Анализ и аудит финансового результата на примере ОАО «Первый хлебокомбинат»

 

   Из  таблицы 2.2 видим, что темп роста прибыли от продаж составил 102,35%, а тем роста прибыли до налогообложения уже 108,96%. Однако прибыль до налогообложения и в 2009 и в 2010 годах меньше прибыли от продаж. Это связано с тем, что сократилось сальдо прочих доходов и прочих расходов. То есть можно говорить о том, что прочие расходы превышают прочие доходы.

   Темп  роста чистой прибыли наиболее высокий  – 112,93%. Данное изменение говорит  о положительной динамике деятельности предприятия.

   Далее проведем анализ прибыли от продаж. Для начала определим влияние  факторов первого порядка. Для этого  воспользуемся таблицей 1.2 и

составим  таблицу 2.3. 

Таблица 2.3 – Структура изменения показателей (факторов первого порядка), формирующих прибыль от продаж ОАО «Первый хлебокомбинат» за период с 1.01.2009 по 1.01.2011гг., тыс. руб.            

     

     Из таблицы 2.3 видим снижение управленческих расходов на 23 359 тыс. руб., а удельный вес сократился на 2,13%. Является положительной динамикой.

   Как было сказано выше, увеличилось значение себестоимости в 2010 году на 170 970 тыс. руб., удельный вес увеличился на 3%. В данном случае рост себестоимости – достаточно логическое явление, в связи с ростом цен на ресурсы благодаря инфляции.

   Прибыль от продаж увеличилась на 6 870 тыс. руб., однако доля данного показателя в 2010 году сократилась на 0,67% и составила 13,77%, это можно объяснить за счет роста себестоимости продаж и расходов на продажи. Значение последнего показателя увеличилось на 39 581 тыс. руб. и составило в 2010 году 371 141 тыс. руб.

   Теперь  определим влияние факторов второго  порядка. Для этого воспользуемся  таблицей 1.3 и постоим таблицу 2.4. 

Таблица 2.4 -  Структура изменения показателей (факторов второго порядка), формирующих прибыль от продаж ОАО «Первый хлебокомбинат» за период с 1.01.2009 по 1.01.2011гг., тыс. руб.            

     

   Так как ОАО «Первый хлебокомбинат» - диверсифицированное предприятие, будем использовать первый подход расчета. Определим общее изменение прибыли  от продаж по формуле (1). Для этого:

1. Определим изменение прибыли за счет изменения цен на продукцию по формуле (2):

ΔПр = 2 072 213 – 1 904 607,54 = 16 260 тыс. руб.

2. Определим изменение прибыли за счет изменения объема продукции по формуле (3). Для этого определим изменение индекса физического объема продукции на основе формул (4) и (5):

ΔIq = 1 124 629,6/1 052 627 – 1 = 0,068.

Изменение объема продукции:

ΔПq = 825 554 × 0,068 = 5 147,18 тыс. руб.

3. Определим изменение прибыли за счет изменения структуры продукции по формуле (6):

   ΔПстр = (779 977,94 – 825 554) – 65 470,18 =  - 45 576,06 – 65 470,18 =

= - 11 152, 24 тыс. руб.

4. Определим изменение прибыли за счет изменения себестоимости реализации (за счет изменения цен на ресурсы) по формуле (7):

ΔПс = 1 124 629,6 – 1 223 597 = - 9 914тыс. руб.

5. Определим изменение прибыли за счет изменения процентных ставок и тарифов на услуги в составе расходов на продажу и управленческие расходы по формуле (8):

ΔП% = (371 141 - 341 122,24) + (177 777 - 163 397,98) = 33 018,76 + 14 379,02

= 4 239 тыс. руб.

6. Определим изменение прибыли за счет изменения прочих факторов, связанных с реализацией мероприятий, вызывающих изменение расходов на продажу и управленческих расходов по формуле (9):

   ΔПпроч = (331 590 - 341 122,24) + (201 136 - 163 397,98) = - 9 532,24 +

+ 37 398,02 = 2 320 тыс. руб.

Общее изменение прибыли от продаж составит

   ΔП = 299 698 – 292 828 = 16 260 + 5147 + (- 11 152) + (- 9 914) + 4 239 +

+ 2 320 =  6 870 тыс. руб.

   ΔП = П ̓ - Пₒ = ΔПр + ΔПq + ΔПстр + ΔПс + ΔП% + ΔПпроч.

