Анализ себестоимости продукции ООО «БашЦемент»

Для проведения анализа РСЭО целесообразно построить таблицу 2.

 

 

Таблица 2 - Затраты на РСЭО

Затраты	Коэффи-циент зависи-мости затрат от объёма выпуска	Сумма затрат, т. руб.		Затраты по плану, пересчи-танному на факт. объём продукции	Отклонение от плана
		план	факт		Общее	В том числе за счёт
						Объёма выпуска	Уровня затрат
Амортизация	–
Ремонт
Эксплуата-ционные расходы
Износ МБП
Итого	–

Для пересчёта  плановых затрат на фактический выпуск продукции можно использовать формулу:

;

где З_ск – затраты скорректированные на фактический выпуск продукции; 
З_пл – плановая сумма затрат по статье; 
 - перевыполнение (недовыполнение) плана по выпуску товарной продукции %; 
K_з – коэффициент зависимости затрат от объёма производства продукции.

В ходе дальнейшего  анализа выясняют причины относительного перерасхода или экономии средств  по каждой статье затрат.

Анализ цеховых и общехозяйственных расходов имеет большое значение, т.к. они занимают большой удельный вес в себестоимости продукции. Эти расходы так же разделяют на условно-постоянные и условно-переменные, а последние корректируют на процент выполнения плана по производству товарной продукции. Фактические данные сравнивают с плановой величиной накладных расходов.

Для анализа  цеховых и общезаводских расходов по статьям затрат используют данные аналитического бухгалтерского учёта. По каждой статье выявляют абсолютное и относительное отклонение от плана  и их причины. (таблица 3)

Таблица 3 - Факторы изменения общепроизводственных и общехозяйственных расходов

Статья расходов	Фактор изменения затрат	Формула расчёта
Заработная плата работников аппарата управления	Численность персонала (Ч), Средняя заработная плата одного работника (ОТ)
Содержание основных фондов:  –  амортизация  –  расходы на освещение, отопление, водоснабжение и пр.	Первоначальная стоимость основных фондов (ОС), норма амортизации (Na) Норма потребления ресурса (H) тариф на услугу (Ц1)
Затраты на текущий ремонт, испытания	Объём работ (V); средняя стоимость единицы работы (Ц2)
Содержание легкового транспорта	Количество машин (К) Средние затраты на содержание одной  машины (З)
Расходы по командировкам	Количество командировок (К1) средняя продолжительность (Д), средняя стоимость одного дня командировки (Ц3)
Оплата простоев	Количество человеко-дней простоя (К) уровень оплаты за один день простоя (ОТ1)
Налоги и сборы, относимые на себестоимость.	Налогооблагаемая база (Б), процентная ставка налога (С)
Расходы на охрану труда	Объём намеченных мероприятий (V) средняя стоимость мероприятия (Ц4)

При проверке выполнения сметы нельзя всю полученную экономию отнести на счёт предприятия, так же как и все допущенные перерасходы оценивать отрицательно. Оценка отклонений фактических расходов от сметы зависит от того, какие  причины вызвали экономию или  перерасход по каждой статье затрат. В  ряде случаев экономия связана с  невыполнением намеченных мероприятий  по улучшению условий труда, технике  безопасности, изобретательству, подготовке и переподготовке кадров и т. д. Невыполнение этих мероприятий наносит предприятию  иногда больший ущерб, чем сумма  полученной экономии. В процессе анализа  должны быть выявлены непроизводительные затраты, потери от бесхозяйственности, которые можно рассматривать  как неиспользованные резервы снижения себестоимости продукции.

Непроизводительными затратами следует считать потери от порчи и недостачи сырья (материалов) и готовой продукции, оплату простоев по вине предприятия, доплаты за это  время и в связи с использованием рабочих на работах, требующих менее  квалифицированного труда, стоимость  потреблённой энергии и топлива  за время простоя предприятия  и др.

Анализ  общепроизводственных расходов в себестоимости  единицы изделия производится с  учётом результатов, полученных при  анализе их в целом по предприятию. Эти расходы распределяются между  отдельными видами изготовленной продукции  пропорционально прямым затратам за исключением покупных материалов или  заработной платы основных производственных рабочих.

Сумма этих расходов, приходящихся на единицу  продукции (УК), зависит от изменения: 
а) общей суммы цеховых и общезаводских расходов (З_ц); 
б) суммы прямых затрат, которые являются базой распределения  косвенных (УДi) 
в) объёма производства продукции (VBП)

.

Коммерческие расходы включают затраты по отгрузке продукции покупателям, расходы на тару и упаковочные материалы, рекламу, изучение рынков сбыта.

Расходы по доставке товаров зависят от расстояния перевозки, веса перевезённого груза, транспортных тарифов за перевозку  грузов, вида транспортных средств.

Расходы по погрузке и выгрузке могут изменяться в связи с изменением веса отгруженной  продукции и расценок за погрузку и выгрузку одной тонны продукции.

Расходы на тару и упаковочные материалы  зависят от их количества и стоимости. Количество, в свою очередь, связано  с объёмом отгруженной продукции  и нормой расхода упаковочных  материалов на единицу продукции.

Экономия  на упаковочных материалах не всегда желательна, так как красивая, эстетичная, привлекательная упаковка – один из факторов повышения спроса на продукцию  и увеличение затрат по этой статье окупается увеличением объёма продаж. То же можно сказать и о затратах на рекламу, изучение рынков сбыта и  другие маркетинговые расходы.

