Рекомендации по повышению эффективности банковской деятельности

     Для того чтобы при оценке прибыльности банка определить основные источники  роста прибыли и ее снижения, необходимо провести факторный анализ прибыльности банка, то есть детализировать составляющие расчета прибыльности и определить влияние изменений каждой из них на изменение прибыльности в целом.

     Наиболее  известна в мировой практике модель декомпозиционного анализа прибыли  на капитал (модель Дюпона). Она раскрывает связи и позволяет отслеживать  влияние основных показателей эффективности деятельности банка (подробное описание формулы 2.28 изложено во 2 главе).

     Первая  стадия этого анализа связывает  рассчитываемую прибыль на собственный  капитал (ПК) с прибылью на активы (ПА) и мультипликатором чистой стоимости  собственного капитала (МК) через равенство ПК = ПА х МК. Компоненты этой модели, являющиеся коэффициентами (отношениями), также подлежат анализу, при котором используются только текущие и прошлые бухгалтерские данные, но не прикидки на будущее. Хотя банковские балансовые оценки не вполне соответствуют рыночным, их анализ является важной частью исследования результатов банковской деятельности. Во-первых, бухгалтерские модели оценки результатов деятельности просты и популярны, а во-вторых, поскольку подавляющее число банков в любой стране, тем более в России, не имеют своих активно обращающихся акций, их можно анализировать только на основе бухгалтерских данных. А для того, чтобы бухгалтерские данные не вводили в заблуждение, нужно попытаться скорректировать оценки банковских активов и доходов по риску /18/.

     Вторая  стадия декомпозиционного анализа  ПК разделяет ПА на два компонента: маржу прибыли (МП) и использование  активов (ИА), то есть ПА = МП х ИА, где  МП эквивалентна чистому доходу, разделенному на суммарные доходы (процентный доход плюс непроцентный доход), а ИА эквивалентна суммарным доходам, разделенным на среднюю величину суммарных активов. Разделив ПА на эти компоненты, мы можем точно определить переменные, лежащие в основе результативности ПА.

     Модель  ПК содержит три альтернативных показателя прибыльности: ПК, ПА и МП. Поскольку все коэффициенты (ПК, ПА и МК) имеют одинаковый числитель (чистый доход), но разные знаменатели (среднюю величину суммарного собственного капитала, средние суммарные активы и суммарный доход), они позволяют взглянуть на понятие прибыльности с различных точек зрения. Бухгалтерская ПК измеряет прибыльность со стороны владельца капитала. Главный ее недостаток состоит в том, что банковская ПК может быть высокой из-за недостаточности собственного капитала. Кроме того, банку с отрицательной оценкой балансового капитала, но положительной прибылью, следовало бы показывать и отрицательную ПК. Эта дилемма может быть как-то разрешена посредством расчленения ПК на ПА и МК. Таким образом, ПА является преимущественно бухгалтерским указателем банковской прибыльности в целом, то есть измеряющим прибыльность использования всех банковских активов. Разделив ПА на МП и ИА, мы переходим к третьему показателю прибыльности (МП) и к общей оборачиваемости активов (ИА). Поскольку банки не могут продать больше, чем имеют суммарных активов, как делает большинство нефинансовых компаний, показатель использования активов описывает этот процесс лучше, чем оборачиваемость активов. Способность банка генерировать доход измерена посредством АИ, а компонент МП модели ПК отражает способность банка контролировать расходы.

     И, наконец, третья стадия заключается  в детальном анализе МП и ИА. Отдельные компоненты этой стадии обычно исследуются по отношению к совокупному доходу или совокупным активам банка. Можно, например, рассматривать заработную плату в расчете на 1 рубль доходов или активов. Целью этой стадии исследования является выявление симптомов хорошего или плохого финансового состояния банка путем определения тенденций и существенных различий с показателями сравнимых групп банковских учреждений /18/.

     Какие же рекомендации можно сделать по анализу полученных результатов?

     Основные  характеристики состояния платежного баланса банка, полученные мониторингом за относительно стабильные периоды деятельности банка (особенно не очень крупного), могут иметь большую амплитуду колебаний. Поэтому больше внимания при анализе данных показателей следует уделять не столько изменениям показателя на конкретную дату, сколько направленности общей тенденции - тренду и величине основного коридора значений - среднеквадратичному отклонению.

