Теоретические основы анализа финансового состояния коммерческого банка

      При группировке статей баланса по субъектам  сделки, как по активу, так и по пассиву, выделяют: межбанковские операции, внутрибанковские операции, операции с клиентурой, операции с прочими  контрагентами.

      В ходе анализа применяются важнейшие  группировки счетов баланса с  точки зрения выделения собственных  и привлеченных ресурсов банка, долгосрочных и краткосрочных кредитных вложений, сроков активно-пассивных операций, видов доходов и расходов и  др. Статьи актива баланса могут  быть сгруппированы по степени ликвидности, уровню доходности, степени риска  и т.д.

      Важно помнить, что критерии, степень детализации, а также другие особенности группировок  статей актива и пассива определяются конкретными целями проводимой в  банке аналитической работы. 

      Метод сравнения необходим для получения исчерпывающего представления о деятельности банка. Важно постоянно следить за изменениями отдельных статей баланса и расчетных показателей, при этом непременно сравнивая их значения. Метод сравнения позволяет определить причины и степень воздействия динамических изменений и отклонений, например, фактической ликвидности от нормативной, выявить резервы повышения доходности банковских операций и снижения операционных расходов.

      Необходимо  помнить, что условием применения метода сравнений является полная сопоставимость сравниваемых показателей, т.е. наличие  единства в методике их расчета. В  связи с этим используют методы сопоставимости: прямого пересчета, смыкания, приведения к одному основанию.

      Интерес для практической деятельности и  управления банком имеет не только внутрибанковский сравнительный анализ, но и сопоставление основных важнейших  показателей доходности, ликвидности, надежности с данными других банков. Рассматриваемый метод анализа  называют межбанковским сравнительным анализом.

      Метод коэффициентов  используется для выявления количественной связи между различными статьями, разделами или группами статей баланса. Параллельно с ним могут использоваться методы группировки и сравнения. С помощью метода коэффициента можно рассчитать удельный вес определенной статьи в общем объеме пассива (актива) или в соответствующем разделе баланса. Активные (пассивные) счета могут сопоставляться как с противоположными счетами по пассиву (активу), так и с аналогичными счетами балансов предыдущих периодов, т.е. в динамике.

      Метод коэффициентов нужен для контроля достаточности капитала уровня ликвидности, размера рискованности операций коммерческих банков со стороны ЦБ России. Его можно использовать и  при количественной оценке операций по рефинансированию.

      Методы  наглядного изображения  результатов анализа, одним из которых является метод табулирования. При использовании данного метода очень важно определить виды и число таблиц, которые будут оформляться по итогам проведенного исследования. Большое значение при этом имеет и порядок оформления указанных таблиц.

      Другим  методом наглядного изображения  полученных результатов является графический метод, который позволяет в виде диаграмм, кривых распределения и т.д. сопоставлять итоговые данные анализа.

      Метод элиминирования позволяет выявить влияние отдельных факторов на обобщающий показатель путем устранения влияния других факторов. Один из приемов элиминирования – метод цепных подстановок. Условием его применения является наличие мультипликативной формы связи, при которой факторы выступают сомножителями. Сущность метода заключается в последовательной замене базисной величины частных показателей фактической величиной и последовательном измерении влияния каждого из них. В заключение устанавливается алгебраическая сумма влияния всех факторов на результат.

      Метод элиминирования нашел широкое применение в анализе факторов, влияющих на процентные доходы или расходы банка. Его можно использовать и для  анализа кредитных вложений, обязательств банка, прибыли и др.

      Рассмотренные методы позволяют выделить наиболее существенно влияющие на результат  факторы, установить положительные  и отрицательные моменты в  деятельности банка, выявить резервы  повышения его эффективности. [10]

     2  АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА 
 

     2.1 Создание и обработка  информационной базы  для проведения  анализа финансового  состояния банка 

      Методика  анализа финансового состояния  банка основывается на обобщении, систематизации и последующем анализе следующих  форм бухгалтерской отчетности: оборотной  ведомости банка (форма №101), отчета о прибылях и убытках (форма №102).

      Обработка экономической информации проводится в следующей последовательности. Предварительно необходимо сгруппировать статьи актива и пассива оборотной ведомости банка (ф. 101) в однородные группы в соответствии с заданными критериями анализа, т.е. в баланс-брутто.

      Общая оценка финансового состояния банка  и его изменений за анализируемые  периоды проводится на основе построения аналитического баланса-нетто коммерческого  банка. Для оценки и анализа финансового  состояния банка используются данные, полученные в течение трех периодов (кварталов).

      Аналитический баланс-нетто банка отличается от отчетного баланса тем, что он не содержит ряд регулирующих статей, в связи с чем, последний называют балансом-брутто. Регулирующими называют те статьи, по которым суммы при  определении фактической (остаточной) стоимости средств вычитаются из суммы другой статьи. Баланс-брутто не отражает реальной суммы финансовых ресурсов находящихся в распоряжении банка. В связи с этим баланс-брутто путем очистки трансформируется в аналитический баланс-нетто.  
 

