Анализ себестоимости продукции ООО «БашЦемент»

Структура основных средств за 2009 и 2010 годы также представлена на рисунках 4 и 5 соответственно.

Рисунок 4 - Структура основных фондов предприятия на начало года

Рисунок 5 - Структура основных фондов предприятия на конец года

На начало года видно, что большую  долю в структуре основных фондов предприятия составляют машины и  оборудование (59%) и транспортные средства (28%). К концу года доля транспортных средств возросла, а машин и  оборудования сократилась (обе составляют 40%). Произошло в результате закупки  новых транспортных средств для предоставления услуг по транспортировке бетон и цемента.

Состояние основных производственных фондов анализируется  по коэффициентам износа, годности, обновления, выбытия (таблица 9).

Таблица 9 – Анализ состояния основных производственных фондов

Наименование показателя	Обозначение	2009 год	2010 год	Изменение
Основные фонды, тыс.руб.:
а) первоначальная стоимость	Сп	4 566	7 623	3 057
б) износ	И	1 011	1 667	656
в) остаточная стоимость	С0	3 486	5 956	2 470
Коэффициент износа	Кизн	0,221	0,219	-0,003
Коэффициент годности	Кг	0,763	0,781	0,018
Введённые основные фонды		1 632	3 597	1 965
Выбывшие основные фонды		312	540	228
Коэффициент обновления		0,357	0,788	0,430
Коэффициент выбытия		0,041	0,071	0,030

 

По рассчитанным данным видно, что показатели износа улучшились на 0,003, а годности снизились на 0,018, количество вводимых основных фондов, а, следовательно, и коэффициент обновления оборудования больше чем количество выбывших основных фондов и коэффициент выбытия оборудования.

Анализ  использования основных фондов проводится на основе факторного анализа фондоотдачи  основных фондов по аналитической модели:

                    (1)

 Для расчета влияния факторов: производительности труда (ПТ) и фондовооруженности (ФВ) на результативный показатель фондоотдачи (ФО) используем метод цепных подстановок.

Рассчитаем  влияние изменение производительности труда:

ΔФО_пт = (ПТ₁/ФВ₀) - (ПТ₀/ФВ₀);

ΔФО_пт = (466,71/27,18) – (337,08/27,18) = 4,77.

Затем влияние  фондовооруженности:

ΔФО_фв = (ПТ₁/ФВ₁) - (ПТ₁/ФВ₀);

ΔФО_фв = (466,71/30,07) – (466,71/27,18) = -1,65.

Балансовая  увязка:

ΔФО = ΔФО_пт+ΔФО_фв = 4,77-1,65 = 3,12. Полученная величина совпадает с изменением фондоотдачи (5столбец, 5 строка, 10 таблица).

Результаты  расчетов отобразим в таблице  10.

Таблица 10 - Факторный анализ фондоотдачи основных фондов

Наименование показателя	Обозначение	2009 год	2010 год	Изменение (+,-)	Темп роста, %
Выручка от реализации, тыс.руб.	В	39 101	73 274	34 173	187,40
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб.	ОФ	3152,5	4721	1 569	149,75
Среднесписочная численность работников, чел.	Ч	116	157	41	135,34
Фондоотдача, руб./руб.	ФО = В/ОФ	12,40	15,52	3,12	125,14
Производительность труда, тыс.руб./чел.	ПТ = В/Ч	337,08	466,71	130	138,46
Фондовооруженность, тыс.руб./чел.	ФВ=ОФ/Ч	27,18	30,07	3	110,65
Влияние производительности туда на фондоотдачу, руб.	ΔФОпт	Х	Х	4,77	Х
Влияние фондовооруженности на фондоотдачу, руб	ΔФОфв	Х	Х	-1,65	Х

 

Отметим, что влияние производительности труда на фондоотдачу (4,77) несет положительный  характер, а влияние фондовооруженности на фондоотдачу (-1,65) несет отрицательный характер.

Для повышения  фондоотдачи необходимо, чтобы темпы  роста производительности труда  опережали темпы роста его  фондовооруженности. Из приведенного анализа видно, что темпы роста производительности труда превосходят темпы роста фондовооруженности, а это значит, что фондоотдача повышается.

