Анализ затрат организации

 

Полученные данные показывают, что  в 2010 году по отношению к 2009 году прибыль на рубль материальных затрат  снизилась в основном из-за роста цен на продукцию предприятия, а также из-за уменьшения объема производства продукции, так как при этом уменьшаются не все материальные затраты, а только переменные, что вызвало значительное снижение прибыли на рубль материальных затрат.

 

Анализ  рентабельности

 

Рентабельность отражает конечные финансовые результаты деятельности организации. Рентабельность характеризует прибыль, полученную с 1 руб. средств, вложенных в финансовые операции либо в другие предприятия.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

Анализ рентабельности за 2009 год

Таблица 11

В тысячах рублей

		В том числе по видам  работ,услуг
	Всего	Монтаж металлических  конструкций	В т.ч. в трудодоступных районах	Изготовление подъемных  сооружений	Ремонт строительной техники	Прочие работы, услуги
Объем реализованных работ,услуг	261209	185458,4	161949,6	44405,5	18284,6	13060,5
Себестоимость реализованных  работ,услуг	242889	177624,7	158120,7	40465,3	16747,2	8051,8
Переменные затраты:	166196	121539,1	108193,6	25993,1	10819,4	7844,5
-Материалы,топливо, энергетика	77106	56387,6	50196,0	12059,4	5019,6	3639,4
- ПКИ	30158	22054,5	19632,9	4716,7	1963,3	1423,5
- Основная заработная  плата	36400	26619,3	23696,4	5693,0	2369,6	1718,1
- Дополнительная заработная плата	5460	3992,9	3554,5	853,9	355,4	257,7
- Страховые платежи	10884	7959,5	7085,5	1702,3	708,8	513,7
- Инструмент,спецрасходы	6188	4525,3	4028,4	967,8	402,8	292,1
Маржинальная прибыль	95013	63919	53756	18412	7465	5216
Постоянные расходы:	76693	56084,1	49925,8	11994,5	4992,6	3619,8
- Общепроизводственные  расходы	49140	53936,1	31990,1	7685,5	3199,0	2319,4
- Общехозяйственные расходы	17836	13043,5	11611,2	2789,6	1161,1	841,9
- Внепроизводственные расходы	9715	7104,6	6324,5	1519,4	632,4	458,5
Прибыль	18320	7835,1	3830,1	6418,0	2472,7	1596,2
Рентабельность	7,54%	4,41%	2,42%	16,9%	15,64%	13,92%

 

В 2009 году рентабельность составила 18320т.р., что в процентном отношении  7,54%, из неё по видам  деятельности: монтаж металлических конструкций 7835,1 тыс.р. (доля общей прибыли составляет  42,8%),

• изготовление подъемных сооружений 6418,0 тыс.р. (доля общей прибыли составляет 35,03%),
• ремонт строительной техники 2472,7 тыс.р. (доля общей прибыли составляет 13,5%),
• прочие работы, услуги 1596,2 тыс.р. (доля общей прибыли составляет 8,7%).

  При этом монтаж  в труднодоступных районах при  доли в выручке составил 42,8%, привнес  в прибыль от реализации только  20,91%.

