Анализ себестоимости продукции ООО «БашЦемент»

Из анализа  динамики можно сделать вывод, что  объемы производства и реализации возрастают к 2009 году соответственно на 11905 и 12651 тыс. руб (в процентном соотношении произошло повышение на 148 % и 148 % соответственно), к 2010 году - на 35301 и 34173 тыс. руб. (на 277 % и 187 % соответственно).

Рисунок 3 – Динамика производства и реализации продукции за 2008-2010 г.

Проанализировав данные, выяснили, что объем производства и объем реализации росли на протяжении двух лет. Объем производства рос  в соответствии с ростом производственных мощностей предприятия (закупка  нового оборудования, аренда новых  производственных помещений, наем рабочих  и т.д.) и, также как и объем реализации, в соответствии с ростом спроса на бетон и цемент, который вызван ростом строительства новых зданий и ремонтом старых.

Неравенство объемов производства и реализации в свою очередь говорит о том, что у предприятия на складах  имеются остатки нереализованной  продукции.

Как видно  из диаграммы, объем производства отличается от объема реализации: объем производства больше объема реализации на протяжении всего периода.

На объём  реализации продукции оказывают  влияние 2 группы факторов:

- изменение  объёма производства продукции;

- изменение  остатков нереализованной продукции;

Для анализа  влияния этих факторов следует заполнить таблицу 5.

Таблица 5 - Расчет влияния факторов на изменение объема реализованной продукции в действующих ценах, тыс.руб.

Показатели	2009 год	2010 год	Отклонения (+,-)	Темп роста,%
1.Объем производства продукции, тыс. руб.	38905	74206	35301	190,7
2.Выручка от реализации продукции,  тыс.руб.	39101	73274	34173	187,4
3. Изменение остатков нереализованной  продукции (п.1 - п.2), тыс. руб.	-196	932	1128	-475,5
4. Доля изменения остатков нереализованной  продукции (п.3/п.1*100), %	-0,504	1,256	1,760	-249,3

 

В 2009 году объем производства ниже  объема реализации на 196 тыс.руб., это говорит, что за этот период помимо произведенной продукции, были реализованы остатки готовой продукции за предыдущие годы. А вот в 2010 году объем производства больше объема реализации продукции. Это хорошо, так как у предприятия будет резервный запас продукции на случай, если спрос на продукцию возрастет, но с другой стороны продукция может остаться невостребованной и тогда у предприятие вынуждено будет тратиться на складские расходы, что снизит возможную прибыль и даже может «вылиться» в убыток. Также можно отметить положительную тенденцию, как производства продукции, так и выручки от реализации продукции.

Еще необходимо сказать, что величина остатков нереализованной  продукции резко выросла в  отчетном периоде по сравнению с базисным. Следует рассмотреть изменение отдельных видов остатков нереализованной продукции по данным бухгалтерского учета. Выяснилось, что на это могло повлиять растущий объем готовой продукции на складах. Также одной из возможных причин роста остатков нереализованной продукции является неритмичность работы предприятия.

Ритмичность – равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом. Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия. Анализ ритмичности работы предприятия проводится через нахождение коэффициента ритмичности, рассчитываемого путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня. Но так данными по кварталам мы не располагаем, то и анализ этот выполнить не сможем.

2.2 Анализ использования  факторов производства

Показатели  интенсивности использования факторов производства предприятия в рыночных условиях служат общей оценкой эффективности работы предприятия.

Качественные  показатели использования производственных ресурсов – производительность труда, материалоемкость, фондоотдача и  оборачиваемость оборотных средств, отражающие интенсивность использования  ресурсов, - является одновременно и  показателями экономической эффективности  повышения организационно-технического уровня и других условий производства.

Характеристика  данных показателей, определяющих интенсивность использования производственных ресурсов приводится в табличной форме (Таблица 6).

Фондоотдача повысилась, а значит сумма амортизационных отчислений, приходящихся на один рубль готовой продукции или амортизационной емкости снизилась. Наблюдается повышение производительности труда. Важнейшим фактором повышения производительности труда является снижение трудоемкости продукции. Достигнуть снижения трудоемкости возможно за счет внедрения мероприятий НТП, механизации и автоматизации производства и труда, а также увеличения кооперированных поставок, пересмотра норм выработки и т.д.

