Теоретические основы анализа финансового состояния коммерческого банка

      Для обеспечения одной из сторон ликвидности  – платежеспособности, необходимо определить с достаточной степенью точности, потребность в наличных и безналичных денежных средствах  для выполнения краткосрочных обязательств по срокам их предъявления и оплаты. Точно определить эту потребность  практически не представляется возможным. Чтобы свести риск ликвидности к  минимуму, банк должен иметь соотношение  высоколиквидных активов и краткосрочных  обязательств в соотношении один к одному. Но поддерживать это соотношение  экономически нецелесообразно, т.к. высоколиквидные  активы (касса, кор.счета и т.д.) относятся  к группе активов, не приносящих доход.

     В материалах Всемирного банка платежеспособность связывается с величиной собственного капитала банка. Капитал со знаком “минус”  означает неплатежеспособность банка.

       В экономической литературе России  платежеспособность рассматривается  как более общая и как более  узкая категория по отношению  к ликвидности банка. В случае  восприятия ее в качестве более  общей категории она рассматривается  в комплексе внутренних и внешних  факторов, влияющих на это состояние,  а ликвидность – в ракурсе  внутренних факторов.

     Но  наиболее распространенная точка зрения определяет ликвидность банка как  динамическое состояние, а платежеспособность как состояние на определенную дату, выражающееся в своевременности  выполнения банком обязательств на эту  дату. При таком определении ликвидности  и платежеспособности обязательств, банк может не выполнить в отдельные  периоды своих платежных обязательств, но будет оставаться ликвидным. В  то же время утрата ликвидности предполагает систематическую неплатежеспособность.

     Не  платежеспособность, вытекающая из утраты ликвидности банка, означает, во-первых, неспособность банка изыскать внутренние источники для погашения взятых на себя обязательств, во-вторых, невозможность  привлечь для этой цели внешние источники. [8,с.132]

     Финансовая  стабильность банка была и остается важнейшим фактором его выживания, поскольку банкротство в нынешних экономических условиях есть, прежде всего, результат его финансовой деятельности.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2.4 Анализ финансовой устойчивости коммерческого банка 

      Финансовая  устойчивость банка является одним  из важнейших характеристик его  финансового состояния. Она характеризуется  достаточностью ресурсов для продолжения  существования банка и выполнения им функции финансового посредника в долгосрочной перспективе.

      Финансовая  устойчивость определяется внутренними  и внешними факторами. К внутренним факторам относятся: уровень ликвидности  и платежеспособности банка, стабильность банка (неизменность и положительная  динамика показателей финансового  состояния с течением времени), достаточностью капитала и др. Внешними факторами  являются экономические и политические условия внешней среды, включая  и положение банка на финансовом рынке.

      Влияние внутренних факторов подлежит количественной оценке путем расчета соответствующих  показателей финансовой устойчивости. Оценка же внешних факторов представляет значительные сложности в силу чрезвычайно  динамично развивающейся в России ситуации.

      Оценка  финансовой устойчивости проводится на основании выводов, сделанных в  ходе анализа общей структуры  активов и пассивов банка и  их согласованности, наличия собственных  средств-нетто, ликвидности и платежеспособности банка. Окончательные выводы возможны с учетом анализа коэффициентов  покрытия собственного капитала банка, степени покрытия капиталом наиболее рискованных видов активов, коэффициентов  иммобилизации, маневренности, автономности (независимости) и др.

      Анализ  показателей проводится посредством  сопоставления расчетных значений коэффициентов устойчивости с рекомендованными значениями или выявления тенденций  их изменения в ту или иную сторону.

      Оценка  надежности банка и его возможности  поддерживать структуру пассивов, обеспечивающую устойчивую деятельность производится на основе коэффициента покрытия собственного капитала.

      Коэффициента покрытия собственного капитала ( ), рассчитывают по формуле

      

,                                   (6)

      где - фонды банка: уставный, резервный, фонды специального назначения, фонд накопления, другие фонды, руб.;

       - прибыль отчетного года и предыдущих лет, руб.;

       - права участия банка, руб.

      Значение коэффициента покрытия собственного капитала показывает уровень базисного капитала в составе собственных оборотных средств.

      Снижение  темпов роста  свидетельствует о том, что темпы роста собственного капитала отстают от темпов роста общего капитала, т.е. речь идет о снижении потенциальных возможностей выполнения принятых обязательств банком.

      Обеспечение собственными средствами банка в  части доходных активов отражает коэффициент степени покрытия капиталом наиболее рискованных видов активов ( ).

      Коэффициент степени покрытия капиталом наиболее рискованных видов активов ( ), рассчитывают по формуле

      

                                  (7)

      где - фонды банка: уставный, резервный, фонды специального назначения, фонд накопления, другие фонды, руб.;

       - прибыль отчетного года и предыдущих лет, руб.;

       - права участия банка, руб.

       - активы, приносящие доход, руб.

