Теоретические основы анализа финансового состояния коммерческого банка

     Следующее существенное отличие международных  стандартов от российских заключается  в подходах к оценке качества и  стоимости активов. Это очень  наглядно видно на примере государственных  ценных бумаг. На сегодняшний день у  нас резервы по государственным  бумагам не создаются. А в соответствии с международными стандартами банку, составляющему отчетность, приходится создавать эти резервы и оценивать, скажем, государственные бумаги по рыночной стоимости.

     Коснулись изменения и к подходу качества кредитного портфеля банка. В частности, в качестве обеспечения у нас  принимается только залог материальных ценностей, хотя обеспечением (причем более весовым и более ликвидным) могут являться и поручительства, банковские гарантии, залоги ценных бумаг, блокирование своих денежных средств, депозиты. Поэтому, по мнению многих специалистов, резерв по международным стандартам существенно отличается от резерва  по российским.

     По  поводу требований прозрачности банковской системы. Считается, что в России одна из самых непрозрачных экономик. Поэтому нам и бояться давать деньги инвесторы. К тому же у нас  нет нормального законодательства против отмывания денег. А вообще коренное отличие международных  стандартов от российских заключается  в том, что они предназначены, прежде всего, для внешнего пользователя. Т.е. для того, чтобы инвестор, познакомившись   с отчетностью, мог решить, куда выгодно  вкладывать деньги. А российская система  изначально создавалась в интересах  того, чтобы систематизировать отчетность для ее предоставления в ЦБ РФ, в  статистические органы  и т.д. Т.е. для того, чтобы отчитаться перед  государством. И естественно, все  западные инвесторы предпочитают, чтобы  мы давали им свою отчетность по международным  стандартам, а не по российским.

     Таким образом МСФО изначально формировались  как стандарты для финансовой отчетности предприятий, которая необходима инвесторам.

      ЗАКЛЮЧЕНИЕ 
 

      Российские  банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков и чаще, чем их зарубежные партнеры оказываются в  кризисных ситуациях. Прежде всего, это связано с недостаточной  оценкой собственного финансового  положения, привлеченных и размещенных  средств, надежности и устойчивости обслуживаемых клиентов. В условиях рыночной экономики возможность  привлечения дополнительных ресурсов для банков однозначно обусловлена  степенью их финансовой устойчивости. В этой связи существенно возрастает роль и значение анализа финансового  состояния банка.

      В современном коммерческом банке  финансовый анализ и анализ финансового  состояния, как его составляющая, представляет собой не просто элемент  финансового управления, а его  основу, поскольку финансовая деятельность, как известно, является преобладающей  в банке.

      Методом анализа финансового состояния  банка является комплексное, органически  взаимосвязанное исследование деятельности коммерческого банка с использованием математических, статистических, учетных  и других приемов обработки информации. Методы позволяют выделить наиболее существенно влияющие на результат  факторы, установить положительные  и отрицательные моменты в  деятельности банка, выявить резервы  повышения его эффективности.

      Особое  значение в анализе финансового  состояния имеет использование  общей финансовой отчетности коммерческого  банка, составленной в соответствии с Инструкцией ЦБ РФ № 17 и дополнениями и разъяснениями к ней. Согласно данной Инструкции общая финансовая отчетность – это отчетность коммерческого банка, используемая для ознакомления и анализа его деятельности Центральным банком, руководителями коммерческого банка, другими заинтересованными юридическими и физическими лицами, а также для открытой публикации.

      Методика  анализа финансового состояния  банка основывается на обобщении, систематизации и последующем анализе следующих  форм бухгалтерской отчетности: оборотной  ведомости банка (форма №101), отчета о прибылях и убытках (форма №102).

      Ликвидность коммерческого банка заключается  в возможности и способности  банка выполнять свои обязательства  перед клиентами и различными контрагентами в анализируемом  периоде.

      Финансовая  устойчивость банка является одним  из важнейших характеристик его  финансового состояния. Она характеризуется  достаточностью ресурсов для продолжения  существования банка и выполнения им функции финансового посредника в долгосрочной перспективе.

      СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 
 

1.  Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 02.12.90г. №395-1 (с последующими дополнениями и изменениями)// Российская газета. 1996. №27.
2. Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ
3. Инструкция Банка России от 1.10.97 №17 «О составлении финансовой отчетности» с изменениями от 4.02.98 №162-У, от 12.05.98 №225-У
4. Письмо Банка России от 24.05.95 №169 «О мерах по обеспечению выполнения коммерческими банками обязательств перед вкладчиками».
5. Абрамова М.А., Александрова Л.С. Финансы, денежное обращение и кредит: уч. пособие – М.: Институт международного права и экономики 2007.-255с.
6. Антонов Н.Г., Пессель М.А. Денежное обращение, кредит и банки: Учебник. – М.: Финстатинформ, 2005.- 600с.
7. Банки и банковские операции: учебник / под ред Е.Ф. Жукова – М: ЮНИТИ. Банки и биржи, 1997.- 260с.
8. Банковское дело: Учебник для вузов / Под ред. А.В. Тютюнник, А.В. Турбанова. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 605 с.
9. Дубенецкий Я.Н. Проблемы финансовой устойчивости банков в современных условиях // Банковское дело. 2006.- 355с.
10. Молчанов А.В. Коммерческий банк в современной России: теория и практика. – М: Финансы и статистика, 2006.- 235с.
11. Папанова Г.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка. – М: Финансы и статистика, 1996.- 405с.
12. Шеремет А.Д., Щербакова Г.Н. Финансовый анализ в коммерческом банке – М: Финансы и статистика, 2000.- 355с.