Рекомендации по повышению эффективности банковской деятельности

     Под риском несбалансированной ликвидности  банка (риском неликвидности банка) понимается его неспособность своевременно погашать долговые обязательства по пассивам баланса требованиями по активу. С точки зрения обычного вкладчика, банк считается ликвидным, если он в состоянии вернуть вложенные в него вкладчиком средства по первому требованию. В широком понимании ликвидность банка – это его способность обеспечить своевременное выполнение собственных обязательств. Учитывая отмеченное выше, банк считается ликвидным, если суммы его наличных средств и других ликвидных активов, а также возможности быстро мобилизовать средства из иных источников, достаточны для своевременного погашения своих долговых и финансовых обязательств.

     Ликвидность банка может быть охарактеризована при помощи ряда показателей, которые, несмотря на определенную условность, являются полезными при предотвращении риска неликвидности банка.

     Норматив  ликвидности баланса коммерческого  банка устанавливает соотношение  капитала банка и его обязательств, норматив достаточности капитала банка устанавливает минимально допустимый размер уставного фонда банка и соотношением капитала банка к суммарному объему его активов, норматив ликвидных активов – соотношение ликвидных активов и обязательств до востребования и т.д. Регулируются указанные выше нормативы Центробанком России.

     Данные  нормативы помогают банкам критически оценивать свои ликвидные позиции, но следует помнить о том, что  само проявление риска неликвидности  банка возникает при некритическом подходе к выбору своих клиентов, преимущественно кредитовании предприятий и организаций с неустойчивым финансовым положением или ненадежной деловой репутацией, а также при рассредоточении нескольких счетов одного и того же клиента в нескольких банках.

     Уменьшению  данного проявления банковских рисков способствует не только учет банками  отмеченных выше нормативов и положений, но также необходимость увязки депозитов  и выданных кредитов как по срокам, так и по суммам. В решении этой задачи помогают шахматные ведомости, в которых наглядно можно представить сроки и суммы кредитов и депозитов.

     Под риском по формированию депозитов понимают возможность появления потерь в  деятельности банка, связанных с  досрочным востребованием вклада или  межбанковского кредита.

     Досрочное востребование вклада происходит в  силу двух основных причин:

     - резкого изменения финансового состояния вкладчика;

     - в связи с неустойчивостью экономического и политического положения в стране, возникновением критических ситуаций.

     Для снижения размера данного проявления риска банкам нужно тщательно следить за соотношением между пассивными и активными депозитными операциями, то есть между вкладами предприятий и кредитами, размещенными одними банками в других; тщательнее подходить к вопросу о привлечении на хранение ценных бумаг в целях повышения уровня ликвидных средств; постоянно контролировать соотношение минимального допустимого размера между собственными средствами и рисковыми активами.

     Что касается риска в сфере расчетов, то следует различать банковские наличные и безналичные риски. При безналичных расчетах меньший риск будет иметь тот банк, в котором будет проходить операция по перечислению средств со счета плательщика на счет получателя. Кроме того, чем больше клиентов открыли счета в данном банке или его филиалах, тем больше вероятность того, что поставщик и плательщик являются клиентами одного и того же банка, следовательно, это уменьшает или ликвидирует риски, связанные с осуществлением расчетных операций. Следует, однако, помнить, что банковские расчетные риски тесно связаны с проблемой неплатежей предприятий и организаций. Поэтому устранение причин, вызывающих неплатежи предприятий, ведет к уменьшению вероятности наступления банковских расчетных рисков.

     Риск  банковских злоупотреблений связан с валютной спекуляцией ценными бумагами, регулированием объемов кредитов и процентных ставок с целью оказать нажим на клиента, возможностью влиять на финансовое состояние своего клиента, нарушением кредитных и договорных отношений со стороны банка с преднамеренной целью, неверной экспертизой проектов, консультированием с умыслом кражи, обмана,, растраты, участием в сговоре и т.д.

