Анализ себестоимости продукции ООО «БашЦемент»

 

 

 

Факторный анализ представим в табличной форме  методом цепных подстановок (таблица 25).

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 25 - Анализ влияния факторов на изменение чистой прибыли

Наименование показателя	Обозначение, формула расчета	2009 год	2010 год	Изменение
				(+, –)
Выручка от реализации, тыс.руб.	B	39 101	73 274	34 173
Полная себестоимость реализованной  продукции, тыс.руб.	С	38 759	72 183	33 424
Доля с/с в выручке от реализации	d=C/B	0,991	0,985	-0,006
Дох. и расх. от прочих видов деят.	ДиР	-231	-314	-83
Налог на прибыль	НП	54	198	144
Валовая прибыль	ВП	342	1 091	749
Рентабельность производства	Рпд=ВП/C	0,009	0,015	0,006
Влияние на изменение чистой прибыли  факторов:
-выручки от реализации	В	ΔЧПв = ЧПв – ЧП0		299
-доли с/с в выручке	dс	ΔЧПd = ЧПd – ЧПв		-4
-рентабельности производства	Рпд	ΔЧПрпд= ЧПрпд – ЧПd		454
-ДиР	ДиР	ΔЧПдир = ЧПдир –ЧПрпд		-83
-НП	НП	ΔЧПнп = ЧПнп – ЧПдир		-144

 

Балансовая  увязка:

ΔЧП = ΔЧП_в + ΔЧП_d + ΔЧП_рпд + ΔЧП_дир + ΔЧП_нп =

= 299 – 4 + 454 – 83 - 144 = 522 тыс.руб.

Полученное  значение совпадает со значением  изменения прибыли, рассчитанного в таблице 24.

 

Таблица 26 - Значения чистой прибыли для разных факторов

Обозна-чение	Формула расчета	Расчет	Значение
ЧП0	В0·d0·Рпд0–ДиР0–НП0		57
ЧПв	В1·d0·Рпд0–ДиР0–НП0		356
ЧПd	В1·d1·Рпд0–ДиР0–НП0		352
ЧПРпд	В1·d1·Рпд1-ДиР0-НП0		806
ЧПдир	В1·d1·Рпд1–ДиР1-НП0		723
ЧПнп	В1·d1·Рпд1–ДиР1-НП1		579

По результатам  таблицы 14 можно сделать вывод, что на чистую прибыль оказали положительное влияние выручка от реализации (299 тыс. руб.), рентабельность производства (454 тыс. руб.). Отрицательное влияние оказали доля себестоимости в выручке (-4 тыс. руб.), доходы и расходы от прочих видов деятельности (-83 тыс. руб.) и налог на прибыль (-144 тыс. руб.), что в целом оказало положительный эффект в размере 522 тыс. рублей чистой прибыли.

Эффективность деятельности предприятия наиболее полно характеризуют показатели рентабельности, поскольку являются относительными показателями, сопоставляющими  результаты с затратами.

Рентабельность  комплексно отражает степень эффективности  использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, а также природных  богатств. Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к активам или потокам, её формирующим. Может выражаться как в прибыли на единицу вложенных средств, так и в прибыли, которую несёт в себе каждая полученная денежная единица.

Рентабельность  активов (экономическая рентабельность активов) показывает, сколько приходится прибыли на каждый рубль, вложенный  в имущество организации.

_{Динамика  показателей рентабельности анализируется в  табличной форме (таблица 27).}

 

 

Таблица 27 - Показатели рентабельности предприятия, %

Наименование показателя	Обозначение, формула расчета	2009 год	2010 год	Темп роста, %
1. Общая рентабельность	Робщ=ЧП/В	0,14578	0,79018	542,05
2. Рентабельность производства (окупаемость  затрат)	Рпд=ВП/С	0,88238	1,51144	171,29
3. Рентабельность совокупного капитала (активов)		0,3510	2,801	798,04
4. Рентабельность оборотных активов		0,6611	5,2816	798,87
5. Рентабельность собственного капитала		12,2581	50,5236	412,17
6. Рентабельность производственных  фондов		2,1062	5,2786	250,62
7. Рентабельность продаж	Рпр=ПР/В (стр050/010)	0,8747	1,4889	170,23
8. Рентабельность финансовых вложений	Рфин=ЧП/ФВ	2,02	23,21	1146,53

 

Далее необходимо представить динамику показателей  рентабельности предприятия (рисунок 8).

Рисунок 8 - Динамика показателей рентабельности предприятия

 

  На  рисунке не отражена рентабельность  собственного капитала, так как  ее рост значителен и существенно  превышает рост остальных показателей  рентабельности, а значит, их динамика  на графике будет «смываться»,  оставляя на переднем плане  только значения рентабельности  собственного капитала.

Из динамики показателей видно, что заметные изменения произошли с рентабельностью  капитала и оборотных активов, они  увеличились практически на 800%.

Следующим в анализе результатов хозяйственной  деятельности является рассмотрение влияния  различных факторов на рентабельность совокупного капитала.

Рентабельность  капитала анализируется по модели:

          (4)

где Р_пр – рентабельность продаж;

      К_об – коэффициент оборачиваемости;

      ФО – фондоотдача основных  фондов;

      ФО_н – фондоотдача нематериальных активов.

Представим  результаты анализа  методом цепных подстановок в табличной форме (таблица 28).

