Анализ финансового состояния коммерческого банка

Оглавление

      Введение.

1. Глава № 1. Методология анализа финансового  состояния банка:
1. Общеэкономическая ситуация в стране.
2. Структура банковской системы России.
3. Функции ЦБ РФ, направленные на поддержание надежности и оценку деятельности банковских учреждений.
4. Деятельность коммерческих банков.
5. Факторы, влияющие на устойчивость банков.
6. Понятие риски.
7. Средства управления рисками.
8. Основные характеристики финансового состояния  банков:
1. Капитал банка.
2. Активы баланса.
3. Ликвидность банка.
4. Платежеспособность банка.

1.9.       Источники информации.

1.10.     Анализ общей финансовой отчетности (Инструкции ЦБ РФ №17).

1.11.     Рейтинговая оценка коммерческих  банков.

      1.11.1.  Понятие рейтинга.

      1.11.2. Недостатки использующихся  в настоящее время рейтингов.

      1.11.3. Подходы в составлении рейтингов.

1.12.     Внутренний анализ финансового  состояния коммерческого банка.

1.12.1.  Экспресс  – анализ.

1.12.2.  Детализированный  анализ.

13. Российская практика оценки ликвидности коммерческого банка.
14. Введение новой системы экономических нормативов, максимально приближенных к МСФО:
1. Норматив достаточности капитала банка.
2. Нормативы ликвидности банка.
2. Глава №2. Оценка финансового состояния коммерческого банка:

   2.1. Анализ  финансового состояния коммерческого  банка, проводимый ЦБ РФ:

1. Методика анализа выполнения экономических нормативов по Инструкции №1 ЦБ РФ.
2. Анализ финансовой отчетности коммерческого  банка по Инструкции № 17 ЦБ РФ.

2.2.      Анализ финансового состояния  банков с использованием рейтинговой     оценки.

2.3.      Внутренний анализ финансового  состояния коммерческого банка:

     2.3.1.   Анализ пассивных операций.

     2.3.2.   Анализ активных операций. 

3. Глава № 3. Создание единой системы оценки финансового состояния коммерческого банка:
14. Недостатки российских методов оценки финансового состояния коммерческих банков.
15. Зарубежный опыт оценки финансового состояния коммерческих банков – рейтинговая система CAMEL.
16. Аналитический центр финансовой информации.

   Заключение. 

Введение. 

        В условиях глобализации экономики,  создания региональных экономических  пространств (Единый рынок в Европе, НАФТА на американском континенте), расширения инвестиционных возможностей, развития международных финансовых рынков, бурных процессов в области информационных технологий все большее значение приобретает необходимость гармонизации стандартов финансовой отчетности во всем мире.

       В целях удовлетворения потребностей  мирового сообщества в создании  современной системы финансовой  отчетности в 1973 году был образован  Комитет по международным стандартам  финансовой отчетности (КМСФО). В  него вошли представители профессиональных организаций бухгалтеров: Австралии, Канады, Франции, Германии, Японии, Мексики, Нидерландов, Великобритании, Ирландии и США. На сегодняшний день КМСФО объединяет посланцев 143 бухгалтерских организаций из 104 стран, представляющих интересы 2 млн. бухгалтеров. Комитет является независимой частной организацией, цель которой состоит в разработке единых принципов бухгалтерского учета, используемых коммерческими организациями всего мира при составлении финансовой отчетности.

      На сегодняшний день три страны  из числа ведущих государств  мира не поддержали международные стандарты финансовой отчетности. Это – США, где действует своя система отчетности – GAAP, Канада и Япония. 

      C учетом активно развивающегося  процесса перехода многих стран  мира на новую форму финансовой  отчетности вопрос выбора системы  международных стандартов со  всей остротой встал в России. Не является секретом, что между  американской GAAR и КМСФО развернулась  упорная борьба за право включения  России в сферу своего влияния.  Трудно сказать, что оказало  влияние на принятие российскими  властями решения по данному  вопросу, однако вскоре, 06.03.1998г., вышло Постановление Правительства РФ N 283 “Об утверждении программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности”. Согласно, этой программы, цель реформирования системы бухгалтерского учета состоит в том, чтобы привести национальную систему бухгалтерского учета в соответствии с требованиями рыночной экономики и международными стандартами финансовой отчетности. Тем самым наша страна однозначно высказалась в пользу МСФО. 

