Анализ себестоимости продукции ООО «БашЦемент»

 

Себестоимость в целом увеличилась на 32 298, при этом условно постоянные затраты увеличились на 343 тыс.руб., а переменные на 31955 тыс.руб.

Далее следует  проанализировать динамику затрат на 1 руб. реализованной продукции (таблица 14) и влияние факторов на данный показатель.

Таблица 14 - Затраты на 1 руб. реализованной продукции

Наименование показателя	Обозна-чение	2009 год	2010 год	Изменение (+,-)	Темп роста,%
Выручка от реализации,  тыс.руб.	В	39 101	73 274	34 173	187,4
Полная себестоимость реализованной  продукции, тыс. руб.	С	38 759	72 183	33 424	186,2
Затраты на 1 рубль реализованной  продукции ( работ,услуг),коп.	З1р=С/В	0,991	0,985	-0,006	99,4

Затраты на 1 рубль продукции непосредственно  зависят от изменения общей суммы  затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости  произведённой продукции.

Чем выше показатель затрат на 1 рубль реализованной  продукции, тем меньше доля прибыли  в объеме выпускаемой продукции. Максимально он может быть равен 1.

Непосредственное  влияние на изменение уровня затрат на 1 руб. товарной продукции оказывают  факторы, которые находятся с  ним в прямой функциональной связи: изменение объёма выпущенной продукции, её структуры, изменение уровня цен  на продукцию, изменение уровня удельных переменных затрат, изменение суммы  постоянных затрат.

Затраты на 1 рубль реализованной продукции  уменьшились на 0,006 коп, при этом выручка от реализации увеличилась  на 34 173 тыс. руб. Это, безусловно, положительный  результат, который говорит о  том, что доля прибыли в выручке возросла. Также стоит сказать, что значение затрат на 1 рубль реализованной продукции близко к единице, необходимо снижать это значение. Динамика затрат на 1 рубль реализованной продукции соответствует динамике выручки от реализации и себестоимости. Во 2009 и 2010 годах затраты на 1 руб.реализованной продукции не превышают норму окупаемости (рубль затрат на рубль реализованной продукции), т.е. прибыльность изготовляемых изделий составляет 0,9 копеек и 1,5 копейки соответственно с каждого рубля произведенной продукции.

В табличной  форме анализируется соотношение  темпов роста производительности труда  и средней заработной платы (таблица 15).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 15 - Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы и его влияния на себестоимость

Наименование показателя	Обозначение	2009 год	2010 год	Изменение (+,-)	Темп роста,%
Среднегодовая выработка на одного работающего, тыс.руб.	ПТ	337,08	466,71	129,64	138,46
Среднегодовая заработная плата одного работающего, тыс.руб.	ЗП	21,2	20,9	-0,25	98,83
Коэффициент опережения, %	Iпт/Iзп	х	х	х	140,1
Удельный вес заработной платы  в себестоимости реализованной  продукции, %	d	6,07	4,52	-1,55	74,44
Размер уменьшения себестоимости  за счет соотношения между темпами  роста производительности труда  и средней заработной платы	(Iпт/Iзп-1)·Δd	х	х	-0,622	х

 

Исходя из полученных данных, можно  сделать вывод, что среднегодовая  заработная плата растет медленнее, чем производительность труда на одного работающего, поэтому коэффициент  опережения больше 1 и равен 1,401. Значение коэффициента опережения больше 1 имеет  положительный характер и отсюда следует, что заработная плата выплачивается  обоснованно за выполненную работу. Себестоимость за счет соотношения  между темпами роста производительности труда и средней заработной платой уменьшилась на 0,622, что является положительным моментом для данного  предприятия, так как снижение себестоимости  влечет за собой снижение цены на данный товар, что  в свою очередь увеличивает  покупательную привлекательность  данного товара для потребителей. Также можно не снижать цену на товар, оставляя ее такой же, тем  самым увеличивая долю прибыли.

После проведенного общего анализа  себестоимости необходимо провести более подробный анализ в пунктах 2.3.1 – 2.3.3, который является заданием к специальной части курсовой работы.

2.3.1 Анализ себестоимости важнейших изделий

Для более  глубокого изучения причин изменения  себестоимости анализируют отчётные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень  затрат на единицу продукции с  плановым и данными прошлых лет  в целом и по статьям затрат.

Влияние факторов на изменение уровня себестоимости  единицы продукции изучают с  помощью факторной модели:

 

где - себестоимость производства единицы продукции;

- постоянные расходы  по i-му продукту;

- объем производства  по i-му продукту;

- переменные  расходы по i-му продукту.

Используя эту модель и данные таблицы 16, проведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости бетона методом цепной подстановки.

Таблица 16 - Исходные данные для факторного анализа себестоимости плиты бетона

Показатель	2009	2010	2010г. +/- к 2009г
Объем производства, тыс.шт	28	85	57
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	5 041	6 525	1484
Сумма переменных затрат на единицу  продукции, руб.	1267,18	779,94	-487,237
Себестоимость 1 шт., руб.	1447,2	856,7	-590,508

 

 

Расчет  влияния факторов на изменение себестоимости сведем в таблицу 17.