   Таким образом, объем прибыли вырос  на 6 870 тыс. руб.  В большей степени на ее рост повлияли:

1. Рост прибыли за счет изменения цен на продукцию + 16 260 тыс. руб.
2. Рост прибыли за счет изменения  объемов производства и реализации + 5 147 тыс. руб.
3. Рост прибыли за счет изменения  процентных ставок и тарифов на услуги в составе расходов на продажу и управленческие расходы + 4 239 тыс. руб.
4. Рост прибыли за счет изменения прочих факторов, связанных с реализацией мероприятий, вызывающих изменение расходов на продажу и управленческих расходов + 2 320 тыс. руб.
5. Снижение прибыли за счет изменения структуры продукции – 11 152 тыс. руб.
6. Снижение прибыли за счет изменения себестоимости реализации (за счет изменения цен на ресурсы) – 9 914 тыс. руб.

   Исход из вышесказанного можно сделать  вывод, что произошло снижение прибыли  на 21 064 тыс. руб.

   Графически  изменение объема прибыли представлено на рисунке 2.5. 

Рисунок 2.5 – График изменения объемов  прибыли за счет изменения факторов, определяющих показатель прибыли за период с 1.01.2009 по 1.01.2011, тыс. руб. 

   Из  рисунка 2.5 видно как снизилась  сумма прибыли за счет пятого и  шестого факторов, а именно за счет изменения структуры продукции  – 11 152 тыс. руб. и за счет изменения себестоимости реализации (за счет изменения цен на ресурсы) – 9 914 тыс. руб. Таким образом, можно говорить, что изменение структуры продукции привело к отрицательному изменению прибыли, что характеризуется как негативный момент в деятельности ОАО «Первый хлебокомбинат». Аналогично можно сказать, что рост себестоимости продукции привел к отрицательному изменению прибыли, что также характеризуется как негативный момент.

   Далее проведем анализ показателей рентабельности производственно-хозяйственной деятельности ОАО «Первый хлебокомбинат».

   Определим общий показатель рентабельности от продукции за 2009 год по формуле (18):

   Rпрод = = 0,28.

   Определим тот же показатель рентабельности, но за 2010 год:

   Rпрод = = 0,25.

   Показатель  рентабельность продукции снизился к 2010 году на 0,03 или на 3 копейки. Следовательно эффективность затрат на реализацию продукции снизилась на 3%. Такое изменение является негативным моментом деятельности предприятия.

   Рассчитаем  показатель рентабельности продаж за 2009 год по формуле (19):

   Rпродаж = = 0,1559.

   Рассчитаем  тот же показатель рентабельности, но за 2010 год:

   Rпродаж = = 0,1446.

   Показатель  рентабельность продаж снизился к 2010 году на 0,01 или на 1 копейку. Следовательно, содержание прибыли в каждом рубле реализации в 2010 году снизилось на 1 копейку.

   Чтобы выяснить, благодаря каким факторам произошло снижение рентабельности продаж, обратимся к факторному анализу  данного показателя. Проведем анализ методом цепных подстановок с помощью формулы (19):

1. ΔRпродаж (П от продаж) = - = 0,1596 – 0,1559 = =0,003.
2. ΔRпродаж (Вр) = - = 0,1446 – 0,1596 = - 0,015.

   ΔRпродаж = ΔRпродаж (П от продаж) + ΔRпродаж (Вр) = 0,003 + (- 0,015) = - 0,012.

   Т. о. рентабельность продаж уменьшилась  на 0,012. З за счет роста выручки от реализации рентабельность продаж сократилась на 0,015. За счет роста прибыли от продаж рентабельность продаж увеличилась на 0,003.

   Определим показатель рентабельности производственного  потенциала с учетом прибыли от продаж за 2009 год по формуле (20):

   Rпп(п) = = 0,44.

   Определим тот же показатель рентабельности, но за 2010 год:

   Rпп(п) = = 0,36.

   Таким образом, в 2010 году произошло снижение показателя рентабельности производственного  потенциала с учетом прибыли от продаж на 0,08. То есть снижение прибыли от продаж   на 8 копеек на каждый рубль стоимости  производственных ресурсов.

   Определим показатель рентабельности производственного  потенциала с учетом чистой  прибыли  от продаж за 2009 год:

   Rпп(чп) = = 0,23.

   Определим тот же показатель рентабельности, но за 2010 год:

   Rпп(чп) = = 0,21.

   В 2010 году произошло снижение показателя рентабельности производственного потенциала с учетом чистой прибыли на 0,02. То есть снижение чистой прибыли на 2 копейки на каждый рубль стоимости производственных ресурсов.