      В соответствии с Приказом N 43н  от 06.07.99г. об утверждении Положения  по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организаций” (ПБУ 4\99) новая бухгалтерская отчетность вводится с 2000г.

      С переходом России на МСФО  упрощает доступ международным,  прежде всего американским, инвесторам и кредиторам на российский рынок, в чем они весьма заинтересованы.

      КМСФО видит цель выработки  единых норм бухгалтерского учета  в том, чтобы создать равные  условия инвесторам во всех  странах мира. Здесь-то и начинаются  препятствия. Давно уже замечено, что в европейских странах правила бухгалтерского учета в принципе развиваются в другом направлении. Он ведется более в интересах налоговых органов, чем в интересах инвесторов. Очевидно, что к таким странам относится и Россия. Таким образом, проект включения России в число стран, применяющих МСФО, потребует переориентации бухгалтерского учета, т.е. изменение его цели с налоговой на инвестиционную. Такое изменение дается не легко [25]. Проблемы перехода на международные принципы учета в банках мы рассмотрим в главе №1.

      На сегодняшний момент в России  финансовая отчетность организаций  существует в двух вариантах:  одна – для налоговых органов,  другая – для инвесторов в  рамках применения   МСФО. И анализ финансовой отчетности коммерческих банков осуществляют, опираясь на две Инструкции ЦБ РФ: Инструкция Банка России от 01.10.97г №1 “О порядке регулирования деятельности банков” (далее Инструкция №1) и  Инструкция Банка России от 01.10.1997г №17 “О составлении финансовой отчетности” (далее Инструкция №17).

       Инструкция №1 используется исключительно  для контроля над деятельностью  коммерческих банков. Она устанавливает порядок расчета всех показателей, входящих в расчет обязательных экономических нормативов, а также предельно допустимые значения самих экономических нормативов. На основании представленной отчетности ЦБ РФ и на анализе критериев финансового состояния кредитной организации, определяется: к какой категории относится банк, т.е. является он проблемным или нет. Отчетность, составленная по Инструкции №1 малополезна большинству, как инвесторов, так и вкладчиков. В главе №2 мы более подробно остановимся на методике анализа по Инструкции №1.

       Инструкция №17 – это новая  форма финансовой отчетности, которая  является определенным этапом приближения российских норм бухгалтерского учета к международным стандартам и практике. Главное назначение международных стандартов общей финансовой отчетности – сделать ее такой, чтобы она могла быть полезна наибольшему числу пользователей для принятия ими экономических решений. В главе №2 рассмотрена методика  анализа отчетности банка на примере Инструкции №17.

       Отличия в подходах к составлению  отчетности и обусловила  разницу  в тех или иных показателей.  Российская финансовая отчетность  рассчитана в основном на удовлетворение  потребностей надзорных органов,  в этом ее главная специфика.  В ней довольно много лишней  и малопонятной для инвесторов  информации. Основные преимущества  МСФО в том, что они довольно  просты в изучении и осмыслении. К любой статье самой отчетности  даются четкие пояснения, комментарии.  В обязательном порядке в финансовой  отчетности присутствует учетная  политика, которая использовалась  банком. Перечисляются основные  допущения, которые применялись  при  формировании финансовой  отчетности. Несомненно, анализ, составленный по Инструкции №17 более прогрессивен и более полезен для осмысления о деятельности коммерческого банка [26,с.67].

       С 2001г. в России осуществляется  пилотный проект по переходу  банков на международные стандарты финансовой отчетности с участием Европейского сообщества. Он проводится на базе 6 российских банков. В течении 16 месяцев, на первом этапе работы, будет создана нормативная база, определят сроки перевода на МСФО всей банковской системы. Основная цель проведения программы – повышение прозрачности отечественных кредитных организаций для кредиторов, вкладчиков и западных инвесторов. По мнению экспертов, не резкое, а постепенное ее внедрение поможет ЦБ РФ с учетом ошибок и просчетов применить накопленный опыт при введении новых правил бухгалтерского учета в повседневный банковский обиход.

               Цель данной работы: на основе  проведенного анализа финансового  состояния “Условного” коммерческого банка, показать существенные отличия в подходе к анализу по  Инструкции №1 ЦБ РФ, в сравнении с  Инструкцией №17 ЦБ РФ. Раскрыть преимущества   и недостатки обоих методов учета и указать на  основные  проблемы перехода на Международные принципы учета в банках.  

