Операционный анализ

                                                                (1.16)  

     Следовательно, при изменении переменных затрат на единицу продукции на 1% прибыль  изменится на 3,05%.

• По постоянным затратам

                                                          (1.17)

     Следовательно, при изменении постоянных затрат на 1% прибыль изменится на 1,5%.

 

1.5.2. Проведение анализа чувствительности  прибыли к изменению одного  из факторов

 

     С целью проведения анализа чувствительности прибыли используется универсальная  расчётная формула, пригодная для анализа по любому из факторов.

 

                                                                (1.18)

     СОР_ф – сила операционного рычага по анализируемому фактору,

     ΔП – процентное изменение прибыли, %

     ΔФ  – процентное изменение анализируемого фактора, %

     Знак  ”-” в этой формуле используется для анализа чувствительности прибыли  к изменению такого анализируемого фактора, при увеличении которого прибыль  уменьшается, и наоборот.

     Как видно из таблицы 1.14 наибольшее влияние  на прибыль оказывает фактор цены: именно изменение цены привело к наибольшему изменению прибыли по сравнению с другими факторами, так как по цене самая высокая сила воздействия операционного рычага. Данный вывод графически подтверждается.

     Эластичность показывает степень реакции одной величины на изменение другой. Чем больше угол наклона прямой на графике, тем выше эластичность прибыли к анализируемому фактору, так как угол наклона прямой показывает силу воздействия операционного рычага. Переменные расходы по влиянию на прибыль оказываются на втором месте вслед за ценой, затем следует объём реализации.

     И наименьшее влияние на прибыль оказывает  изменение величины постоянных затрат, так как сила операционного рычага по данному фактору составляет  1,5%.

 

 

     

     Таблица 1.14 - Анализ чувствительности прибыли при изменении анализируемых факторов

 
 
 

 

           Рисунок 1.6 - График эластичности прибыли к анализируемым факторам

 
 

 

1.5.3 Проведение анализа безубыточности

 

     Технология  первичного экспресс – анализа предусматривает  проведение анализа безубыточности для каждого фактора. Тот круг задач, который решал классический анализ безубыточности по отношению к общему объёму реализации, решается теперь по отношению ко всем другим факторам: переменным, постоянным затратам, цене.

     Для чего по всем факторам рассчитывается критическое значение и запас финансовой прочности по анализируемому фактору. Расчеты приведены в таблице 1.15.

 

     Таблица 1.15 - Расчет критического значения и  запаса финансовой прочности по анализируемому фактору

 

      По  полученным выше расчётам строим график запаса финансовой прочности по анализируемым факторам.

 

      

 

     Рисунок 1.7 - График запаса финансовой прочности по анализируемым факторам

 

     Наибольший  ЗФП по постоянным затратам. Предприятие  станет на порог рентабельности только в случае увеличения постоянных затрат на 66,8%. Далее идёт объём реализации, его предприятие может снизить на 40,05%, затем переменные затраты (32,77%).  Цену продажи можно снизить всего на 21,63%.

1.5.4 Определение компенсирующего изменения  объема реализации при изменении  анализируемого фактора

 

     Изменение анализируемых факторов приводит к  изменению прибыли: она либо снижается, либо увеличивается. Чтобы при этом получить исходную величину прибыли, необходимо объём реализации или понизить или повысить. Данное изменение объёма реализации называется компенсирующим.

     Исходными данными для анализа являются значения процентного изменения прибыли и силы операционного рычага по объёму реализации, рассчитанные в таблице 1.14.

     В таблице 1.16 представлены формулы, с  помощью которых определяется компенсирующее изменение объёма реализации при  изменении одного из анализируемых факторов, позволяющее восстановить прибыль до исходного значения.

 

     Таблица 1.16 - Расчёт компенсирующего изменения  объёма реализации при изменении  анализируемых факторов

 
 

     где  - процентное изменение прибыли. Это тот % изменения прибыли, на который нам необходимо ее изменить, чтобы в результате компенсирующего изменения объема реализации восстановить до исходного уровня;

      - изменение прибыли в относительных единицах под влиянием изменения анализируемого фактора;

      - компенсирующее изменение объема  реализации.

     Расчёты представлены в таблице 1.17.

 

     

 

     Рисунок 1.8 – График кривых безразличия

 
 
 
 
 
 

 

     

     Таблица 1.17 - Определение компенсирующего процентного изменения объёма реализации при изменении анализируемых факторов