В заключение анализа косвенных затрат подсчитываются резервы возможного их сокращения и  разрабатываются конкретные рекомендации по их освоению.

2 Комплексный анализ финансово-хозяйственной  деятельности предприятия

ООО «БашЦемент», создано решением участников: Файзуллиным Рафилем Науфиловичем и Мурзагуловым Раисом Гуфрановичем, в соответствии с учредительным договором от “16” сентября 2005 г. для осуществления хозяйственной и иной коммерческой деятельности на территории Республики Башкортостан и за ее пределами.

  Государственная регистрация юридического лица осуществлена «19» сентября 2005 в Инспекции Федерации налоговой службы по Октябрьскому району г.Уфы присвоен основной государственный регистрационный номер 1050204326292. В налоговом органе ООО «БашЦемент» поставлен на учет «19» сентября 2005 присвоен ИНН 0276094849, КПП 027801001.

 Открыты  следующие банковские расчетные  счета:

- в ОАО  «Социнвестбанк» доп. офис «Караидель» г.Уфа №40702810507920002240 «28» сентября 2005 года;

- в ОАО  «Социнвестбанк» доп. офис «Акбузат» г.Уфа №40702810201460000134 «13» июня 2006 года.

  На основании изменения места нахождения организации «7» сентября 2006 года ООО «БашЦемент» снято с учета в Инспекции Федерации налоговой службы по Октябрьскому району г. Уфы. Поставлено на учет в Инспекции Федерации налоговой службы по Советскому району г. Уфы присвоен КПП 027801001.

 Приобретено  в собственность недвижимое имущество  по адресу г. Уфа, Кировский район, п. Мокроусово, ст. Уршак:

- «13» июля 2006 года нежилое строение (склад  цемента) площадью 166,60 кв. м;

- «07» августа  2006 года нежилое строение (овощехранилище) площадью 261,10 кв.м.

  Создано обособленное подразделение ООО «БашЦемент» по адресу Республика Башкортостан, г. Уфа с. Мокроусово. Поставлено на учет «15» ноября 2006 года в Инспекции Федерации налоговой службы по Кировскому району г. Уфы, присвоен КПП 027432001.

На территории базы располагаются производственное оборудование: Компрессор ДЭН-55Ш(7атм), инв.№: 00000005,компрессор КТ-05 , инв.№: 00000006,насос цементный НЦ-40 , инв.№: 00000004, погрузчик фронтальный Амкодор , инв.№: 00000009

  «01» июня 2006 года приобретена установка МБСУ-20ГХЗ по производству товарного бетона.

  С октября 2006 года осуществляется производство товарного бетона следующих марок: М-100, М-150, М-200, М-250, М-300, М-350, а также бетон с противоморозной добавкой – криопласт СП15-1.

Вся продукция  сертифицирована и соответствует  ГОСТУ и ТУ.

 С  2006 года ООО «БашЦемент» занимается оптовой торговлей цемента, производством и реализацией товарного бетона на территории РБ.

  Основным поставщиком цемента является Катав-Ивановский филиал ЗАО "ЕВРОЦЕМЕНТ трейд", поставляется марка цемента портландцемент с минеральными добавками ПЦ400 – Д20 ГОСТ 10178-85, ГОСТ 30515-97, ГОСТ 310.1-310.4-76, фасованный по 50кг и навалом.

 Реализация  цемента осуществляется строительным  компаниям, производителям товарного  бетона: таким как ООО "Бетон  Строй Сервис», ОАО "Геомассив-Восток", ООО "Предприятие железобетонных изделий" трест БГС, ООО "Промтехника", ООО "Растворбетонная компания", ООО "Стройконструкция" трест БНЗС, ООО "Чишминский железобетонный завод", Филиал №3 ООО "Уфимская строительная компания", ООО «Галс», ООО "Интегралинвестстрой". и т.д.

  Перспективы развития ООО»БашЦемент» на 2011 год:

1. Открытие  цеха по производству сухих  строительных смесей;

2. Увеличение  выпуска товарного бетона до 400 куб.м в сутки;

3. Строительство  цеха по выпуску железобетонных  изделий.

В Приложении 1 представлен прайс-лист на выпускаемую  продукцию. В Приложении 2 представлены бухгалтерский баланс за 2010 год (Форма 1), отчет о прибылях и убытках (Форма 2) и приложение к бухгалтерскому балансу (Форма 5).

Для удобства проведения комплексного анализа строится консолидированный баланс (Приложение 3), который также как и бухгалтерский баланс необходимо поместить в Приложении.

  2.1 Анализ производства и реализации продукции

В условиях конкурентного рынка возможный  объем реализации является основой  разработки производственной программы. Предприятие должно производить  услуги, в которых есть потребность  на рынке, в объеме, который реально  может быть реализован на рынке.

Темпы роста  объема производства и реализации продукции  влияют на результаты деятельности предприятия. Поэтому данный раздел необходимо начать с анализа динамики объема производства и реализации за 3 года в действующих  ценах. В качестве действующих цен  применяем цены соответствующих  периодов.

Проведём  динамику производства и реализации продукции и отразим результаты в таблице 4.

Таблица 4 - Динамика реализации услуг в действующих ценах

Год	Объем производ-ства,тыс. руб.	Темп роста, %		Объем реализации, тыс. руб.	Темп роста, %
		базисный	цепной		базисный	цепной
2008	27000	100	100	26450	100	100
2009	38905	144	144	39101	148	148
2010	74206	275	191	73274	277	187

 

Результаты  анализа следует отобразить графически на Рисунке 3.