Анализ рентабельности за 2010 год

Таблица 12

В тысячах рублей

		В том числе по видам  работ,услуг
	Всего	Монтаж металлических  конструкций	В т.ч. в трудодоступных районах	Изготовление подъемных  сооружений	Ремонт строительной техники	Прочие работы, услуги
Объем реализованных  работ,услуг	155927	110708,2	96674,7	26507,6	10914,9	7796,4
Себестоимость реализованных работ,услуг	173696	127023,9	113076,1	28937,8	11976,3	5758,0
Переменные затраты:	96364	70471,0	63031,7	15071,3	6273,3	4548,4
-Материалы,топливо, энергетика	36028	26347,2	23565,9	5634,8	2345,4	1700,5
- ПКИ	12003	8777,5	7850,9	1877,2	781,4	566,5
- Основная заработная  плата	31729	23203,2	20753,8	4962,4	2065,5	1497,6
- Дополнительная заработная плата	4759	3480,5	3113,1	744,4	309,8	224,6
- Страховые платежи	10496	8005,1	7160,1	1712,0	712,6	516,7
- Инструмент,спецрасходы	899	657,4	588,0	140,6	58,5	42,4
Маржинальная прибыль	59563	40237	33643	11436	4642	3248
Постоянные расходы:	77332	56552,9	50343,1	12094,7	5034,3	3650,1
- Общепроизводственные  расходы	49134	35931,7	31986,2	7684,6	3198,6	2319,1
- Общехозяйственные расходы	20119	14713,0	13097,5	3146,6	1309,7	949,6
- Внепроизводственные расходы	8079	5908,2	5259,4	1263,6	525,9	381,3
Прибыль	-17769	-16315,7	-16700,1	-658,5	-392,7	-402,1
Рентабельность	-10,23%	-12,84%	-14,73%	-2,42%	-3,47%	-4,90%

                                                          

                   Рис.5. Объем реализованных работ,  услуг 

                                                                        

В 2010 году рентабельность составила (-)17769 тыс.р., что в процентном отношении  (-)10,23%, из неё по видам  деятельности:

• монтаж металлических конструкций (-)16315,7 тыс.р. ( доля общей прибыли составляет  91,82%),
• изготовление подъемных сооружений (-)658,5 тыс.р. ( доля общей прибыли составляет 3,7%),
• ремонт строительной техники (-)392,7 тыс.р. ( доля общей прибыли составляет 2,2%),
• прочие работы, услуги (-)402,1 тыс.р. ( доля общей прибыли составляет 2,3%).

Наиболее убыточным  оказалось направление монтаж в труднодоступных районах. Рентабельность составила (-)14,73%.

Для улучшения экономического положения предприятия необходимо принятие новых управленческих решений, направленных на снижение затрат на монтаж в труднодоступных районах.

Для улучшения показателей рентабельности необходимо улучшить финансовое состояние предприятия, увеличить объем реализации продукции.

 

Определим влияние каждого  фактора на снижение рентабельности продукции, с помощью формул 32 – 36. Результаты факторного анализа рентабельности расходов по обычным видам деятельности сведем в таблицу 13.

         

 

 Таблица 13

 Влияние изменения  элементов затрат на снижение

         рентабельности  продукции                                                                                                                                                     

В процентах

Показатели	Абсолютное отклонение за 2009г.	Степень влияния,%	Абсолютное отклонение за 2010г.	Степень влияния,%
Изменение рентабельности продукции за счет: –  изменения рентабельности продаж;	0,062	6,3	-0,006	-0,6
– изменения  материалоемкости;	-0,04	0,3	0,052	-0,2
– изменения  доли ФОТ c отчислениями в выручке;	0,001	-0,01	0,026	-0,2
– изменения  амортизациоемкости;	0,0007	-0,01	0,0023	-0,01
– изменения  доли прочих затрат в выручке от продаж.	-0,022	0,2	-0,075	0,5

 

По данным отчетности можно сделать вывод, что  практически  все показатели рентабельности в 2010 году снизились, это говорит о том, что предприятие недостаточно эффективно использовало имеющиеся у него активы. 

В 2010 году рентабельность средств, вложенных в основные виды деятельности, снизилась на 6,25%, на каждый  рубль затрат приходилось меньше прибыли от продаж в среднем на 1 коп., что является отрицательным  фактором.

Рассчитаем значение рентабельности продаж с помощью формул 28, 29.

Рентабельность продаж в 2009 году увеличилась на 442,86%, на каждый рубль выручки от продаж приходилось  больше прибыли от продаж в среднем  на 6 коп, однако к 2010 году этот показатель снизился на 7,89%.Для комплексной  оценки эффективности производственных затрат используем интегральный показатель, определяемый по формуле 37:

Используя расчетные  данные, имеем: ИН(З) = 0,24.

