Рекомендации по повышению эффективности банковской деятельности

     Норматив  ликвидности баланса коммерческого  банка устанавливает соотношение  капитала банка и его обязательств, норматив достаточности капитала банка устанавливает минимально допустимый размер уставного фонда банка и соотношением капитала банка к суммарному объему его активов, норматив ликвидных активов – соотношение ликвидных активов и обязательств до востребования и т.д. Регулируются указанные выше нормативы Центробанком России.

     Злоупотребления в банковской сфере могут происходить  в таких основных формах, как:

     - выдача кредитов ненадежным заемщикам на основании неправильной или заведомо ложно обоснованной оценки работника кредитного отдела банка, вошедшего в сговор с клиентом;

     - удержание доходов или кража доходов. Это происходит путем кредитования счета клиента процентов или других видов доходов при помощи дебетования счета процентов самого банка, а также путем отнесения на счет клиента дохода от операций банка или же кредитованием сумм, причитающихся одному клиенту, счету другого клиента;

     - кража денег или других активных статей. Наиболее распространенный способ совершения такого злоупотребления – кредитование счета какого-либо клиента путем дебетования счета другого клиента;

     - выдача подложных переводов, чеков и ввод подложных данных в средства вычислительной техники;

     - аферы с документарными импортными аккредитивами.

     До  перехода банковской системы на МСФО при формировании резервов банки  руководствовались Инструкцией Банка России № 62а от 30 июня 1997 г. «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам» (с дополнениями и изменениями), которой были определены формальные критерии классификации ссуд по степени кредитного риска. В связи с переходом на МСФО данную инструкцию заменило Положение Банка России № 254-П от 26.03.2004 г. «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности». Инструкция № 62а не позволяла банкам проводить гибкую политику формирования резерва, так как для каждой из четырех групп риска ставки резервирования были зафиксированы и существенно различались. Иными словами, инструкция № 62а не позволяла оценивать кредитный портфель так, как это требуется в соответствии с МСФО. Отчасти данную проблему разрешило Положение 254-П, в котором ставки резервирования были заданы в виде коридора (интервала) для каждой группы риска.

     Принадлежность к той или иной группе риска определяется крайне нестрого, в отличие от требований инструкции № 62а. Таким образом, Положение 254-П как бы размывает формальные критерии, которые использовались для проверки правильности формирования резервов. Банки получили большую свободу, и это может рассматриваться как положительный факт только при условии их добросовестного отношения к задаче формирования резерва.

     МСФО  вводят новый для банковской деятельности принцип «мотивированного суждения». Суждение потому и называется мотивированным, что оно основывается на выполнении или соблюдении каких-то конкретных положений. В противном случае это не мотивированное суждение, а интуитивная оценка.

     Внедряя практику мотивированного суждения, Банк России предлагает принцип: банк оценивает кредит по двум основным параметрам – финансовое состояние заемщика и история обслуживания кредита – и формирует резерв.

     Здесь возникает еще одна проблема –  противостояние коммерческих банков и  Банка России. Если мотивированное суждение составлено профессионально, то расхождения во взглядах не будет. Если Банк России в соответствии с Положением 254-П оценивает отдельные ссуды (портфели однородных ссуд) иным образом, чем коммерческий банк, то Банк России требует от банка реклассифицировать ссуду и (или) урегулировать резерв в соответствии с оценкой, данной Банком России. В этой ситуации мотивированное суждение банка России всегда превалирует, что, по сути, противоречит МСФО, заключением независимого аудитора.

     Заключение 

     По  результатам проведенных исследований были сформулированы следующие выводы.

     Экономический анализ деятельности коммерческого  банка представляет собой систему  специальных знаний, связанных с  изучением финансово-экономических  результатов деятельности банка, выявлением факторов, тенденции и пропорции  хозяйственных процессов, обоснованием направлений развития банка /12/.

     Субъектами  анализа могут выступать: коммерческие банки; контрагенты банка, включая  ЦБ; кредитные учреждения; государственные  налоговые службы; аудиторские фирмы; местные и центральные органы власти; реальные и потенциальные клиенты и корреспонденты банка; прочие физические и юридические лица.

     Анализ  является основным методом управления рисками. С его помощью исследуются  и оцениваются условия возникновения  риска, масштабы предполагаемого ущерба, способы предупреждения риска, источники его возмещения.

     Сущность  финансового анализа во многом определяется его объектами, которые в коммерческом банке отражают в совокупности содержание всей финансовой деятельности кредитного учреждения.

     Огромный  объем экономической и финансовой информации, необходимой для проведения анализа в банках (доступной сегодня и внешним пользователям), содержится в официальной отчетности банков.

     Так или иначе, но баланс является основой  формой для любого финансово-экономического анализа, поэтому мы, как уже было отмечено во введении, практический анализ проведем только на основе публикуемой отчетности - годовом балансе.

     Анализ  включает три основных этапа: подготовительный (или предварительный), расчетный  и аналитический, каждый из которых  в свою очередь состоит из ряда аналитических процедур /11/.

     Подготовительный  этап. Данный этап служит для подготовки исходной информации и инструментов анализа (методическое и программное  обеспечение) к расчету.

