность, %	7,61	7,54	-10,23	-0,92	-35,68
Материалоотдача, руб.	3,53	4,12	3,39	16,71	-17,81
Прибыль на рубль материальных затрат, коп.	0,31	0,25	-0,46	-6,65	-21,68