Анализ и аудит финансового результата на примере ОАО «Первый хлебокомбинат»

Окончание таблицы 3.7

 

     Из  таблицы 3.7 видно, насколько выросла  прибыль от продаж. Это изменение  составило 34 320 тыс. руб. Сравним данные изменения финансовых результатов деятельности акционерного общества до и после реализации мероприятия по улучшению результатов деятельности. Для этого обратимся к рисунку 3.3. 

     Рисунок 3.3 – Структура изменения показателей прибыли от продаж, выручки и себестоимости до и после реализации мероприятия по улучшению финансовых результатов ОАО «Первый хлебокомбинат» за период с 1.01.2009 по 1.01.2011гг., тыс. руб. 

   Из  рисунка 3.3 видно, что рост прибыли  в абсолютном выражении до реализации мероприятия составлял 6 870 тыс. руб., а после реализации мероприятия уже 34 320 тыс. руб. Также видно незначительную разницу в изменении выручки от продаж: до проведения мероприятий изменения составили 194 032 тыс. руб., а после проведения мероприятий – 194 482 тыс. руб. Также положительная динамика коснулась и изменений себестоимости продукции: до реализации мероприятий изменение в себестоимости составило 170 970 тыс. руб., а после реализации оно составило 143 970 тыс. руб.

   Теперь  определим влияние факторов второго  порядка. Для этого воспользуемся  таблицей 1.3 и постоим таблицу 3.8. 

Таблица 3.8 -  Структура изменения показателей (факторов второго порядка), формирующих  прибыль от продаж ОАО «Первый  хлебокомбинат» после реализации мероприятия  по улучшению финансовых результатов  за период с 1.01.2009 по 1.01.2011гг., тыс. руб.            

     

   Теперь  определим общее изменение прибыли  по формуле (1). Таким образом, изменение прибыли составило 34 320 тыс. руб. Теперь определим под влиянием каких факторов произошел рост, а под влиянием каких произошло снижение прибыли, для этого  рассчитаем:

1. Определим изменение прибыли за счет изменения цен на продукцию по формуле (2):

ΔПр = 25 817 тыс. руб.

   2)Определим изменение прибыли за счет изменения объема продукции по формуле (3). Для этого определим изменение индекса физического объема продукции на основе формул (4) и (5):

ΔIq = 1 107 960,2/1 052 627 – 1 = 0,05.

Изменение объема продукции:

ΔПq = 8 737 тыс. руб.

   3)Определим изменение прибыли за счет изменения структуры продукции по формуле (6):

   ΔПстр = - 11 883 тыс. руб.

   4)Определим изменение прибыли за счет изменения себестоимости реализации (за счет изменения цен на ресурсы) по формуле (7):

   ΔПс = - 970 тыс. руб.

   5)Определим изменение прибыли за счет изменения процентных ставок и тарифов на услуги в составе расходов на продажу и управленческие расходы по формуле (8):

   ΔП% = 5 473 тыс. руб.

   6)Определим изменение прибыли за счет изменения прочих факторов, связанных с реализацией мероприятий, вызывающих изменение расходов на продажу и управленческих расходов по формуле (9):

   ΔПпроч = 7 146 тыс. руб.

   Общее изменение прибыли от продаж составит:

   ΔП = 327 148 – 292 828 = 25 817 + 8 737 + (- 11 883) + (- 970) + 5 473 + 7 146 = 34 320 тыс. руб.

   Общее изменение прибыли до реализации мероприятия составило:

   ΔП = 299 698 – 292 828 = 16 260 + 5147 + (- 11 152) + (- 9 914) + 4 239 +

+ 2 320 =  6 870 тыс. руб.

   ΔП = П ̓ - Пₒ = ΔПр + ΔПq + ΔПстр + ΔПс + ΔП% + ΔПпроч.

   Для более наглядного представления  обратимся к рисунку 3.4, на котором  будет представлено изменение прибыли  за счет факторов   ее составляющих

до и  после проведения мероприятий. 

Рисунок 3.4 – График изменения объемов  прибыли за счет изменения факторов, определяющих показатель прибыли до и после реализации мероприятия  по улучшению финансовых результатов  деятельности ОАО «Первый хлебокомбинат» за период с 1.01.2009 по 1.01.2011, тыс. руб. 