Таблица 6 - Динамика показателей интенсивности использования производственных ресурсов

Наименование показателя	Обозначение, формула расчета	2009	2010	Изменения (+,-)	Темп роста, %
1.Выручка от реализации, тыс.руб.	В	39101	73274	34173	187,4
2.Среднесписочная численность персонала,  чел.	Ч	116	157	41	135,3
3.Материальные затраты, тыс.руб.	МЗ	32118	61797	29679	192,4
4.Среднегодовая стоимость основных  фондов, тыс.руб.	ОФ	3152,5	4721	1568,5	149,8
5.Среднегодовая стоимость оборотных  средств, тыс.руб.	ОС	10125	13343	3218	131,8
6.Производительность труда,тыс.руб./чел.	ПТ=В/Ч	337,08	466,71	129,636	138,5
7.Материалоотдача, руб./руб.	МО=В/МЗ	1,217	1,186	-0,0317	97,4
8.Фондоотдача, руб./руб.	ФО=В/ОФ	12,403	15,521	3,118	125,1
9.Коэффициент оборачиваемости оборотных  средств, обороты	Коб=В/ОС	3,862	5,492	1,63	142,2

 

Далее проведем оценку экстенсивности и интенсивности  использования производственных ресурсов при помощи анализа влияния  экстенсивных и интенсивных факторов на выручку. Результаты расчетов отражены в таблице 7.

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 7 - Результаты анализа влияния факторов на выручку от реализации продукции

Наименование показателя	Факторная модель	Изменение выручки от реализации продукции
		всего		под влиянием фактора
				экстенсивного		интенсивного
		сумма, т.р.	уд.вес, %	сумма, т.р.	уд.вес, %	сумма, т.р.	уд.вес, %
1.Трудовые ресурсы	В=ПТ*Ч	34 173	100
- численность персонала		19 135	56	19 135	56	х	х
- производительность труда		15 038	44	х	х	15 038	44
2.Материальные ресурсы	В=МО*МЗ	34 173	100
- размер материальных затрат		35191	103	35191	103	х	х
- материалоотдача		-1018	-3	х	х	-1 018	-3
3.Основные фонды	В=ФО*ОФ	34 173	100
- размер ОФ		24344	71	24344	71	х	х
- ФО		9829	29	х	х	9829	29
4.Оборотные средства	В=Коб*ОС	34 173	100
- средние остатки оборотных средств		15647	46	15647	46	х	х
- оборачиваемость		18526	54	х	х	18526	54

 

По полученным данным видно, что выручка от реализации увеличилась по сравнению с 2010 годом  на  34 173 тыс. руб. (86,2 %), и составила  73 274 тыс. руб.

На формирование выручки оказывают влияние несколько  факторов.

1) По трудовым  ресурсам за счет увеличения  численности персонала произошло  увеличение на 19 135 тыс. руб., и за счет увеличения производительности труда – увеличение на 15 038 тыс. руб.

2) По материальным  ресурсам выручка увеличилась  за счет увеличения материальных  затрат на 35 191 тыс.руб. и снизилась из-за материалоотдачи на 1018 тыс. руб.

3) По основным  фондам:

за счет увеличения фондоотдачи на 3 % размер выручки  увеличился на 9 829 тыс. руб.

за счет увеличения основных фондов на 1 568,5 тыс. руб. произошло увеличение выручки на 24 344 тыс. руб.

4) По оборотным  средствам: оба фактора влияют  на выручку положительно. За счет  оборачиваемости она вырастает  на 18 526 тыс.руб., за счет средних остатков оборотных средств на 15 647 тыс.руб.

В целом, экстенсивные факторы оказывают  большее влияние на рост выручки (исключение составляют лишь средние  остатки оборотных средств, они  чуть ниже оборачиваемости 15 674 < 18 526). Это говорит о том, что рост выручки провоцируется количественным вмешательством, а не качественным, что не есть хорошо. Необходимо применять экономическую смекалку, чтобы подбирать оптимальное количество ресурсов, которое провоцировало бы рост интенсивных факторов, или хотя бы ликвидировало бы их отрицательное воздействие.

В заключение можно сказать, что наибольшее влияние  на выручку оказывают размер материальных затрат (35191 тыс. руб.), размер ОФ (24344 тыс.руб.) и численность персонала (19 135 тыс. руб.).

Далее необходимо провести анализ структуры основных фондов предприятия и ее динамики (таблица 8) по данным раздела 3 «Амортизируемое имущество» формы №5.

Таблица 8 - Анализ структуры основных производственных фондов предприятия

Виды основных средств	2009 год		2010 год		Изменение
	тыс.руб.	%	тыс.руб	%	тыс.руб.	%
Основные средства:
- Здания	0	0,0	0	0,0	0	0
- Сооружения	150	3,3	150	2,0	0	0
- Машины и оборудование	2 677	58,6	3 090	40,5	413	15,4
- Транспортные средства	1281	28,1	3 016	39,6	1 735	135,4
- Инструмент,инвентарь	458	10,0	1367	17,9	909	198,5
другие виды ос	0	0,0	0	0,0	0	0,0
Всего,в т.ч.	4 566	100	7 623	100	3 057	67,0
- Промышленно-производственные	2 827	62	3 240	42,5	413	14,6
- Непроизводственные	1 739	38	4 383	57,5	2 644	152,0