      Рост показателя свидетельствует о повышении уровня обеспеченности и защищенности банковских операций от неблагоприятного воздействия изменения рыночной ситуации. Снижение свидетельствует об уменьшении удельного реального обеспечения активов в составе собственных средств, снижении удельного веса базисного капитала в валюте баланса, а также снижении ликвидного обеспечения работающих активов.

      Степень обеспечения собственными оборотными средствами банка активов, отвлеченных  из оборота, показывает коэффициент иммобилизации, он же является обобщающим показателем состояния собственных оборотных средств коммерческого банка.

      Коэффициент иммобилизации ( ), рассчитывают по формуле

      

,                        (8)

      где - собственные средства нетто, руб.

       - иммобилизационные активы, руб.

      Увеличение  коэффициента иммобилизации означает рост достаточности собственных  средств для поддержания сбалансированности баланса за счет свободного остатка  собственных средств-нетто.

      Понижающая  тенденция  - свидетельствует о том, что в банке снижается обеспеченность собственными средствами, а увеличивается иммобилизация. При этом возрастает риск ликвидности, неплатежеспособности и в целом падения надежности банка.

      Также показатель отражает обеспеченность денежных средств, отвлеченных из непосредственного производительного оборота собственными оборотными средствами. Это соотношение обязательно должно быть больше 0. Его изменение в сторону увеличения свидетельствует о целенаправленной политике банка на улучшение финансового положения. Уменьшение показателя говорит об отвлечении собственных средств из производительного оборота, которое может быть вызвано, в том числе и развитием производственной структуры банка; снижается оперативность распоряжения финансовыми ресурсами банка; возможны осложнения с погашением обязательств. В случае отсутствия в банке собственных средств-нетто, необходимо выявить и устранить причины недостатка средств по данной статье, так как это говорит о том, что банк осуществляет свою деятельность в основном за счет привлеченных средств, а это грозит невозвратом средств вкладчикам.

      Наряду  со структурой собственных средств  на общую мобильность банка оказывает  влияние размещение заемных средств, направленное на возможность маневра в случае непредвиденных ситуаций.

      Вывод об адекватности собственных и привлеченных средств коммерческого банка  и их структурной динамики можно  сделать на основе анализа промежуточного коэффициента покрытия или коэффициента автономности.

      Коэффициент автономности ( ), рассчитывают по формуле

      

,                             (9)

      где - собственные средства нетто, руб.;

       - привлеченные средства, руб. 

      Значение  этого показателя отражает уровень  покрытия заемных средств собственными средствами.

      Рост  и высокий уровень этого соотношения  свидетельствует о наличии значительных потенциалов роста и развития банка. При замедлении или прекращении  темпов роста этого показателя возникает  вопрос о способности банка мобилизовать дополнительные средства, обеспеченные его собственными средствами, для  представления ссуд и на другие цели.

      Рост  показателя свидетельствует о повышении  устойчивости банка. При снижении или  резких колебаниях его устойчивость снижается, т.е. увеличивается зависимость  банка от заемных средств. Это  обусловлено:

• увеличением иммобилизованных активов;
• увеличением направления средств на развитие банка;
• резкое увеличение доли заемных средств, необеспеченной собственным капиталом банка.

 

     3. ПРЕИМУЩЕСТВО МЕЖДУНАРОДНЫХ  МЕТОДОВ ОЦЕНКИ  ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ  КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА 
 

     Российская  финансовая отчетность рассчитана в  основном на удовлетворение потребностей надзорных органов, в этом ее главная  специфика. В ней довольно много  лишней и малополезной для инвесторов информации.

     Основное  преимущество МСФО в том, что они  довольно просты в изучении  и  осмыслении. К любой статье самой  отчетности даются четкие пояснения, комментарии. В обязательном порядке в финансовой отчетности присутствует учетная политика, которая использовалась банком. С  помощью этих отчетов пользователи финансовой отчетности кредитной организации  имеют возможность оценить ее ликвидность, платежеспособность, финансовую гибкость и прибыльность.

     На  Базельском совещании была принята  новая методика расчета ликвидности  баланса банка. Принципиально новым  подходом было то, что  в основу методики был положен показатель достаточности  капитала банка, а активы банка стали  оцениваться по степени риска. И  этот норматив имеет тенденцию  к  постоянному росту. ЦБ РФ ужесточил  требования к банкам по соблюдению минимального размера собственных  средств (капитала). 

     Изменились  существенно принципы учета доходов  и расходов. Основным отличием является то, что в соответствии с международными стандартами используется принцип  начисления по учету доходов, а в  соответствии с российскими стандартами  – кассовый метод. Т.е. доходы в финансовой отчетности отражаются по мере их фактического получения. Согласно международным  стандартам финансовая отчетность предоставляет  внешнему пользователю информацию не только о произведенных в прошлом  операциях и фактически полученных доходах и произведенных расходах, но также и данные, которые включают в себя предстоящие платежи по обязательствам. Т.е. отражаются все потенциальные требования и обязательства банка на конкретный момент.