Теоретические основы анализа финансового состояния коммерческого банка

      СОДЕРЖАНИЕ 
 

      ВВЕДЕНИЕ                                                                                                       3 

      

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА  ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ  КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
1. Сущность, цель и задачи анализа финансового состояния банка     5
2. Методы анализа финансового состояния банка                                 8
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
1. Создание и обработка информационной базы для проведения анализа финансового состояния банка                                                                    12
2. Анализ состава и структуры активов и пассивов банка                    13
3. Анализ ликвидности и платежеспособности банка                           18
4. Анализ финансовой устойчивости банка                                            25
3. ПРЕИМУЩЕСТВО МЕЖДУНАРОДНЫХ МЕТОДОВ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА                                                                                                                  29

 

      ЗАКЛЮЧЕНИЕ                                                                                             31 

      СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ                                33 
 
 
 
 
 
 
 

      ВВЕДЕНИЕ 
 

      Российские  банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков и чаще, чем их зарубежные партнеры оказываются в  кризисных ситуациях. Прежде всего, это связано с недостаточной  оценкой собственного финансового  положения, привлеченных и размещенных  средств, надежности и устойчивости обслуживаемых клиентов. Коммерческий банк (кредитное учреждение), как  и любая коммерческая организация, создается и функционирует ради получения его собственниками (пайщиками, акционерами) максимальной прибыли  на вложенный в него капитал. В  условиях рыночной экономики возможность  привлечения дополнительных ресурсов для банков однозначно обусловлена  степенью их финансовой устойчивости. В этой связи существенно возрастает роль и значение анализа финансового  состояния банка.

      Зарубежные  ученые в области банковского  менеджмента используют в своих  работах анализ чаще всего при  изучении вопросов, касающихся отдельных  сторон деятельности кредитного учреждения – его рисков, доходности клиентов, обслуживания сомнительных ссуд, дисконтирования  потоков наличности, банковских слияний. Анализ и оценка эффективности работы банка в целом осуществляются лишь на основе оценки его рыночной стоимости, изучения финансовой отчетности, проведения декомпозиционного анализа  прибыли на капитал. Обобщающий анализ – анализ финансового состояния  как совокупности свойств системы, которой является банк, - отсутствует.

      Отечественными  специалистами по банковскому менеджменту  и анализу исследования в данной области ведутся, однако комплексного подхода к рассматриваемой проблеме также нет. Из-за недостаточной разработки методологических основ финансового  состояния коммерческих банков отсутствуют необходимые методики комплексного анализа их финансового состояния.

      Отечественная банковская система вступила в новый  этап развития – этап кризиса. Повышение  качества управления на базе всестороннего  и глубокого анализа становится не только важным, но и одним из немногих способов выхода отечественной банковской системы из сложившегося положения.

      Финансовый  анализ в коммерческом банке как  система оценки экономической эффективности  его деятельности и метод оценки качества управления им реализуется  в работе в основном двух взаимоувязанных  направлениях: анализе финансовых результатов  и анализе финансового состояния  банка.

      Анализ  финансового состояния представляет собой совокупность методов исследования процесса формирования и использования  денежных фондов банка, а также достаточности  денежных средств, необходимых для  организации эффективной банковской деятельности.

      Предмет исследования – финансовая сфера  деятельности банка, т.е. система экономических  отношений, связанных с созданием, распределением и использованием финансовых ресурсов и накоплений.

      Задачи  анализа финансового состояния  банка определяются целью проведения такого рода анализа. Задачи анализа  основываются на целях потенциальных  пользователей информации, которых  можно разделить на две категории: внутренние (клиенты, вкладчики, кредиторы  банка, акционеры, органы управления банком, банковский персонал) и внешние (Центральный  банк, органы банковского надзора, потенциальные  вкладчики).

 

      1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА 
 

     1.1 Сущность, цель и задачи анализа финансового состояния банка 

      В современном коммерческом банке  финансовый анализ и анализ финансового  состояния, как его составляющая, представляет собой не просто элемент  финансового управления, а его  основу, поскольку финансовая деятельность, как известно, является преобладающей  в банке. С помощью анализа, как  функции управления, и таких функций  как аудит и контроль осуществляется внутреннее регулирование деятельности банка.

      Содержание, место и роль анализа финансового  состояния в банковском бизнесе  во многом зависят от специфики деятельности кредитных учреждений.

      Важной  особенностью анализа финансового  состояния в банках является то, что деятельность их неразрывно связана  с процессами и явлениями, происходящими  в той среде, где они функционируют. Поэтому проведению  анализа финансового  состояния в банке должен предшествовать анализ окружающей его финансово-политической, деловой и экономической среды.

      При осуществлении отдельных видов  финансового управления (активами, пассивами, ликвидностью, рисками и  т.д.) анализ финансового состояния  представляет собой инструмент реализации каждого из указанных видов управления и метод их последующей оценки.

      В ходе управления активами ставится задача достижения их наивысшей прибыльности при соблюдении необходимого уровня ликвидности и допустимого уровня рискованности. Эта задача выполнима  только на основе системного анализа  финансовых активов в указанных  направлениях и целенаправленных действий по формированию соответствующей структуры  активов.

