Оценка финансово хозяйственной деятельности организации

     - выборочный.

     Проведение  сплошного анализа предполагает исследование всех объектов, выборочного – части объектов.

     Анализ  финансово-хозяйственной деятельности предприятия может быть более  или менее развернутым, углубленным или, наоборот, экспресс-анализом. Анализу может подвергаться какое-то одно направление деятельности (например, анализ размещения и особенностей функционирования сбытовой сети или анализ денежных и иных расчетов предприятия) - в этом случае анализ будет тематическим. Если же в сферу интересов аналитической группы входит все предприятие как комплекс, тогда такой анализ следует называть комплексным.

     В ряде случаев анализируются специальные  аспекты деятельности предприятий, и тогда терминология, касающаяся видов анализа, отражает природу анализируемых аспектов: инвестиционный анализ подразумевает разработку и оценку инвестиционных программ предприятия, в рамках маркетингового анализа проводится изучение рынков сбыта производимой продукции и т.д. 

1.3. Информационное обеспечение анализа финансово-хозяйственной деятельности 

     Основной  информационной базой анализа финансово-хозяйственной деятельности служит бухгалтерская отчетность. Основным источником информации для анализа финансового состояния служит бухгалтерский баланс предприятия (форма №1 годовой и квартальной отчетности). Его значение настолько велико, что анализ финансового состояния нередко называют анализом баланса. Источником данных для анализа финансовых результатов является отчет о прибылях и убытках (форма № 2 годовой и квартальной отчетности). Источником дополнительной информации для каждого из блоков финансового анализа служит приложение к балансу (форма №5 годовой отчетности). Особые формы предназначены для отчетности банков, страховых компаний, бюджетных учреждений, инвестиционных фондов [4, c. 172].

     Состав, содержание и качество информации, которая привлекается к анализу, имеет определяющую роль в обеспечение  действенности анализа финансово-хозяйственной  деятельности. Анализ не ограничивается только экономическими данными, а широко используют техническую, технологическую и другую информацию. Все источники данных для анализа финансово-хозяйственной деятельности делятся на плановые, учётные и вне учётные.

     К плановым источникам относятся все типы планов, которые разрабатываются на предприятии (перспективные, текущие, оперативные, хозрасчетные задания, технологические карты), а также нормативные материалы, сметы, ценники, проектные задания и др.

     Источники информации учётного характера это все данные, которые содержат документы, бухгалтерского, статистического и оперативного учёта, а также все виды отчётности, первичная учётная документация.

     Ведущая роль в информационном обеспечении  анализа принадлежит бухгалтерскому учёту и отчётности, где наиболее полно отражаются хозяйственные явления, процессы, их результаты. Своевременный и полный анализ данных, которые имеются в учётных документах (первичных и сводных) и отчетности, обеспечивает принятие необходимых мер, направленных на улучшение выполнения планов, достижение лучших результатов хозяйствования [20, с. 95].

     Данные  статистического учёта, в которых  содержится количественная характеристика массовых явлений и процессов, используются для углублённого изучения и осмысления взаимосвязей, выявление экономических закономерностей.

     Оперативный учёт и отчётность способствует более  оперативному по сравнению по статистикой  или бухгалтерским учётом, обеспечению  анализа необходимыми данными (например, о производстве и отгрузке продукции, о состоянии производственных запасов) и тем самым создают условия для повышения эффективности аналитических исследований.

     К вне учётным источникам информации относятся документы, которые регулируют хозяйственную деятельность, а также  данные, которые не относятся к  перечисленным ранее. Конкретно в их число входят следующие документы [40, с. 95]:

     1.Официальные  документы, которыми обязано пользоваться  предприятия в своей деятельности: законы государства, указы президента, постановление правительства и  местных органов власти, приказы вышестоящих органов управления, акты ревизий и проверок, приказы и распоряжения руководителей хозяйства

     2.Хозяйственно-правовые  документы: договора, соглашения, решения  арбитража и судебных органов,  рекламации.

     3.Решения  общих собраний коллектива, совета трудового коллектива предприятий в целом или отдельных её подотделов.

     4.Материалы  изучения передового опыта. Приобретённые  из разных источников информации (радио, телевидение, газеты и  т. д. .).

     5.Техническая  и технологическая документация.

     6.Материалы социальных исследований состояния производства на отдельных рабочих местах (хронометраж, фотография и т.д.).

     7.Устная  информация, которая получена во  время встреч с членами своего  коллектива или представителями  других предприятий.

     К организации информационного обеспечения анализа предъявляется ряд требований. Это - аналитичность информации, её объективность, единство, оперативность, рациональность.

