Анализ себестоимости продукции ООО «БашЦемент»

                                                                                                                                                                                                                                                                                      Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное  учреждение

высшего профессионального  образования

 

Уфимский  государственный авиационный технический  университет

 

Кафедра экономики  предпринимательства

Допустить к защите

Консультант

Хайдарова И.Р.

"_____" _________ 2012 г.

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине «Анализ и диагностика

финансово-хозяйственной  деятельности предприятия»

на тему «Анализ себестоимости продукции ООО «БашЦемент»

 

 

Выполнил: студент группы

Проверила: Старший преподаватель кафедры ЭП Хайдарова И.Р. Оценка __________________ "_____" ___________ 2012 г.

 

 

Уфа, 2012

 

 

Содержание

 

Введение 3

1 Теоретические основы анализа себестоимости продукции 4

1.1 Анализ себестоимости важнейших изделий 5

1.2 Анализ прямых материальных и трудовых затрат 6

1.3 Анализ косвенных затрат 10

2 Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия 14

2.1 Анализ производства и реализации продукции 17

2.2 Анализ использования факторов производства 20

2.3 Анализ себестоимости продукции 28

2.3.1 Анализ себестоимости важнейших изделий 34

2.3.2 Анализ прямых материальных и трудовых затрат 37

2.3.3 Анализ косвенных затрат 41

2.4 Анализ результатов хозяйственной деятельности 43

2.5 Анализ финансового состояния и диагностика вероятности банкротства 60

3 Основные итоги анализа и предложения по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия 77

Заключение 88

Список используемой литературы 89

Приложение 90

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Результаты  деятельности любого предприятия интересуют как внешних пользователей (в  первую очередь, инвесторов, кредиторов, акционеров, потребителей и производителей), так и внутренних (руководителей  предприятия, работников административно-управленческих структурных подразделений и  подведомственных подразделений). С  целью предоставления информации менеджерам и другим заинтересованным лицам  для принятия адекватных решений, выбора стратегии, которая в наибольшей степени соответствует будущему предприятия, проводится анализ финансово-хозяйственной  деятельности предприятия. В качестве объекта анализа данной курсовой работы выступает общество с ограниченной ответственностью «БашЦемент». Предприятие по отраслевому признаку относится к производственным и занимается производством товарного бетона.

Курсовая  работа охватывает анализ важнейших  параметров деятельности рассматриваемого объекта за 2008-2010 годы, разносторонне  характеризующих предприятие, а  именно: финансового состояния, эффективности  работы, использования основных фондов, материальных и трудовых ресурсов, себестоимости, производства и реализации продукции. В заключение анализа  проводится интегральная оценка работы ООО «БашЦемент», подводится итог работы предприятия за анализируемый период.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Теоретические основы анализа себестоимости продукции

Анализ себестоимости  продукции, работ и услуг имеет  большое значение. Он позволяет выявить  тенденции изменения данного  показателя, выполнения плана по его  уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости  продукции.

В основе анализа производственных затрат лежит  их классификация по тому или иному  признаку или нескольким признакам  одновременно. Напомним классификацию  затрат на производство по различным  основаниям (Таблица 1).

Таблица 1 - Классификация затрат на производство

Признаки классификации	Подразделение затрат
По экономическим элементам	экономические элементы затрат
По статьям себестоимости	статьи калькуляции себестоимости
По составу	одноэлементные, комплексные
По способу отнесения на себестоимость  продукта	прямые, косвенные
По роли в процессе производства	производственные, внепроизводственные
По целесообразности расходования	производительные, непроизводительные
По возможности охвата планом	планируемые, непланируемые
По отношению к объёму производства	переменные, постоянные
По периодичности возникновения	текущие, единовременные
По отношению к готовому продукту	затраты на незавершённое производство, затраты на готовый продукт

 

Наиболее  важным признаком для цепей анализа  является деление затрат по элементам  затрат, по статьям затрат, по способу  отнесения на себестоимость продукции.

На основе элементов затрат составляются сметы  затрат. Деление затрат по статьям  себестоимости позволяет рассчитать затраты на единицу продукции  или партию, составить калькуляцию.

Затраты, сгруппированные по статьям себестоимости, отличаются от затрат по её элементам  тем, что они отражают затраты, которые  связаны с производством и  реализацией товарной продукции  за данный отчётный период. Затраты  же по элементам показывают все произведённые  предприятием расходы ресурсов за отчётный период, включая расходы на рост остатков незавершённого производства, затраты, отнесённые за счёт будущих  периодов и т. п.

Для предприятия, работающего в условиях рыночной экономики, часто имеют место  экономические ситуации, связанные  с колебаниями загрузки производственных мощностей, что влечёт за собой изменение производства и продаж, а это в свою очередь, существенно влияет на себестоимость продукции, а следовательно, на финансовые результаты. С этим связанно деление затрат на постоянные и переменные.

Анализ себестоимости  проводят по следующим направлениям: 
1. Анализ себестоимости важнейших изделий. 
2. Анализ прямых материальных и трудовых затрат. 
3. Анализ косвенных затрат.