Таким образом, к 2010 году отдача от средств, вложенных в основные виды деятельности, снизилась на 24%.

 

Анализ затрат на реализацию работ, услуг 

Таблица 14

Элементы затрат	Сумма, тыс.руб.					Структура затрат,%
	2008	2009	2010	2008/2009	2009/2010	2008	2009	2010	2008/2009	2009/2010
Оплата труда	43673	74214	38343	30541	-35851	26,9	30,55	22,13	3,65	-8,42
Отчисления на социальные нужды	11714	14876	16501	31612	1625	7,22	6,12	9,49	-1,1	3,37
Материальные затраты:	42624	77106	41520	34482	-35586	26,26	31,75	23,9	5,49	-7,85
- сырье	40150	64288	26375	24138	-37913	94,19	83,38	63,52	-10,81	-19,86
-топливо	147	2573	4613	2426	2040	0,34	3,34	11,11	3	7,77
-электроэнергия	2327	2924	5119	597	2195	5,46	3,79	13,33	-1,67	9,54
-прочие расходы	-	7321	5413	7321	1908	-	9,49	13,04	9,49	3,55
Амортизация	397	1189	729	792	-460	0,24	0,49	0,42	0,25	-0,07
Прочие затраты	63937	75504	76603	11567	1099	39,38	31,09	44,1	-8,29	13,01
Продолжение
Полная себестоимость, в том  числе:	162345	242889	173696	80544	-69193	100	100	100	-	-
Переменные расходы	93412	166196	96364	72784	-69832	58	68	55	10	-13
Постоянные расходы	68933	76693	77332	7760	639	42	32	45	-10	13

 

Из данных таблицы  видно, что в 2009 году по отношению  к 2008 году затраты предприятия выросли  на 80544 тыс.руб. Рост произошел по всем видам  и особенно по материальным затратам на 34482 тыс.руб. Увеличилась  сумма  как переменных расходов на 72784 тыс.руб., так и постоянных  расходов на 7760 тыс.руб.

 А в 2010 году по  отношению к 2009 году затраты  предприятия снизились на 69193 тыс.руб.  Уменьшение произошло почти по  всем видам : по материальным  затратам на 35586 тыс.руб. (расходы на сырье на 37913 тыс.руб.), по зарплате на 35851 тыс.руб. (недостаточный объем работ, услуг), амортизации на 460 тыс.руб.(вышло из строя, списание и выбытие основных фондов).

 

                   Рис.5 Структура затрат 

 

Изменилась структура затрат: увеличилась доля материальных на 5,49% (большая часть на топливо 3%), доля амортизации основных фондов на 0,25% в связи с инфляцией, доля зарплаты на 3,65%  в связи с увеличением объемом работ.

Общая сумма затрат изменилась из-за:

• объема реализации работ, услуг в целом по предприятию;
• её структуры;
• уровня переменных затрат на единицу продукции;
• суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции:

З_общ. =∑(VВП_общ  х Уд_i  х b_i)+А. 

        

Факторный  анализ общей  суммы издержек на реализацию работ, услуг

Таблица 15

Затраты	Сумма тыс.руб.
Базовый период 2009 год	242889
- Базовый период,пересчитанный на фактический объем реализованной продукции отчетного периода при сохранении ее базовой структуры	175855
- По базовому уровню на фактический выпуск реализованных работ, услуг прифактической ее структуре в отчетном периоде	173049
- Отчетный период при базовом уровне постоянных затрат	176963
-Отчетный период	173696

 

2009 год Vреал.=166196/261209 = 63,6 %

2010 год Vреал.=96364/155927 = 61,8 %

1)∑(VВП_io  х b_io)+Аo

(261209*63,6%)+76693=242889

2)∑(VВП_io    х b_i)*IВП+Ао

(261209*0,5969)*63,6%+76693=175855

3)∑(VВП_i1  х b_io)+Аo

(261209*0,5969)*61,8%+76693=173049

4)∑(VВП_i1   х b_i1)+А0

(261209*0,5969)*63,9%+77332=176963