     Из  рисунка 3.4 видно,  что рост изменения  прибыли с 6 870 тыс. руб. до 34 320 тыс. руб. произошел в основном за счет изменения цены с 16 260 тыс. руб.; и за счет изменения себе стоимости продукции с -9914 тыс. руб. до -970 тыс. руб.  Изменение всех остальных показателей также произошло в сторону роста, однако оно незначительное.

   Далее проведем анализ показателей рентабельности производственно-хозяйственной деятельности ОАО «Первый хлебокомбинат» после  проведения мероприятий по улучшению  финансовых результатов.

   Общий показатель рентабельности  продукции  за 2009 год, рассчитанный  по формуле (18) составил:

   Rпрод = 0,28.

   Определим тот же показатель рентабельности, но за 2010 год:

   Rпрод = = 0,28.

   Показатель  рентабельность продукции снизился к 2010 году после проведения мероприятий  по улучшению финансовых результатов  и достиг уровня 2009 года и составил 0,28. Следовательно, мы имеем положительный  эффект от проведения мероприятий по улучшению финансовых результатов.

   Показатель  рентабельности продаж за 2009 год, рассчитанный по формуле (19) составил:

   Rпродаж = = 0,1559.

   Рассчитаем  тот же показатель рентабельности, но за 2010 год:

   Rпродаж = = 0,1578.

   Показатель  рентабельность продаж в  2010 году после  проведения мероприятия по улучшению  финансовых результатов превзошел  данный показатель за 2009 год на 0,0019  и составил 0,1578. Таким образом, мы можем сделать вывод о том, что проведение данных мероприятий для производственно-хозяйственной деятельности акционерного общества имеет положительный эффект.

   Чтобы выяснить, благодаря каким факторам произошло увеличение рентабельности продаж, обратимся к факторному анализу данного показателя. Проведем анализ методом цепных подстановок с помощью формулы (19):

3. ΔRпродаж (П от продаж) = - = 0,1742 – 0,1559 = =0,018.
4. ΔRпродаж (Вр) = – = 0,1578 – 0,1742 = - 0,016.

   ΔRпродаж = ΔRпродаж (П от продаж) + ΔRпродаж (Вр) = 0,018 + (- 0,016) = - 0,0019.

   Т. о. рентабельность продаж увеличилась на 0,0019. Такой рост произошел за счет значительного роста прибыли от продаж. То есть если до проведения мероприятий значение данного показателя составляло 299 698 тыс. руб., то после уже 327 148 тыс. руб.

   Определим показатель рентабельности производственного  потенциала с учетом прибыли от продаж за 2009 год по формуле (20):

   Rпп(п) = = 0,44.

   Определим тот же показатель рентабельности, но за 2010 год:

   Rпп(п) = = 0,366.

   Таким образом, в 2010 году произошло снижение показателя рентабельности производственного  потенциала с учетом прибыли от продаж на 0,08. То есть снижение прибыли от продаж   на 8 копеек на каждый рубль стоимости  производственных ресурсов.

   Определим показатель рентабельности производственного  потенциала с учетом чистой  прибыли  от продаж за 2009 год:

   Rпп(чп) = = 0,23.

   Рентабельность  производственного потенциала до реализации мероприятия в 2010 году составил:

   Rпп(чп) = = 0,21.

   Определим тот же показатель рентабельности за 2010 год после проведения мероприятия по улучшению финансовых результатов деятельности ОАО «Первый хлебокомбинат»:

   Rпп(чп) = = 0,227.

   Рост  данного показателя объясняется  ростом чистой прибыли на 17 317 тыс. руб., однако данное значение не дотянуло до показателя рентабельности производственного потенциала за счет внедрения новых производственных фондов на стоимость 100 000 тыс. руб. А также ростом материальных оборотных средств на сумму готовой продукции в размере 450 тыс. руб.

   Определим показатель рентабельности производственного  потенциала с учетом прибыли до налогообложения  за 2009 год:

   Rпп(п до н) = = 0,31.

   Определим тот же показатель рентабельности, но за 2010 год:

   Rпп(п до н) = = 0,27.