Теоретические основы анализа финансового состояния коммерческого банка

      Собственные средства необходимо анализировать  по составу и в динамике, а также  по структуре, оценивая изменение их составных частей: уставного и  добавочного капитала, фондов и резервов, нераспределенной прибыли. При этом анализ следует проводить не только по общему объему собственных средств (собственные средства-брутто), но и  собственных средств-нетто.

      Собственные средства-нетто , вычисляют по формуле

      

,                     (1)

      где - собственные средства-брутто, руб.;

       - активы иммобилизованные, руб.;

       - доходы будущих периодов, руб.;

       - портфельные инвестиции на  долгосрочной основе, при условии                   их низкой доходности, руб.

      Анализ  обязательств необходимо проводить  в разрезе привлеченных и заемных  средств. В первую группу включаются: средства на корреспондентских счетах «Лоро», на счетах клиентов, средства в  расчетах, депозиты, кредиторская задолженность, прочие привлеченные средства. Во вторую группу – полученные межбанковские  кредиты, обязательства по выпущенным ценным бумагам.

      В процессе анализа качественного  состояния привлеченных средств  банка необходимо определить удельный вес каждой его части, с разбивкой  привлеченных средств на средства «до востребования» и «срочные», а также по источникам привлечения: предприятия и организации, население, бюджет, межбанковский рынок и т.д.

      Анализ  активов банка предполагает изучение их динамики и структуры в разрезе  активов: приносящих доход, не приносящих доход и иммобилизованных активов.

      При анализе структуры активов необходимо рассчитать и проанализировать:

• Долю активов, приносящих доход в общем объеме активов банка. Рекомендуемым значением считается 50%, т.к. .наличие значительной доли иммобилизационных (более 10%) активов приводит к снижению уровня ликвидности банка.
• Соотношение объема выданных кредитов и приобретенных ценных бумаг. Доля кредитов в объеме активов не должна превышать 65%, а доля ценных бумаг – 25%.
• Структуру кредитного портфеля. Анализ структуры кредитного портфеля банка должен показать отраслевую структуру кредитов, долю межбанковских кредитов в общем объеме кредитов, а также долгосрочных и краткосрочных кредитов.

 

      2.3 Анализ ликвидности и платежеспособности коммерческого банка 

      Ликвидность коммерческого банка заключается  в возможности и способности  банка выполнять свои обязательства  перед клиентами и различными контрагентами в анализируемом  периоде.

     Возможность потери такой способности называется риском ликвидности.

     Не  будет преувеличением сказать, что  риск ликвидности является основным банковским риском, аккумулирующим в  себе проявление всех прочих банковских рисков. В самом деле – не возвращенный вовремя кредит, неблагоприятное  изменение рыночных процентных ставок, валютных курсов или курсов ценных бумаг – все это приводит к  уменьшению имеющихся в распоряжении банка денежных средств, обеспечивающих выполнение обязательств.

     Очень важно, что даже однократный отказ  банка от своевременного выполнения своих обязательств, пусть даже вызванный  временными и устранимыми причинами (например, технической задержкой  платежей), может необратимым образом  сказаться не его состоянии и  в крайнем случае привести к банкротству. Такой отказ, получивший огласку, становится сигналом для клиентов и вкладчиков о неблагополучном положении  дел в банке и вызывает отток  размещенных в банке денежных средств.

     Поэтому управление банковской ликвидностью является ключевой задачей управления банком.

     ЦБ  РФ имеет возможность устанавливать  определенные нормативы ликвидности, ориентируя банки на их соблюдение. Чем выше реальные установленные  показатели отражают состояние ликвидности  банка, тем больше возможности у  самого банка и надзорного органа своевременно выявить проблемы с  ликвидностью и устранить их.

     Таким образом, ликвидность банка есть качественная характеристика деятельности банка, обусловленная множеством факторов, находящихся в постоянном изменении.

      Ликвидность активов банка определяется как  возможность использования некого актива в качестве наличных денежных средств или быстрого превращения  его в таковые по мере поступления  обязательств к оплате, а также  как способность актива сохранять  при этом свою номинальную стоимость  неизменной. С этой точки зрения банк считается ликвидным, если сумма  его денежных средств, которые он имеет возможность быстро мобилизовать, позволяет полностью и своевременно выполнять свои обязательства по пассиву.

      Для этого необходимо распределить активы по степени ликвидности, а пассивы  – по срокам их предъявления к оплате.

      Ликвидные активы представлены четырьмя группами:

1. Высоколиквидные (быстрореализуемые) активы:

• денежные средства и драгоценные металлы;

• корреспондентские счета «Ностро»;
• банковские карты и чеки.

2. Активы средней реализуемости:

• дебиторская задолженность;
• кредиты, выданные банкам, предприятиям, организациям и населению;
• прочие размещенные средства.

3. Медленно реализуемые активы:

• вложения в ценные бумаги.

4. Трудно реализуемые активы:

      - иммобилизационные активы.

      Пассивы в соответствии со сроками их оплаты делятся на счета до востребования и срочные счета.