Значение  выручки берем из Отчета о прибылях и убытках (Форма 2). Балансовая прибыль  – это прибыль до налога обложения, также выписывается из отчета о прибылях и убытках. Средний годовой остаток  оборотных средств и средняя  годовая стоимость основных фондов – средние арифметические на начало и конец отчетного периода основные средства и оборотные активы (120, 290 строки бухгалтерского баланса (Форма 1)). Среднегодовую стоимость нематериальных активов также смотрим по балансу.

Среднегодовая величина капитала рассчитывается как  сумма среднегодовых ОС, ОФ и НА.

 

Таблица 28 - Анализ влияния факторов на изменение рентабельности капитала

Наименование показателя	Обозначение, формула расчета	2009 год	2010 год	Изменение (+,-)
Выручка от реализации, тыс.руб.	В	39 101	73 274	34 173
балансовая прибыль, тыс.руб.	БП	57	579	522
Средний остаток оборотных средства, тыс.руб.	ОС	10 125	13 343	3 218
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб.	ОФ	3 153	4 721	1 569
Среднегодовая стоимость нематериальных активов, тыс.руб.	НА	0	0	0
Среднегодовая величина капитала, тыс.руб.	К	13 278	18 064	4 787
Рентабельность капитала,%	Рк=БП/К	0,429297684	3,205270151	2,775972
Рентабельность продаж, в долях  ед.	Рпр=ПР/В	0,001457763	0,007901848	0,0064
Коэффициент оборачиваемости оборотных  средств, обороты	Коб	3,862	5,492	1,630
Фондоотдача основных фондов, руб./руб.	ФОоф	12,40	15,52	3,118
Фондоотдача нематериальных активов, руб/руб.	ФОна	-	-	-
влияние на изменение рентабельности капитала факторов:
Наименование	Формула	Расчет		Значение
а) рентабельность продаж	Рк (Рпр)-Рк план	2,327-0,429		1,8977229
б) Коэффициент оборачиваемости оборотных  средств	Рк (Коб)-Рк (Рпр)	3,0077-2,327		0,6806651
в) фондоотдачи основных средств	Рк (Рфооф)-Рк (Коб)	3,2053-3,0077		0,197585
г) фондоотдачи нематериальных активов	Рк(Рфакт)-Рк(Рфооф)	Х		Х

 

 

Рентабельность  капитала рассчитывается как отношение  балансовой прибыли к среднегодовой  величине капитала.

Рентабельность  продаж рассчитывается как отношение  балансовой прибыли к выручке.

Коэффициент оборачиваемости равен отношению  выручки к среднему остатку оборотных  средств. А фондоотдача основных средств равна отношению выручки  к среднему остатку основных фондов.

Теперь  по факторной модели (4) проведем исследование влияния изменения рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости  оборотных средств и фондоотдачи  основных средств на рентабельность капитала. Расчет сведем в таблицу 29.

Таблица 29 – Расчет значений рентабельности при влиянии определенных факторов

Обозначение	Расчет	Значение
Рк (Рпр)		2,327
Рк (Коб)		3,0077
Рк (Рфооф)		3,2053

 

Далее полученные значения подставляем в таблицу 28.

Балансовая  увязка: ΔР_к = ΔР_к(Р_пр) + ΔР_к(К_об) + ΔР_к(Р_фо) + ΔР_к(Р_факт) =

= 1,8977229 + 0,6806651 + 0,197585 + 0 = 2,77597.

Полученное значение совпадает  с изменением рентабельности капитала (8 строка, 5 столбец таблицы 28).

Все факторы  оказывают на рентабельность продаж положительный эффект. Суммарное  воздействие всех факторов оказывает положительный эффект, равный 0,034654.

Далее проводим анализ эффективности использования  капитала, вложенного в оборотные  активы, по показателям оборачиваемости. Данные представлены в табличной форме (таблица 30).

 

Таблица 30 - Показатели оборачиваемости оборотных средств предприятия

Наименование показателя	Обозначение, формула расчета	2009 год	2010 год	Изменение (+,-)
1.Выручка от реализации, тыс.руб.	В	39 101	73 274	34 173
2.Средний остаток оборотных средств,  тыс.руб.	ОС	9 801	16 885	7 084
в т.ч. по видам оборотных средств:
- запасов и затрат	ЗЗ	3 028	2 806	-222
- готовая продукция	ГП	2 964	6 837	3 873
- дебиторская задолженность	ДБ	3 690	7 073	3 383
- денежные средства и КФВ	ДСиВ	119	169	50
3.Средняя продолжительность 1 оборота,  дни:
- всех оборотных средств	Дос=360/Кобос	90,237	82,957	-7,280
- запасов и затрат	Дзз=360/Кобзз	27,879	13,786	-14,093
- готовая продукция	Дгп=360/Кобгп	27,289	33,591	6,301
- дебиторская задолженность	Ддб=360/Кобдб	33,974	34,750	0,777
- денежные средства и КФВ	Ддсив=360/ Кобдсив	1,096	0,830	-0,265
4.Коэффициенты оборачиваемости, обороты:
- всех оборотных средств	Кобос=В/ОС	3,989	4,340	0,350
- запасов и затрат	Кобзз=В/ЗЗ	12,913	26,113	13,200
- готовой продукции	Кобгп=В/ГП	13,192	10,717	-2,475
- дебиторской задолженности	Кобдб=В/ДБ	10,596	10,360	-0,237
- денежных средств и КФВ	Кобдсив= В/ДСиВ	328,580	433,574	104,994
5.Коэффициент загрузки оборотных  средств в обороте, руб.	Кз = ОС/В	0,251	0,230	-0,020