     Нарастание  проблем в банке характеризуется  изменением значений показателей, представленных в мониторинге. Создать единый индикатор (рейтинг) из представленных в мониторинге или иных показателей и линейную непрерывную шкалу изменений его значений, которая показывала бы «движение в пропасть», крайне трудно, так как банк, особенно крупный, структура чрезвычайно сложная, и в нем одновременно происходит множество разнонаправленных изменений, результирующая которых не всегда может плавно изменяться в одном направлении. Поэтому при проведении анализа следует выделить несколько основных наиболее характерных с точки зрения устойчивости состояний банка и по полученным результатам определить, в каком из них в настоящее время находится банк, также в какую сторону это состояние может измениться в перспективе.

     Для эффективной деятельности банка  и в частности управления активами и пассивами, некоторые авторы /15/ предлагают определенные принципы, которыми, следует руководствоваться при построении системы информационного обеспечения банка.

     Первое  — система информации должна отслеживать  движение к целям стратегии. В  чем цель — обеспечить максимизацию прибыли при заданном уровне рисков.

     Например, это может быть: агрессивное увеличение ниш на некоторых рынках, или, например, географическая экспансия или даже такая экзотическая, как минимизация расходов и др. Сопоставление с целями, с контрольными показателями — один из важнейших принципов системы. В частности, качество динамики можно оценить, только сопоставляя результат с целью.

     Второе  — мониторинг. Комитет по управлению активами и пассивами, для которого обычно готовится информация, занимается краткосрочным и среднесрочным (в  пределах года) управлением, оставляя оперативное управление непосредственно соответствующим подразделениям банка и заместителю председателя правления. Поэтому временные срезы мониторинга - ежедневный, недельный, месячный — основные в подготовке информации. Более подробно о мониторинге было сказано во второй главе.

     Третье  — прогноз, без которого, как бы поначалу велики ни были расхождения  между прогнозом и будущим  фактом, нет уверенности в полноте, в отсутствии незамеченного. Аналитики  и прогнозисты должны присутствовать во всех подразделениях, занятых активными и пассивными операциями. Это — гарантия отсутствия белых пятен. И аналитик, который сводит воедино прогнозы и анализ, не должен затушевывать расхождений.

     Таким образом, мы рассмотрели теорию анализа  банковской деятельности, инструментом для которого в большинстве случаев служит анализ банковского баланса или вспомогательные таблицы, построенные с помощью баланса - от аналитических статей до агрегированных показателей.  

     3.2 Оценка кредитного портфеля и формирование резерва на возможные потери по кредитным требованиям после перехода на МСФО 

     Программа перехода на международные стандарты  финансовой отчетности носит общенациональный характер и инициирована государством. Происходящее, по-видимому, свидетельствует  о некотором качественном изменении в структуре российского бизнеса. Опыт показал, что именно эти стандарты, издаваемые с 1973г. независимым Комитетом (International Accounting Standards Committee, далее IASC) со штаб - квартой в Лондоне, обеспечивают лучшее качество представления информации. Стандарты закрепляют опыт поведения бухгалтерского учета и отчетности в странах с развитой рыночной экономикой. Они составлялись при участии предпринимателей, банковских и прочих финансовых структур, финансовых аналитиков, профсоюзов, правительственных организаций, входящих в Консультативную группу IASC. Формирование отчетности в соответствии с МСФО дает российским банкам возможность участия на международных рынках капитала. Основная цель, которую декларируют IASC – достижение единообразия финансовой отчетности во всем мире.

     Определенные  проблемы возникают у коммерческих банков при изменении принципов  формирования резервов и оценки некоторых  активов. В данном случае затрагивается  деятельность банка в целом. Значительно  изменяются показатели его финансового состояния, отражаемые в финансовой отчетности и, прежде всего, размер собственного капитала.

     Специалисты банковского дела справедливо считают, что наиболее сложный и противоречивый вопрос – оценка кредитного портфеля с точки зрения кредитного риска и формирование резервов на возможные потери по ссудам (кредитным требованиям).