Источники информации: данные статистической отчётности, ф.№5-з “Отчёт о затратах на производство и реализацию продукции”, данные бухгалтерского учёта: синтетические и аналитические счета, отражающие затраты материальных, трудовых и денежных средств, плановые и отчётные калькуляции себестоимости продукции и пр.

1.1 Анализ себестоимости  важнейших изделий

Для более  глубокого изучения причин изменения  себестоимости анализируют отчётные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень  затрат на единицу продукции с  плановым и данными прошлых лет  в целом и по статьям затрат.

Анализ проводят методом цепных подстановок на основе формулы себестоимости единицы  продукции:

 ;

 ;

 ;

.

Общее изменение  себестоимости единицы продукции:

, в том числе за счёт  изменения:

а) объёма производства продукции   ;

б) суммы  постоянных затрат ;

в) суммы  удельных переменных затрат .

Затем более  детально изучают себестоимость  товарной продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивают с плановыми и данными  за прошлые периоды.

1.2 Анализ прямых  материальных и трудовых затрат

Как правило, наибольший удельный вес в себестоимости  промышленной продукции занимают затраты  на сырьё и материалы. Система  факторов, оказывающих влияние на прямые материальные затраты, приведена на рисунке 1.

Рисунок 1 - Блок-схема факторной системы материальных затрат

Расчёт влияния  факторов производится способом цепных подстановок. Для этого необходимо произвести пересчёт затрат на производство продукции:

а) по плану: ;

б) по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции:         ;

в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции: ;

г) фактически по плановым ценам: ;

д) фактически: .

Сумма материальных затрат на выпуск отдельных изделий  зависит от тех же факторов, кроме  структуры производства продукции:

где УР_i – удельный расход i-го материала; ЦМ_i – средняя цена i-го материала.

Расход  материалов на единицу продукции  зависит от качества сырья и материалов, замены одного вида материала другим, изменения рецептуры сырья, техники, технологии и организации производства, квалификации работников, отходов сырья  и др. Прирост суммы материальных затрат на производство i-го вида продукции за счёт изменения удельного расхода материалов рассчитывают по формуле:

.

Уровень средней цены материалов зависит  от рынков сырья, отпускной цены поставщика, внутригрупповой структуры материальных ресурсов, уровня транспортно-заготовительных  расходов, качества сырья и т.д. Чтобы  узнать, как за счёт каждого из факторов изменилась общая сумма материальных затрат, воспользуемся формулой

,

где  - изменение средней цены i-го вида или группы материалов за счёт фактора.

В результате замены одного материала другим изменяется не только количество потреблённых материалов на единицу продукции, но и их стоимость:

,

где  - изменение нормы расхода в связи с заменой материала; 
 - расход материала после замены; 
  - цена заменяемого материала; 
 - изменение цены в связи с заменой материала.

Расчёты проводятся по каждому виду продукции  на основе плановых и отчётных калькуляций  с последующим обобщением полученных результатов в целом по предприятию.

В ходе дальнейшего  анализа переходят к изучению затрат по статье “Заработная плата”, т.е. прямых трудовых затрат. Факторы, определяющие сумму прямой зарплаты, представлены на рисунке 2.

Рисунок 2 - Схема факторной системы зарплаты на производство продукции

Для расчёта  влияния этих факторов необходимо иметь  следующие исходные данные.

Сумма прямой зарплаты на производство продукции, млн. руб.:

по плану: ;

по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при плановой её структуре: ;

по плановому  уровню затрат на фактический выпуск продукции: ;

фактически  при плановом уровне оплаты труда: ;

фактически: .

На основе данных анализ можно провести способом цепных подстановок либо интегральным методом.

Зарплата  на выпуск отдельных изделий зависит  от тех же факторов. Фактор структуры  производства продукции не оказывает  влияния на данный показатель:

.

1.3 Анализ косвенных  затрат

Косвенные затраты в себестоимости продукции  представлены следующими комплексными статьями: расходы на содержание и  эксплуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, коммерческие расходы. Анализ этих расходов производится путём сравнения фактической  их величины на 1 руб. товарной продукции  в динамике за 5-10 лет, а так же с плановым уровнем отчётного  периода. Такое сопоставление показывает, как изменилась их доля в стоимости  товарной продукции в динамике и  по сравнению с планом, и какая  наблюдается тенденция – роста  или снижения. В процессе последующего анализа выясняют причины, вызвавшие  абсолютное и относительное изменение  затрат. По своему составу это комплексные  статьи, состоящие из нескольких элементов.

Расходы по содержанию и эксплуатации машин  и оборудования (РСЭО) включают амортизацию машин и оборудования, затраты на их содержание, затраты по эксплуатации, расходы по внутризаводскому перемещению грузов, износ МБП и др. Некоторые виды затрат (например, амортизация) не зависят от объёма производства продукции и являются условно-постоянными. Другие полностью или частично зависят от его изменения и являются условно-переменными. Степень их зависимости от объёма производства продукции устанавливается с помощью коэффициентов, величина которых определяется опытным путём, или с помощью корреляционного анализа по большой совокупности данных от объёма выпуска продукции и суммы этих затрат.