      Управление  пассивами связано с: анализом средств, не приносящих доходов; изучением основных направлений поиска необходимых  кредитных ресурсов для выполнения обязательств перед клиентами и  для развития активных операций; анализом возможных способов привлечения  «недорогих» ресурсов.

      Анализ  является основным методом управления рисками. С его помощью исследуются  и оцениваются условия возникновения  риска, масштабы предполагаемого ущерба, способы предупреждения рисков, источники  его возмещения. Итак, анализ финансового состояния как часть финансового анализа, как практика, как вид управленческой деятельности предшествует принятию решений по финансовым вопросам, являясь этапом, операцией и условием их принятия (информационно-аналитическим обеспечением), а затем обобщает и оценивает результаты решений на основе итоговой информации.

      Финансовое  состояние – обобщающая, комплексная  характеристика банка – отражает уровень соблюдения банком в своей  деятельности ограничений (минимального размера абсолютной и относительной  величины капитала, уровня присущих активам  рисков и ликвидности, стоимости  приобретения пассивов, общего риска  и т.д.).

      Целью управления банком в этой связи является обеспечение условий для получения  им желаемых финансовых результатов  при поддержании одновременно необходимого уровня его финансового состояния. Финансовый анализ позволяет оценить  степень достижения целей управления, т.е. его эффективность; при этом финансовое состояние банка больше характеризует эффективность его  финансового управления, чем управления в целом.

      Анализ  финансового состояния проводится с целью:

      - оценки текущего и перспективного финансового состояния банка;

• возможности и целесообразности темпов развития банка с позиций их финансового обеспечения;
• выявления доступных источников финансовых ресурсов и оценки возможности и целесообразности их мобилизации;
• прогнозирования положения банка на рынке капиталов.

      Задачи  анализа финансового состояния  банка определяются целью проведения такого рода анализа. Задачи анализа  основываются на целях потенциальных  пользователей информации, которых  можно разделить на две категории: внутренние (клиенты, вкладчики, кредиторы  банка, акционеры, органы управления банком, банковский персонал) и внешние (Центральный  банк, органы банковского надзора, потенциальные  вкладчики).

      Внешний аудит проводится по заказу внешних  пользователей и включает в себя, в основном, оценку соблюдения обязательных нормативов, установленных ЦБ РФ, а  также рейтинговые и прочие оценки деятельности банка. Внутренний же аудит  предполагает полный детализированный анализ финансового состояния банка.

      Таким образом, финансовое состояние коммерческого  банка представляет собой обобщающую, комплексную характеристику его  деятельности. Параметры этого состояния  не являются постоянной величиной, а  непрерывно меняются. Одна их часть  оценивает финансовое положение  банка с позиций его краткосрочной  перспективы (анализа соответствующих  финансовых коэффициентов – краткосрочной ликвидности, платежеспособности). Другая – с позиций средне - и долгосрочного развития, определяемого структурой источников средств банка (собственного и заемного капитала), необходимых ему для осуществления эффективной деятельности в настоящем и будущем, а также качеством их размещения. Отдельные показатели, например, собственный капитал банка, накопленный им за время своего функционирования, оценивают финансовое состояние одновременно и ретроспективных позиций. Следовательно, финансовое состояние банка определяется общим уровнем эффективности управления его активами и пассивами (как балансовыми, так и забалансовыми), скоординированностью  управления ими и отражаются в основных показателях, характеризующих это состояние. 

     1.2. Методы анализа  финансового состояния  банка  

      Методом анализа финансового состояния  банка является комплексное, органически  взаимосвязанное исследование деятельности коммерческого банка с использованием математических, статистических, учетных  и других приемов обработки информации. Характерными особенностями метода анализа финансового состояния  являются:

      - использование системы показателей,  всесторонне характеризующих деятельность  банка;

      - изучение факторов и причин  изменения этих показателей;

      - выявление и измерение взаимосвязи  между ними.

      В анализе, как правило, используется система показателей, формируемая  в процессе оперативного бухгалтерского учета и контроля. Часть недостающих  показателей расчитывается в  ходе исследования. Посредством анализа  устанавливаются наиболее существенные факторные показатели, оказывающие  влияние на изменение результатов  деятельности банка.

      Выявление и измерение взаимосвязи между  анализируемыми показателями обеспечивает комплексное, органически взаимосвязанное  исследование работы коммерческого  банка.

      Метод группировки позволяет изучать экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявлять влияние на изучаемый показатель отдельных факторов, обнаруживать проявление тех или иных закономерностей, свойственных деятельности банков. Важно помнить, что в основу группировки всегда должна быть положена обоснованная классификация изучаемых явлений и процессов, а также обуславливающих их причин и факторов.

      При анализе банковского баланса  в первую очередь применяют группировку  счетов по активу и пассиву.

      В зависимости от целей анализа  проводят группировку статей актива и пассива по целому ряду признаков. Пассив группируется по форме собственности, при этом используются следующие  признаки: стоимость, степень востребования, контрагенты, сроки, виды операций, гарантии использования, виды источников. Актив группируется по организационно-правовой форме образования, форме собственности, секторам экономики и виду деятельности. Каждую из этих групп можно дополнительно разделить по доходности, ликвидности, контрагентам, срокам, видам операций, степени риска возможной потери части стоимости активов, формам вложения средств.