     Злоупотребления в банковской сфере могут происходить  в таких основных формах, как:

     - выдача кредитов ненадежным заемщикам на основании неправильной или заведомо ложно обоснованной оценки работника кредитного отдела банка, вошедшего в сговор с клиентом;

     - удержание доходов или кража доходов. Это происходит путем кредитования счета клиента процентов или других видов доходов при помощи дебетования счета процентов самого банка, а также путем отнесения на счет клиента дохода от операций банка или же кредитованием сумм, причитающихся одному клиенту, счету другого клиента;

     - кража денег или других активных статей. Наиболее распространенный способ совершения такого злоупотребления – кредитование счета какого-либо клиента путем дебетования счета другого клиента;

     - выдача подложных переводов, чеков и ввод подложных данных в средства вычислительной техники;

     - аферы с документарными импортными аккредитивами.

     Проблема  кредитного риска, то есть риска невозврата кредита заемщиком своевременное и в полном объеме, также как и проблема оценки и управления этим риском - в достаточной степени актуальны для коммерческих банков на современном этапе. Решению данных проблем посвящены работы многих российских и зарубежных экономистов.

     Кредитный риск имеет качественную и количественную оценку. Кредитный риск с точки  зрения качества – это опасность  потенциально возможной, вероятной  потери ресурсов или недополучения доходов по сравнению с вариантом, рассчитанным на рациональное использование ресурсов в данном виде деятельности. Существует также количественная мера кредитного риска, определяемая уровнем потерь. Сложность определения количественной меры заключается в неопределенности этих потерь. По сути создаваемые банками резервы на возможные потери по ссудам представляют собой количественную оценку принимаемого кредитного риска.

     До  перехода банковской системы на МСФО при формировании резервов банки  руководствовались Инструкцией Банка России № 62а от 30 июня 1997 г. «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам» (с дополнениями и изменениями), которой были определены формальные критерии классификации ссуд по степени кредитного риска. В связи с переходом на МСФО данную инструкцию заменило Положение Банка России № 254-П от 26.03.2004 «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности». Инструкция №62а не позволяла банкам проводить гибкую политику формирования резерва, т.к. для каждой из четырех групп риска ставки резервирования были зафиксированы и существенно различались. Иными словами, инструкция №62а не позволяла оценивать кредитный портфель так, как это требуется в соответствии с МСФО. Отчасти данную проблему разрешило Положение 254-П, в котором ставки резервирования  были заданы в виде коридора (интервала) для каждой группы риска.

     Одним из основных критериев отнесения  ссуды к той или иной группе риска в соответствии с Положением 254-П является профессиональное суждение. Профессиональное суждение выносится  по результатам комплексного и объективного анализа деятельности заемщика с  учетом его финансового положения, качества обслуживания заемщиком долга по ссуде, а также всей имеющейся в распоряжении кредитной организации информации о любых рисках заемщика, включая сведения о внешних обязательств заемщика, о функционировании рынка, на котором работает заемщик.

     Финансовое  положение заемщика оценивается  в соответствии с методикой, утвержденной внутренними документами банка. Перечень показателей, используемых для  анализа финансового положения  заемщика, и порядок их расчета  определяются кредитной организацией самостоятельно в зависимости от отрасли и сферы деятельности заемщика, задач анализа, с учетом всей имеющейся информации как на отчетные, так и на внутримесячные (внутриквартальные) даты.

     Необходимо  отметить, что принадлежность к той  или иной группе риска определяется крайне нестрого, в отличие от требований инструкции № 62а. Таким образом, Положение 254-П, охватывая большее количество факторов, которые нужно учесть при классификации ссуд, как бы размывает формальные критерии, которые использовались для проверки правильности формирования резервов. Банки получили большую свободу, и это может рассматриваться как положительный факт только при условии их добросовестного отношения к задаче формирования резерва.