     Расчетный этап. На данном этапе по имеющейся  исходной информации производится, расчет оценочных и нормативных показателей, необходимых для анализа, которые отражаются в сводных таблицах.

     Аналитический этап. Этот этап наиболее ответственный, так как на нем проводится собственно анализ полученных результатов расчета, описываются полученные расчетные показатели объемов, структуры, динамики, взаимосвязи анализируемых показателей и дается оценка финансового состояния банка или отдельных его характеристик в соответствии с установленными задачами. Учитывая сложность анализируемого объекта и невозможность все предусмотреть в стандартных методиках, по ходу рассмотрения полученных результатов для составления более полного или однозначного мнения о состоянии дел в банке нередко может потребоваться дополнительная информация, как правило, для проведения более глубокого факторного анализа отдельных показателей. Причем такого рода информация может потребовать и дополнительного расчета новых показателей.

     Банковский  баланс является основным источником информации для экономического анализа. Он комплексно характеризует деятельность банка.

     Методом экономического анализа является комплексное, органически взаимосвязанное исследование деятельности коммерческого банка  с использованием математических, статистических, учетных и других приемов обработки информации /5/.

      Метод группировки позволяет изучать экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявлять влияние на изучаемый показатель отдельных факторов, обнаруживать проявление тех или иных закономерностей, свойственных деятельности банков.

      Метод сравнения необходим для получения  исчерпывающего представления о  деятельности банка.

      Метод коэффициентов используется для  выявления количественной связи между различными статьями, разделами или группами статей баланса.

      Методы наглядного изображения результатов анализа, одним из которых является метод табулирования.

      Индексный метод достаточно распространенный метод в статистике. В экономическом анализе банковской деятельности он применяется главным образом для исследования деловой активности коммерческого банка.

      Метод системного анализа является наиболее эффективным методом анализа информации на современном этапе.

      Метод элиминирования позволяет выявить влияние отдельных факторов на обобщающий показатель путем устранения  влияния других факторов. Один из приемов элиминирования — метод цепных подстановок.

      Метод относительных разниц состоит в  том, что приращение результативного  показателя под влиянием какого-либо фактора определяют, умножая базисное значение результата на индексы выполнения бизнес-плана всех факторов, предшествующих рассматриваемому в аналитической формуле, и на уменьшенный на единицу индекс выполнения бизнес-плана по рассматриваемому фактору.

     Метод элиминирования нашел широкое применение в анализе факторов, влияющих на процентные доходы или расходы банка. Его можно использовать и для анализа кредитных вложений, обязательств банка, прибыли и др.

     Рассмотренные методы позволяют выделить наиболее существенно влияющие на результат  факторы, установить положительные  и отрицательные моменты в деятельности банка, выявить резервы повышения его эффективности.

     Известно  достаточно много видов экономического анализа деятельности предприятий (банков), которые могут быть систематизированы  по различным критериям.

     Предварительный анализ применяется при оценке состояния счетов для выявления возможностей осуществления коммерческим банком каких-либо операций.

     К контрольно-оперативному анализу прибегают  в ходе текущей работы банка для  оценки соблюдения нормативов ликвидности  и прочих показателей и принятия срочных мер, обеспечивающих их выполнение, а также получение достаточной прибыли.

     Итоговый (последующий) анализ используется при  определении эффективности деятельности коммерческого банка за изучаемый  период и выявлении резервов повышения  доходности.

     Прогнозный  анализ осуществляется для прогнозирования  ожидаемых результатов в предстоящем  периоде и определения дальнейших направлений денежно-кредитной политики.

     Однако  без хорошего знания оперативного, бухгалтерского и статистического  учетов, без достаточной математической подготовки и наличия необходимых знаний в области экономики, информатики невозможно квалифицированно проанализировать деятельность коммерческих банков.

     В настоящее время все чаще стали  обращаться к более совершенным  статистическим методам анализа, таким как: корреляционный и регрессионный, кластерный, дисперсионный, факторный, аналитического выравнивания, скользящих средних для выявления трендов, прогнозирования показателей деятельности банков. Банк математических моделей способствует значительному облегчению труда руководителей банка по выработке стратегии и принятию управленческих решений, но не лишен определенных недостатков, которые связаны с некоторыми условностями, допускаемыми при разработке самих моделей. Поэтому наиболее целесообразным является рациональное сочетание в применении математических моделей и традиционных методов изучения имеющейся информации.

     В рамках дипломной работы была проведена  теоретическая подготовка клиента  банка по анализу деятельности банка, которая плавно перетекла в прикладную реализацию теории с помощью выбранной нами методики Масленченкова, которая, опираясь на те же базовые теоретические основы, сузила фронт деятельности по анализу до оборотного баланса. В работе мы проанализировали баланс банка «Спутник». Выводы по состоянию анализа банка по методике Масленченкова вполне подходят для серьезного анализа состояния банка, чтобы предпринимать ответственные шаги, поскольку:

      - во-первых, она учитывает основные положения теории финансово-экономического анализа;

      - во-вторых – это одна из немногих солидных методик, позволяющих делать анализ состояния банка, пользуясь исключительно открытой публикуемой информацией, то есть, анализируя оборотный баланс банка.