     2.2 Анализ состава и структуры активов и пассивов банка 

      Для определения согласования активных и пассивных операций банка необходимо проводить анализ состава и структуры  активов и пассивов банка, лежащий  в основе всех остальных этапов оценки финансового состояния банка.

      Целью данного этапа является выявление  общих тенденций и влияния  отдельных факторов, влияющих на ресурсный  потенциал банка и на совокупные банковские риски.

      На  основе аналитического баланса проводится общая оценка финансового состояния  банка и его изменений за представленный период. Анализ структуры баланса-нетто позволяет решить следующие задачи:

• выделить основные активно-пассивные виды операций (кредиты, депозиты и т.д.) и оценить их значимость в структуре активов и пассивов;
• проследить движение остатков по отдельным балансовым счетам, которые наиболее динамично изменяются;
• определить причины и степень воздействия данных динамических изменений и отклонений по статьям на устойчивость, доходность, прибыльность и ликвидность операций банка;
• выделить собственные и привлеченные ресурсы банка, проследить их динамику по статьям и в целом;
• выделить доходные и иммобилизованные активы;
• распределить привлекаемые в виде депозитов средства клиентов по их срочности.

      Уровень развития пассивных операций определяет размер банковских ресурсов и, следовательно, масштабы деятельности банка. Таким  образом, рассмотрение структуры банковских пассивов имеет решающее значение для  анализов активов банка, в том  числе обеспечения ликвидности  баланса банка. В этой связи целесообразно  проводить оценку состава и структуры  пассивов банка.

      Пассивы представлены в виде двух разделов: собственные и привлеченные средства.

      Структура и качество активов в значительной степени определяют ликвидность  и платежеспособность банка, а, следовательно, его надежность.

      От  качества банковских активов зависят  достаточность капитала и уровень  принимаемых кредитных рисков, а  от согласованности активов и  пассивов по объемам и срокам –  уровень принимаемых валютного  и процентного рисков.

      Активы  представлены в виде трех основных разделов:

1. активы, не приносящие доход;
2. активы, приносящие доход;
3. иммобилизационные активы банка.

     Активы  баланса по своему экономическому содержанию подразделяется на приносящие (работающие) и не приносящие (неработающие).

     К активам, не приносящим   доход, могут быть отнесены денежные средства в кассе, на  корреспондентских счетах в расчетно-кассовых центрах, на счете обязательных резервов Банка России, а также основные средства, материалы, операционные расходы и отвлеченные средства за счет прибыли банка.

     Остальные активы относятся к категории  работающих. Это все операции с  клиентурой банка по кредитной системе: ссудные операции с юридическими лицами, кредиты банка, расчеты по иностранным операциям, операции с  ценными бумагами (за исключением  тех, которые приобретены в целях  участия в деятельности других предприятий), лизинговые операции, выданные гарантии и др. Для учета работающих активов  используются ссудные счета, а также  счета, на которых учитываются предоставленные  межбанковские кредиты, приобретенные  ценные бумаги, корреспондентские счета  в других банках.

     Деление активов на работающие и неработающие необходимо для определения доходности банка. По оценкам специалистов, оптимальный  уровень неработающих активов должен составлять не более 20% от суммы всех активов.

      Для оценки изменения объемов тех  или иных статей актива или пассива  баланса необходимо рассчитать изменение  абсолютных величин (абсолютный прирост) и относительных показателей (темп роста) по всем балансовым статьям в  динамике, сравнивая значение этих показателей в данный период с  уровнем этого показателя в предшествующем периоде.

      Показателем, характеризующем структуру баланса, является удельный вес балансовых статей в соответствующем разделе активов  или пассивов, а так же в общем  объеме активов и пассивов.

      Показателями, характеризующими общую структуру  пассивов, являются: соотношение собственных  и привлеченных средств банка, удельный вес межбанковского кредита в  составе привлеченных средств банка, уровень зависимости от различных  секторов рынка депозитов, а также  срочность привлеченных средств  и обязательств.

        Анализ общей структуры пассивов  банка проводится путем сопоставления  расчетных показателей с их  рекомендуемыми значениями.

      При оценке соотношения собственных  и привлеченных средств банка  необходимо учитывать, что это соотношение  должно быть больше единицы, т.к. в противном  случае это означает, что банк проводит активные операции в основном за счет привлеченных средств, что увеличивает  риск невозврата средств вкладчиков.

      Зависимость банка от межбанковского рынка, отражает доля межбанковского кредита в составе  привлеченных средств. Она в совокупном объеме привлеченных средств не должна превышать 10-12%, т.к. данный рынок в  России изменяется очень динамично, что осложняет оценку внешних  для банка рисков.

      Зависимость банка от различных секторов рынка  депозитов отражает удельный вес  каждого источника в общем  объеме привлеченных средств. При оценке этого показателя необходимо особое внимание обращать на удельный вес депозитов населения, которое наиболее подвержено панике в период финансового кризиса.

      При анализе срочности привлеченных средств и обязательств необходимо определить удельный вес депозитов  до востребования и срочных депозитов  в общем объеме привлеченных средств, оценивая, насколько банку удается  привлекать долгосрочные депозиты, т.к. хотя эти ресурсы для банка  более дорогие, все же они являются основной составляющей наиболее стабильных ресурсов банка.