Далее проводится анализ эффективности использования  трудовых ресурсов в табличной форме (таблица 11) на основе модели:

                   ₍₂₎

Таблица 11 - Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Наименование показателя	Обозначение	2009 год	2010 год	Изменение (+,-)	Темп роста, %
Выручка от реализации, тыс.руб.	В	39 101	73 274	34 173	187
Среднесписочная численность персонала, чел.	Ч	116	157	41	135
Среднегодовая выработка продукции  на одного работающего, тыс.руб./чел.	ПТ	337,08	466,71	130	138
Относительная экономия работников, чел.	Эр=Ч1-(В1/ПТ0)	Х	Х	-60	Х
Изменение выручки за счет влияния  факторов:
- численность персонала	Вч=(Ч1-Ч0)ПТ0	Х	Х	13820	Х
- производительность труда	Впт=Ч1(ПТ1-ПТ0)	Х	Х	20 353	Х

 

Балансовая  увязка:

ΔВ = ΔВ_ч+ΔВ_пт= 13 820 + 20 353 = 34 173 тыс. рублей (строка 2, столбец 5, 8 таблица).

Экономия  работников организации в текущем  периоде относительно предыдущего  составила 60 человек, что хорошо для  данного предприятия. (157 - - 217 = - 60 человек). Это означает, что план удалось выполнить с меньшим числом работников, чем изначально планировалось.

Подводя итог об использовании трудовых ресурсов, подметим, что резервами увеличения выручки от реализации в основном будут увеличение числа работников, второстепенное место - увеличение производительности труда.

2.3 Анализ себестоимости  продукции

Себестоимость продукции является важнейшим экономическим  показателем. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов  хозяйствования.

Анализ  структуры себестоимости осуществляется по данным раздела 6 «Расходы по обычным  видам деятельности» формы №5 в табличной форме (таблица 12).

Таблица 12 - Структура себестоимости

Элементы затрат	Значение, тыс.руб.		Уд.вес, %		Изменение
	2009 год	2010 год	2009 год	2010 год	тыс.руб.	темп прироста, %
1. Материальные затраты	32 118	61 797	79	85	29 679	92,41
2. Амортизация основных средств	805	678	2	1	-127	-15,78
3. Затраты на оплату труда	2 458	3 288	6	5	830	33,77
4. Отчисления на социальные нужды	905	1 210	2	2	305	33,70
5.Прочие затраты	4 236	5 847	10	8	1 611	38,03
Итого по элементам затрат	40 522	72 820	100	100	32 298	79,70

 

Полученные значения представим в графическом виде (Рисунки 6,7).

Рисунок 6 - Структура себестоимости по элементам затрат за 2009 год

 

Рисунок 7 - Структура себестоимости по элементам затрат за 2010 год

 

Анализ  затрат на производство осуществляется сравнением удельного веса фактических  затрат по элементам с плановыми  данными или с данными за предыдущий (отчетный) период. Определим уровень  и структуру затрат на производство по сравнению с предыдущим годом. Целесообразно проанализировать изменения в структуре выручки и себестоимости вследствие изменения переменных и постоянных затрат.

Из приведенных  данных видно, что фактические затраты  на производство больше затрат предыдущего  года на 32 298 тыс. руб., или на 79,71 %. Такое  увеличение затрат могло быть вызвано  различными причинами – увеличением  себестоимости, увеличением объема выпущенной продукции, изменением ее ассортимента и др.

Целесообразно проанализировать изменения в структуре выручки и себестоимости вследствие изменения переменных и постоянных затрат (таблица 13). Необходимо разъяснить как происходило распределение затрат на постоянные и переменные издержки. Делалось это следующим образом. Вначале рассчитывалось значение постоянных затрат. К постоянным затратам относят амортизацию основных фондов, заработную плату и отчисления на социальное страхование вспомогательных рабочих и служащих.

В 2009 году структура работников следующая: 70 основных, 35 вспомогательных, 11 специалистов. Определим затраты на заработную плату для вспомогательных рабочих: , и соц.страх . Точно также проводим расчеты для специалистов 2009 года и для вспомогательных рабочих и специалистов 2010 года (Структура 2010 года: 94 основных, 47 вспомогательных, 16 специалистов). Полученные значения складываем с амортизацией и получаем величину постоянных затрат. Вычитаем ее из общей себестоимости и получаем величину переменных затрат.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 13 - Анализ влияния себестоимости на уровень выручки

Наименование показателя	2009 год		2010 год		Изменение
	тыс.руб.	% к выручке	тыс.руб.	% к выручке	тыс.руб.	% к выручке
1. Выручка от реализации	39 101	100	73 274	100	34 173	100
2. Себестоимость всего, в т.ч.:	40 522	103,6	72 820	99,4	32 298	94,5
- условно-постоянные затраты	2 139	5,5	2 482	3,4	343	1,0
- переменные затраты	38 383	98,2	70 338	96,0	31955	93,5