     Смысл первого требования заключается  в том, что вся система экономической  информации независимо от источников поступления должна соответствовать потребностям АХД, т.е. обеспечивать поступление данных именно о тех направлениях деятельности и с той детализацией, которая в этот момент нужна аналитику для всестороннего изучения экономических явлений и процессов, выявление влияния основных факторов и определения внутрихозяйственных резервов повышения эффективности производства. Поэтому вся система информационного обеспечения АХД должна постоянно совершенствоваться. Это очевидно в сегодняшней практике организации учета, планировании и статистики, на предприятии. Там постоянно пересматриваются формы документов, их содержание, организация документооборота, появляются принципиально новые формы накопления и сохранения данных. Все изменения диктуются не только собственными требованиями учёта или планирования. Они в значительной степени подчинены необходимости информационного обеспечения АХД и выработки управленческих решений.

     Экономическая информация должна объективно отражать исследуемые явления и объекты. Иначе выводы, сделанные по результатам анализа, не будут соответствовать действительности, а разработанные аналитиками предложения не только не принесут пользы предприятию, но могут стать вредными [10, с. 94].

     Следующее требование, предъявляемое к организации  информационного потока, - это единство информации, поступающей из разных источников (планового, учётного и вне учетного характера). Из этого принципа вытекает необходимость устранения обособленности и дублирования разных источников информации. Это означает, что каждое экономическое явление, каждый хозяйственный акт должны регистрироваться только один раз, а полученные результаты могут использоваться в учете, планировании, контроле и анализе.

     Эффективность анализа может быть обеспечена только тогда, когда есть возможность оперативно вмешиваться в процесс производства по его результатам. Это значит, что информация должна поступать к аналитику как можно быстрее. В этом и состоит сущность ещё одного требования к информации – оперативность. Повышение оперативности информации достигается применением новейших средств связи [10, с. 103].

     И, наконец, система информации должна быть рациональной (эффективной), то есть, требовать минимума затрат на сбор, хранение и использования данных. Вместе с тем, она должна максимально  полно обеспечивать запросы анализа и управления. Из данного требования вытекает необходимость изучения полезности информации и на этой основе совершенствование информационных потоков путем устранения лишних данных и введения нужных. Таким образом, информационная система АХД должна формироваться и совершенствоваться с учетом перечисленных выше требований, что является необходимым условием повышения действенности и эффективности АХД. 

1.4. Основные методы, используемые при оценке финансово-хозяйственной деятельности предприятия 

     Основной  целью проведения анализа финансово-хозяйственной  деятельности предприятия является получение объективной оценки их платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой и инвестиционной активности, эффективности деятельности.

     Анализ  финансово-хозяйственной деятельности предприятия предполагает использование разнообразных методов и приемов анализа.

     Общей оценкой эффективности работы предприятия  в рыночных условиях служат показатели рентабельности и интенсивности  использования производственных ресурсов предприятия.

     В зависимости от задач анализа  рассчитывают следующие группы показателей  рентабельности:

• рентабельность и доходность реализованной продукции (продаж,  оборота);
• рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек);
• рентабельность капитала (имущества);
• рентабельность средств (источников) предприятия;
• рентабельность производственных фондов.

     Рентабельность  производственной деятельности предприятия (окупаемость затрат) Rз исчисляется путем отношения прибыли от реализации (Прп) или чистой прибыли от основной деятельности (ЧП), или суммы чистого денежного притока (ЧДП), включающего чистую прибыль и амортизацию отчетного периода, к сумме затрат по реализованной продукции (З) [26, с.51]: 

           или   или          (1.1) 

     Она показывает, сколько предприятие  имеет прибыли или самофинансируемого дохода с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции.

     Факторная модель имеет вид (формула 1.2): 

          (1.2)  

     Факторный анализ рентабельности по каждому виду продукции проводится в зависимости  от изменения среднереализационных цен и себестоимости единицы  продукции (формула 1.3): 

                                                     

    (1.3) 

     Рентабельность  продаж (оборота) рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ, услуг или чистой прибыли, или  чистого денежного потока на сумму  полученной выручки (В). Характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике.

     Для оценки деловой активности предприятия  применяются следующие показатели [6, с. 82]:

     1. Коэффициент оборачиваемости оборотных  средств (К_об), характеризующий число оборотов, совершенных оборотными средствами за отчетный период (формула 1.4): 

                                                    К_об = Р/С                                                 (1.4) 

     где   Р - объем реализованной продукции, тыс. руб.;

     С - средняя стоимость оборотных  средств за год, тыс. р.

     2. Продолжительность одного оборота  средств в днях (Д_об), т.е. время, в течение которого оборотные средства проходят все стадии одного кругооборота (формула 1.5):

Доб=	С*Д	(1.5)
	Р

 

     где  Д - число дней в отчетном периоде (год - 360, квартал - 90).

     В процессе анализа отчетные показатели оборачиваемости оборотных средств  сравниваются с показателями за предыдущий период. При увеличении продолжительности оборота средств выясняются причины замедления их оборачиваемости и разрабатываются меры по их устранению.

     Анализ  финансового состояния предприятия  основывается главным образом на относительных показателях.

     Основные  задачи анализа финансовой устойчивости [4, с. 12]:

     1. Своевременная и объективная диагностика финансовой устойчивости предприятия, установление «узких мест» и изучение причин их образования.