     МСФО  вводят новый для банковской деятельности принцип «мотивированного суждения». Суждение потому и называется мотивированным, что оно основывается на выполнении или соблюдении каких-то конкретных положений. В противном случае это не мотивированное суждение, а интуитивная оценка.

     Внедряя практику мотивированного суждения, Банк России предлагает принцип: банк оценивает кредит по двум основным параметрам – финансовое состояние заемщика и история обслуживания кредита – и формирует резерв.

     Здесь возникает еще одна проблема –  противостояние коммерческих банков и Банка России. Если мотивированное суждение составлено профессионально, то расхождения во взглядах не будет. Если Банк России в соответствии с Положением 254-П оценивает отдельные ссуды (портфели однородных ссуд) иным образом, чем коммерческий банк, то Банк России требует от банка реклассифицировать ссуду и (или) урегулировать резерв в соответствии с оценкой, данной Банком России. В этой ситуации мотивированное суждение банка России всегда превалирует над мотивированным суждением коммерческого банка и, что, по сути, противоречит МСФО, заключением независимого аудитора. 

     Выводы по третьей главе 

     Программа перехода на международные стандарты  финансовой отчетности носит общенациональный характер и инициирована государством. Происходящее, по-видимому, свидетельствует о некотором качественном изменении в структуре российского бизнеса . Опыт показал, что именно эти стандарты, издаваемые с 1973 г. независимым Комитетом (International Accounting Standards Committee, далее IASC) со штаб - квартой в Лондоне, обеспечивают лучшее качество представления информации. Стандарты закрепляют опыт поведения бухгалтерского учета и отчетности в странах с развитой рыночной экономикой. Они составлялись при участии предпринимателей, банковских и прочих финансовых структур, финансовых аналитиков, профсоюзов, правительственных организаций, входящих в Консультативную группу IASC. Формирование отчетности в соответствии с МСФО дает российским банкам возможность участия на международных рынках капитала. Основная цель, которую декларируют IASC – достижение единообразия финансовый отчетности во всем мире.

     Специалисты банковского дела справедливо считают, что наиболее сложный и противоречивый вопрос – оценка кредитного портфеля с точки зрения кредитного риска  и формирование резервов на возможные потери по ссудам (кредитным требованиям).

     В настоящее время в связи с  процессом развития рыночных отношений  наметилась тенденция к созданию коммерческих банков. Банки не только формируют рынок ссудных капиталов, ценных бумаг, валютный рынок, но и, по существу, являются важнейшими владельцами необходимой информации о конъюнктуре товарного, ссудного и валютного рынков, о финансовом состоянии организаций и предприятий, об экономическом положении регионов. В связи с этим исследование проявлений банковских рисков не только важно само по себе, но и весьма актуально в современных хозяйственных условиях нашей страны.

     Основными проявлениями банковских рисков можно  считать следующие:

     - кредитный риск;

     - процентный риск;

     - риск несбалансированной ликвидности банка;

     - риск по формированию депозитов;

     - риск в сфере расчетов;

     - риск, связанный с банковскими злоупотреблениями.

     Отличительной особенностью банка является то, что  он должен стремиться избегать риска  даже больше, нежели другие кредиторы, так как он ссужает не собственные деньги, а деньги своих кредиторов, то есть своих вкладчиков и других сторон, которые снабдили его деньгами.

     Следует также помнить, что в наибольшей степени кредитному риску подвергаются отраслевые банки – не крупные, не мобильные и жестко привязанные к отрасли и к клиенту, а кроме них – инновационные банки.

     Помимо  этого, необходимо иметь в виду, что  банковские кредитные риски, которые  или принимают на себя, или которым  подвергаются, напрямую связаны с  теми рисками, что принимают на себя или несут их клиенты, вне зависимости от того, являются ли последние дебиторами или кредиторами банка. Особенно это касается финансовых и инвестиционных рисков клиента банка.

     Ликвидность банка может быть охарактеризована при помощи ряда показателей, которые, несмотря на определенную условность, являются полезными при предотвращении риска неликвидности банка.