Таблица 17 – Влияние изменения факторов на себестоимость

Фактор	Расчет	Значение
Изменение объема производства		1326,5
Изменение суммы постоянных затрат		1343,9
Изменение сумма переменных затрат		856,7

Общее изменение  себестоимости единицы продукции  составляет:

 

в том числе  за счет изменения:

а) объема производства продукции:

 

б) суммы  постоянных затрат:

 

в) сумма  удельных переменных затрат:

 

Балансовая  увязка:

Выяснилось, что себестоимость плиты бетона снизилась за счет объема производства продукции (так как чем выше объем производства тем ниже доля постоянных затрат в себестоимости) и суммы удельных переменных затрат (снижение расхода материалов, а следовательно и затрат на них), а увеличилась из-за суммы постоянных затрат.

После этого  более детально изучается себестоимость  продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивают с данными прошлого периода. Анализ сведем в таблицу 18.

Таблица 18 - Анализ себестоимости единицы бетона по статьям затрат

Статья	Сумма, тыс. руб.			Структура затрат, %
	2009 год	2010 год	разница	2009 год	2010 год	разница
Материальные затраты в том  числе:	1147	727	-420	79,26	84,86	5,60
- сырье и материалы	255,6	239,6	-16	17,66	27,97	10,30
- топливо	523	357	-166	36,14	41,67	5,53
- электроэнергия	368,4	130,4	-238	25,46	15,22	-10,24
Заработная плата производственных рабочих	100	42	-58	6,91	4,90	-2,01
Отчисления на социальные нужды	20	10,9	-9,1	1,38	1,27	-0,11
Амортизация	28,75	7,98	-20,77	1,99	0,93	-1,06
Прочие затраты	151,3	68,8	-82,5	10,46	8,03	-2,42
Полная себестоимость в том числе:	1447,05	856,68	-590,37	-	-	-
Постоянные расходы
Переменные расходы	180,05	76,78	-103,27	12,44	8,96	-3,48

 

После проделанного анализа, очевидно, что себестоимость  бетона уменьшается по всем статьям  калькуляции. Происходит это преимущественно  из-за роста объема производства, который способствует снижению доли постоянных затрат в себестоимости продукции, а также из-за снижения материальных затрат за счет использования более дешевого сырья, топлива, энергосберегающих источников и новой технологии производства. Заработная плата снизилась благодаря более эффективному планированию использования рабочей силы.

2.3.2 Анализ прямых материальных и трудовых затрат

Главными задачами анализа материальных затрат как важнейшего слагаемого себестоимости продукции являются:

1. выявление и измерение влияния отдельных групп факторов на отклонение затрат от плана и их изменение по сравнению с предшествующими периодами;
2. выявление резервов экономии материальных затрат и путей их мобилизации.

Большой удельный вес в себестоимости  продукции занимают материальные затраты. Общая сумма материальных затрат в целом по предприятию зависит  от объема производства продукции (VВП), ее структуры (Удi) и изменения удельных материальных затрат на отдельные виды продукции (УМЗi). Уровень последних может измениться из-за количества израсходованных материальных ресурсов на единицу продукции (УРi) и средней стоимости единицы материальных ресурсов (Цi).

Для изучения фактора изменения  суммы прямых материальных затрат на весь объем производства каждого  вида продукции используют факторную  модель:

 

где – материальные затраты;

 – объем выпуска;

 – количество  израсходованных материальных ресурсов  на единицу продукции;

– средняя стоимость  единицы материальных ресурсов.

Данные  таблицы 19 позволяют установить, из-за чего изменились материальные затраты на единицу продукции в целом и по каждому виду материальных ресурсов. Итоговая сумма затрат основных материалов на производство одного изделия сократилась на 420 рублей. В результате использования нового оборудования значительно снизились расходы материала.

Таблица 19 - Расчет влияния факторов на сумму прямых материальных затрат на единицу продукции

№ п/п	Материалы	2009			2010			Расход 2010* Цены2009	Общая разница
		Удельная норма расхода	Цена единицы, руб.	Сумма на единицу, руб.	Удельный расход	Цена единицы, руб.	Сумма на единицу, руб.
1.	Мел, глина	2,8	22,5	63	2,5	22,6	56,5	56,25	-6,50
2.	Гранулированный шлак	0,324	293,8	95,1912	0,35	238	83,3	102,83	-11,89
3.	Гипс-добавка	0,13	187,5	24,375	0,28	160	44,8	52,50	20,43
4.	Колчеданные огарки	0,2	295,5	59,1	0,25	144	36	73,88	-23,10
5.	Гипс - 3 проц.	0,05	263,3	13,165	0,11	143,3	15,763	28,96	2,60
6.	Опока-добавка	0,03	25	0,75	0,16	20	3,2	4,00	2,45
7.	Топливо	20,35	25,7	523	13,5	26,5	357	346,22	-166,00
8.	Энергия	184,2	2	368,4	65,2	2	130,4	130,40	-238,00
	Итого:	-	-	1147	-	-	727	795,04	-420,02