      Ликвидность банка определяется рядом факторов:

• качеством активов. Если в банке имеется значительный объем невозвращенных кредитов и большой объем неработающих активов, то в этом случае банк потеряет ликвидность из-за необходимости осуществлять свою деятельность за счет привлеченных средств;
• процентной политикой банка и общим уровнем доходности его операций. Постоянное превышение расходов над доходами в конечном счете приведет к потере ликвидности;
• величиной совокупных банковских рисков. При постоянном росте этих показателей активы постепенно обесцениваются, что противоречит самому принципу ликвидности;
• стабильностью банковских пассивов, т.е. зависимостью в общем смысле от крупных вкладчиков, т.к. имеется вероятность изъятия ими своих средств одновременно;
• согласованностью сроков привлечения средств и размещение их в активные операции;
• имиджем банка, обеспечивающим ему возможность в случае необходимости быстро привлечь сторонние заемные средства.

      Ликвидность банка рассчитывается на основе баланса-брутто и определяется степенью покрытия обязательств ликвидными активами. Нормативы ликвидности  банка определяются в соответствии с Инструкцией Банка России №1 от 1.10.97 г. «О порядке регулирования  деятельности коммерческих банков».

      Оценка  ликвидности коммерческого банка  осуществляется на основе сравнения  расчетных показателей ликвидности  с их нормативными значениями.

      В целях контроля над состоянием ликвидности  банка устанавливаются нормативы  ликвидности (мгновенной, текущей, долгосрочной и общей, а также по операциям  с драгоценными металлами), которые  определяются как соотношение между  активами и пассивами с учетом сроков, сумм и видов активов и  пассивов, других факторов.

      Норматив  мгновенной ликвидности ( ) позволяет оценить долю обязательств банка, которая может быть погашена по первому требованию за счет наиболее ликвидных активов.

      Норматив  мгновенной ликвидности ( ), вычисляют по формуле

      

,                                 (2)

      где - высоколиквидные активы, рассчитываемые как сумма остатков на счетах оборотной ведомости банка.

       - обязательства банка по счетам  до востребования.

      Минимально  допустимое значение норматива Н2 устанавливается  в размере 20%. Экономический смысл  этого показателя состоит в том, что на каждые 10 руб. средств до востребования  банк должен иметь не менее 2 руб. высоколиквидных  активов. Следовательно, банк может  рассчитываться по своим обязательствам за 5 дней. При снижении Н2 – менее 20% увеличивается временной период оплаты обязательств, что снижает  уровень ликвидности банка.

      Норматив  текущей ликвидности  банка ( ) определяется как отношение суммы ликвидных активов банка к сумме обязательств банка по счетам до востребования на срок до 30 дней.

      Норматив  текущей ликвидности банка ( ), вычисляют по формуле

      

,                                  (3)

      где - ликвидные активы, рассчитываемые как сумма высоколиквидных активов и остатков на счетах оборотной ведомости банка.

       - обязательства до востребования  и на срок до 30 дней.

      Расчет  этого норматива позволяет оценить  оптимальность соотношения между  активами и пассивами в целях  укрепления ликвидности банка.

      Норматив  долгосрочной ликвидности  банка ( ) характеризует общую сбалансированность активных и пассивных операций и определяется как отношение всей долгосрочной задолженности банку, включая выданные гарантии и поручительства, сроком погашения свыше года к собственным средствам (капиталу) банка, а также обязательствам банка по депозитным счетам, полученным кредитам и другим долговым обязательствам сроком погашения свыше года.

      Норматив  долгосрочной ликвидности банка ( ), вычисляют по формуле

      

,                               (4)

      где - кредиты, выданные банком, размещенные депозиты, в том числе в драгоценных металлах, с оставшимся сроком до погашения свыше года, а также 50% гарантий и поручительств, выданных банком сроком погашения свыше года;

       - обязательства банка по кредитам  и депозитам, полученным банком, а также по обращающимся на  рынке долговым обязательствам  банка сроком погашения свыше  года.

      Максимально допустимое значение норматива Н4 устанавливается  в размере 120%.

      Сумма долгосрочных кредитов не должна превышать  сумму собственных средств-брутто и долгосрочных кредитов. Если фактическое  значение постоянно превышает норматив, то банку необходимо активизировать депозитную политику. Причем приоритетными  должны являться средства, привлеченные на долгосрочной основе.

      Норматив  общей ликвидности  ( ) определяется как процентное соотношение ликвидных активов и суммарных активов банка и показывает какую долю занимают ликвидные активы в общем активов банка.

      Норматив  общей ликвидности  ( ), вычисляют по формуле

      

,                                 (5)

      где - общая сумма всех активов по балансу банка за минусом остатков на счетах оборотной ведомости банка;

       - обязательные резервы кредитной организации.

      Минимально  допустимое значение норматива Н5 устанавливается  в размере 20%.

      Банк  должен стремиться к увеличению этого показателя в пределах 40%, т.к. при превышении этой границы возникает вопрос о доходности проводимых банком операций.