Анализ и аудит финансового результата на примере ОАО «Первый хлебокомбинат»

   При проведении данных мероприятий мы будем  иметь следующие доходы:

1. Снижение расходования сырья и материалов на 20% в результате внедрения новой прогрессивной техники, что составит 45 054 тыс. руб.
2. Снижение расходов на выплату заработной платы работникам основного производства на 3 600 тыс. руб. в год, также в результате внедрения новой техники.
3. Увеличение объемов готовой продукции на 10%, т. е. на 450 тыс. руб., в результате повышения производительности труда.
4. Снижение себестоимости продукции на 1%, в результате соблюдения режима экономии, что составит 61 180 тыс. руб.

   Для удобства составим таблицу 3.2, в которой  будут отражены все расходы от реализации мероприятий по улучшению  финансовых результатов ОАО «Первый  хлебокомбинат». 

Таблица 3.2 – Структура расходов, необходимых  для реализации мероприятий по улучшению  финансовых результатов ОАО «Первый  хлебокомбинат» за период с 1.01.2010 по 1.01.2011гг., тыс. руб.

 

   В таблице 3.3 будут отражены все доходы от реализации мероприятий по улучшению  финансовых результатов ОАО «Первый  хлебокомбинат». 

Таблица 3.3 – Структура доходов, необходимых для реализации мероприятий по улучшению финансовых результатов ОАО «Первый хлебокомбинат» за период с 1.01.2010 по 1.01.2011гг., тыс. руб.

 

   Из  таблицы 3.2 мы видим, что сумма годовых  расходов не реализацию мероприятий  составит 33 627 тыс. руб. Из таблицы 3.3 мы видим, что сумма годовых доходов от реализации мероприятия составит 61 340 тыс. руб. Таким образом эффект от проведения мероприятий по улучшению финансовых результатов составит 1,82. Данный коэффициент больше единицы, следовательно затраты на реализацию данного мероприятия окупятся на 182%, то есть мы будем иметь доход в размере 82% от произведенных затрат.

   Так как мы выяснили, что реализация данного мероприятия является прибыльной для нашего предприятия, определим, как изменятся финансовые результаты производственно-хозяйственной деятельности ОАО «Первый хлебокомбинат». Для этого необходимо рассчитать новые значения показателей:

   - себестоимости;

   - готовой продукции;

   - выручки от продаж;

   - прибыли от продаж.

   Для того чтобы определить как изменилась себестоимость, построим вспомогательную таблицу 3.4,   в которой определим   изменение показателя

себестоимости, а также изменение таких ее составляющих как:

   - амортизационные отчисления;

   - расходы сырья и материалов;

   - расходы на выплату заработной платы. 

Таблица 3.4 – Структура изменения показателя себестоимости после реализации мероприятия по улучшению финансовых результатов деятельности ОАО «Первый хлебокомбинат» за период с 1.01.2010 по 1.01.2011гг., тыс. руб.

     

   Из  таблицы 3.4 мы видим, что после реализации мероприятий себестоимость сократилась  на 27 262 тыс. руб. и составила 1 196 335 тыс. руб.

   Далее рассчитаем, как изменились основные показатели деятельности ОАО «Первый  хлебокомбинат» после реализации мероприятий  по улучшению финансовых результатов. Для этого построим таблицу 3.5, в  которой будет представлена структура  финансовых результатов до и после  реализации данного мероприятия.

   Данная  таблица будет включать следующие  показатели финансовых результатов:

   - выручка от реализации;

   - себестоимость реализованной продукции;

   - валовая прибыль;

   - прибыль от продаж;

   - прибыль до налогообложения;

   - чистая прибыль. 

Таблица 3.5 – Структура изменения конечных финансовых результатов производственно-хозяйственной  деятельности ОАО «Первый хлебокомбинат» до и после реализации по улучшению  финансовых результатов, тыс. руб.

     

   Из  таблицы 3.5 видно, что благодаря реализации мероприятий по улучшению финансовых результатов деятельности, мы добились улучшения следующих показателей:

1. Выручка увеличилась на 0,2%.
2. Себестоимость сократилась на 2%.
3. Валовая прибыль увеличилась на 3%.
4. Прибыль от продаж увеличилась на 9%.
5. Прибыль до налогообложения увеличилась на 12%.
6. Чистая прибыль увеличилась на 16%.

   На  рисунке 3.1 графически представлено изменение  финансовых результатов от реализации данного мероприятия, которые были рассмотрены выше в таблице 3.5.

Рисунок 3.1 - Структура изменения конечных финансовых результатов производственно-хозяйственной  деятельности ОАО «Первый хлебокомбинат» до и после реализации по улучшению  финансовых результатов, тыс. руб. 

   Из  рисунка 3.1 мы видим, что, не смотря на то, что увеличение показателей небольшое, но стабильное и затронуло всех желаемых финансовых результатов.

   Далее проведем анализ величины, структуры и динамики конечного финансового результата для этого воспользуемся таблицей 1.1 и составим на ее основе таблицу 3.6. В данной таблице значение показателей за 2010 год будет рассчитано с учетом реализации мероприятия по улучшению финансовых результатов производственно-хозяйственной деятельности ОАО «Первый хлебокомбинат». То есть показатели рассчитаны с учетом изменения показателя себестоимости продукции и показателя готовой продукции, а остальные показатели, такие как объем продаж, налоговые обязательства и другие показатели останутся неизменными, и равным показателям, приходящимся на период с 1.01.2010 по 1.01.2011гг.

Таблица 3.6 - Анализ структуры конечного финансового результата ОАО «Первый хлебокомбинат» за период  с 1.01.2009 по 1.01.2011гг., тыс. руб.

     

   Из  таблицы 3.6 видно, что прибыль от продаж выросла на 12%, в сравнении  с 2% роста до реализации мероприятий.

   На  рисунке 3.2 представлено изменение следующих показателей деятельности ОАО «Первый хлебокомбинат» до и после реализации мероприятий:

   - темп роста прибыли от продаж;

   - темп роста прибыли до налогообложения;

   - темп роста налога на прибыль  и иных обязательных платежей;

   - темп роста чистой (нераспределенной) прибыли.

   Рисунок 3.2 составлен на основе данных таблицы 2.2, рассчитанной во второй главе данной работы, и таблицы 3.6. 

     Рисунок 3.2 – Структура изменения темпов роста показателей прибыли до и после реализации мероприятия по улучшению финансовых результатов ОАО «Первый хлебокомбинат» за период с 1.01.2009 по 1.01.2011гг., в процентах. 

     Из  рисунка 3.2 видно, что темпы роста  показателей прибыли после реализации данного мероприятия опережают  темпы роста всех показателей  прибыли до внедрения более чем  на 10%. Таким образом, достигнут положительный  результат.

   Далее проведем анализ прибыли от продаж. Для начала определим влияние  факторов первого порядка. Для этого  воспользуемся таблицей 1.2 и 

составим  таблицу 3.7. 

Таблица 3.7 – Структура изменения показателей (факторов первого порядка), формирующих  прибыль от продаж ОАО «Первый  хлебокомбинат» после реализации мероприятия  по улучшению финансовых результатов  за период с 1.01.2009 по 1.01.2011гг., тыс. руб.