     В настоящее время в связи с  процессом развития рыночных отношений  наметилась тенденция к созданию коммерческих банков. Банки не только формируют рынок ссудных капиталов, ценных бумаг, валютный рынок, но и, по существу, являются важнейшими владельцами необходимой информации о конъюнктуре товарного, ссудного и валютного рынков, о финансовом состоянии организаций и предприятий, об экономическом положении регионов. В связи с этим исследование проявлений банковских рисков не только важно само по себе, но и весьма актуально в современных хозяйственных условиях нашей страны.

     Основными проявлениями банковских рисков можно  считать следующие:

     - кредитный риск;

     - процентный риск;

     - риск несбалансированной ликвидности банка;

     - риск по формированию депозитов;

     - риск в сфере расчетов;

     - риск, связанный с банковскими злоупотреблениями.

     Кредитным риском (риском невозврата долга) называется неуверенность кредитора в том, что дебитор будет в состоянии выполнить свои обязательства в соответствии со сроками и условиями кредитного договора. Невыполнение заемщиком своих обязательств возникает в силу таких основных причин, как:

     - ухудшение его экономического положения, возникновение непредвиденных трудностей в его хозяйственной деятельности;

     - неблагополучная деловая репутация заемщика;

     - неуверенность в будущей стоимости и качестве (ликвидности и возможностей продажи на рынке) залога под кредит;

     - переход от одной фазы экономического цикла к другой.

     Отличительной особенностью банка является то, что  он должен стремиться избегать риска  даже больше, нежели другие кредиторы, так как он ссужает не собственные  деньги, а деньги своих кредиторов, то есть своих вкладчиков и других сторон, которые снабдили его деньгами. Поэтому при предоставлении ссуд заемщику банку особенно важно изучение следующих вопросов:

     - насколько хорошо кредитор знает моральную и деловую репутацию заемщика (возможности производства, знание маркетинга и финансового менеджмента);

     - насколько хорошо подготовлено кредитное предложение, является ли оно реалистичным в деловом и экономическом отношениях;

     - является ли цель займа приемлемой для самого банка, то есть приведет ли этот заем к большей диверсификации средств банка, а стало быть, к снижению общего кредитного риска, или наоборот.

     Кроме того, банк не должен выдавать ссуду  предприятиям тех отраслей, о которых  сотрудники банка, занимающиеся кредитованием, не имеют необходимых знаний, чтобы  правильно оценить кредит. Следует  также помнить, что в наибольшей степени кредитному риску подвергаются отраслевые банки – не крупные, не мобильные и жестко привязанные к отрасли и к клиенту, а кроме них – инновационные банки.

     Помимо  этого, необходимо иметь в виду, что  банковские кредитные риски, которые или принимают на себя, или которым подвергаются, напрямую связаны с теми рисками, что принимают на себя или несут их клиенты, вне зависимости от того, являются ли последние дебиторами или кредиторами банка. Особенно это касается финансовых и инвестиционных рисков клиента банка.

     Под процентным риском банка понимается опасность понести потери в результате превышения процентных ставок, выплачиваемых  банкам по привлеченным средствам, по отношению к ставкам по предоставленным  кредитам. Такая опасность может возникнуть в силу дух обстоятельств:

     - если сроки выплаты средств, предоставленных по фиксированным ставкам, не соответствуют срокам выплаты средств, привлеченных по фиксированным ставкам их рефинансирования;

     - если процентные ставки по привлеченным и размещенным средствам регулируются различными правилами.

     Для снижения размера процентного риска  банкам целесообразно включать в  величину процентной ставки по размещенным  средствам рисковую процентную ставку или размер страхового процента в  случае страхования кредита самим банком. Для уменьшения размера процентного риска банкам нужно иметь возможность маневрирования размерами процентных ставок путем увеличения средств, размещаемых на более длительные сроки (свыше трех месяцев), привлекая для рефинансирования средств на короткие сроки. При анализе процентного риска важно также предвидеть трудности в согласовании сроков платежа по обязательствам и получения платежей от клиента, невыполнение партнером обязательств в силу временной нехватки средств, технические и операционные задержки.