Глава № 1. Методология  анализа финансового  состояния банка. 

1. Общеэкономическая ситуация в стране.

        Восстановление банковской системы  после кризиса 1998 года пошло  более быстрыми темпами, чем  предсказывали эксперты. Расширение  операций банков, начавшееся со 2 квартала 1999 года, дает возможность временной передышки даже тем кредитным организациям, которые потеряли значительную часть капитала. Однако было бы ошибочным полагать, что самое трудное уже позади. На нынешнем этапе ключевым вопросом становится обеспечение “мягкой посадки” банковской системы и вывод ее на новую траекторию  развития. Следует отметить, что рост банковского сектора в прошлом году был достаточно равномерным: крупнейшие банки восстанавливались немного быстрее мелких, а региональные чуть быстрее московских. Такая динамика объясняется тем, что банки подпитывались средствами предприятий. В 2000 году  этот источник роста был практически исчерпан. Теперь с разной степенью вероятности можно рассчитывать лишь на приток средств частных вкладчиков и инвестиций из-за рубежа. Но при этом необходимо сохранить платежеспособную банковскую систему [9].

     Одним из условий признания  российских банков международным  банковским сообществом является подготовка не только общей бухгалтерской и финансовой отчетности, но и внутренней отчетности в виде, максимально приближенной к Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО). Каждая группа пользователей финансовой отчетности (акционеры, потенциальные инвесторы, законодательные органы и т.д.) стремятся получить различные сведения о коммерческом банке. Однако в тех случаях, когда возникает необходимость предоставления финансовой отчетности зарубежному партнеру, российские   банки вынуждены готовить эту отчетность в соответствии с требованиями МСФО. Это условие соблюдают все банки, стремящиеся получить зарубежные кредиты [10].

     Глобализация рынка финансовых  и банковских услуг привела   к необходимости выработки международных стандартов регулирования банковской деятельности. Такие усилия были приняты ведущими мировыми финансовыми кругами в июле 1988 года в Базеле. Базельское соглашение, известное под названием “International Covergence of Capital Measures and Capital Standards”, представляет собой попытку применить единые правила регулирования банковской деятельности   в индустриально развитых странах Запада.

      Банк России с начала 90-х годов  стремится придерживаться данных  рекомендаций в работе с российскими коммерческими банками. Эта практика нашла отражение в целом ряде нормативных документов, принятых Банком России, начиная с 1991 года. Руководство нашей страны, включая Банк России, стремиться интегрировать Россию в мировую финансовую систему. Этот процесс идет достаточно интенсивно, и ведущую роль здесь играет Банк России. В основных направлениях государственной денежно-кредитной политики на 1998 год, известный  как год перехода отечественной банковской системы на новый План счетов бухгалтерского учета, отмечалось, что совершенствование системы банковского надзора проводится Банком России в тесном взаимодействии с международными финансовыми организациями - Базельским комитетом по банковскому надзору, Международным валютным фондом, Всемирным банком, а также Европейским банком реконструкции и развития. Вопрос перехода на международные стандарты финансовой отчетности, как известно, со всей остротой встал и перед Россией [11].

     В мае 2000года на парламентских  слушаниях было объявлено, что  российская система    бухучета  будет основываться на международных  стандартах финансовой отчетности (МСФО). Однако мнения участников  мероприятия относительно темпов  и полноты их внедрения разошлись. Иностранцы настаивали, что введение международных принципов бухгалтерского учета является необходимым условием для притока инвестиций в Россию – даже более важным, чем разрешение  налоговых проблем. Один из ведущих экспертов международного центра системы бухучета  Дэвид  Дамант пообещал, что максимум через пять лет ожидается присоединение к Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) всех стран – членов Европейского сообщества. В дальнейшем, в течение двух-трех лет, может произойти слияние этих стандартов с американскими. Таким образом, уже через 7-10 лет инвесторы во всем мире получат возможность анализировать финансовую отчетность организаций разных стран, составленную в соответствии с одними и теми же принципами. И те страны, которые окажутся не готовыми к этому моменту, не смогут нормально  конкурировать на международных рынках. Ждать с введением новых правил еще 3-4 года Россия, по его мнению не может [12].