Пути мобилизации доходов и оптимизации расходов бюджета

     Поскольку налог на доходы физических лиц является основополагающим доходным источником бюджета, на примере Поспелихинского района в структуре налоговых и неналоговых доходов доля подоходного налога составляет до 46% . Необходимо внести изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, предусмотрев его уплату по месту жительства налогоплательщика, так как основные социальные услуги граждане получают, как правило по месту жительства (Образование, здравоохранение, благоустройство и так далее).

     Также следует снова вернуться к  вопросу о введении прогрессивной  шкалы по налогу на доходы физических лиц, что позволит более равномерно перераспределять налоговую нагрузку, иметь целевую ориентацию на улучшение финансового положения большинства граждан, ограниченных в размере доходов, а так же обеспечит гарантированное перекрытие выпадающих доходов бюджета от снижения налоговой ставки поступлениями от высокодоходных категорий граждан.

     Особые  трудности  у ОМСУ Поспелихинского  района возникли  при администрировании  земельного налога. Основная проблема связана с тем, что изменился плательщик земельного налога. Вместо пользователя земли как было ранее,  по закону плательщиком является собственник. База собственников земли для исчисления налога в налоговом органе отсутствовала либо была недостоверна. В связи с тем, что доходы от земельного налога закреплены за бюджетами сельсоветов на долгосрочной основе и занимают основное место в структуре доходов, возникла необходимость в проведении мероприятий по созданию достоверной информационной базы по плательщикам налога, уточнению размеров землевладения и принятию мер по собираемости налога. В 2006 году было приобретено программное обеспечение «Автоматизированная система экономического регулирования земельных отношений в муниципальном образовании на основе государственной кадастровой оценки земель». В данную программу была импортирована информация из базы данных ЕГРЗ в разрезе каждого поселения и предоставлена специалистам сельсоветов по земле для уточнения этой информации и внесения дополнительных сведений по земельным участкам. Данная работа по работе с базой данных  была завершена всеми сельсоветами  в июле 2007 года. По устному соглашению с налоговой инспекцией для точного  начисления земельного налога на 2007 год эта база  была передана в налоговый  орган. Но налоговой инспекцией информация своевременно не была обработана.  В результате работа 2006 и 2007 года муниципальным образованием в плане достоверности исчисления налога на землю оказалась безрезультатной.

     Для упорядочения поступлений земельного налога в предыдущие периоды (2009-2010 год) проведена работа по выявлению собственников земельных участков и привлечению их к налогообложению. Уточнена  база Роснедвижимости из Единого государственного реестра земли, выявлены факты несоответствия, а так же отсутствие собственников земельных участков без кадастровых номеров.

     В принудительном порядке через вышестоящий  орган, кадастровая палата внесла  изменения и передала базу в краевой  налоговый орган.

     Возникали так же проблемы с платежами за  паевую землю, так как из-за увеличения налога и возложения обязательства по уплате на собственника, а не владельца, имел место массовый отказ пользователей земельных долей от уплаты налога, чему способствовало отсутствие договоров или их составление не в пользу собственников.

     Работа  по невостребованным долям в прошедшем году находилась на первоначальном этапе (объявление списка дольщиков в СМИ), что дало положительный результат в том , что на стадии опубликования, часть собственников и наследников заявили свои права и в данный момент являются плательщиками земельного налога. Это принесло бюджетам сельсоветов около 500 тысяч рублей.

     Для правильного и обоснованного  расчёта плановых назначений при  формировании бюджета, самостоятельного  определения  налога в разрезе  каждого плательщика, осуществления  сбора и приёма платежей  специалистами комитета по финансам Администрации Поспелихинского района  созданы справочники информации   в разрезе каждого сельсовета Приложение 1,2,3.

     С целью увеличения налогооблагаемой базы по налогу на имущество физических лиц предлагается внести изменения в Федеральный закон от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним», предусматривающий обязательный порядок регистрации права собственности физических лиц.

     В налоговом и административном законодательстве следует установить механизм привлечения физических лиц к ответственности за уклонение от регистрации имущественных прав на объекты недвижимости.

     Необходимо  разработать законодательные акты по налогообложению незавершённых объектов строительства и другого незарегистрированного имущества, а так же дополнить Федеральный закон № 2003-1 от 09.12.1991 «О налоге на имущество физических лиц» в части признания налогоплательщиками физических лиц, осуществляющих строительство сверх периода, установленного разрешением на строительство. Кроме этого, необходимо на федеральном уровне разработать методику определения инвентаризационной стоимости объектов недвижимости имущества, приближенную к реальным рыночным ценам.

     С целью своевременного введения в действие изменений, внесённых в главу 26.3 Налогового Кодекса Российской Федерации в систему налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности  через представительный орган района принято решение по повышению коэффициента базовой доходности для формирования налога,  введён дополнительный коэффициент, определяющий  размер налога со среднемесячной заработной платой наёмных работников. Увеличение налоговых платежей ожидается в объёме 1500 тысяч рублей.

     Вместе с тем резервы увеличения доходной части бюджета имеются и в части увеличения объема поступлений неналоговых доходов, в основном за счет увеличения эффективности использования муниципальной собственности: проведение инвентаризации земель на территории муниципального образования, выявление неиспользуемых или используемые не по целевому назначению земельных участков, признание права муниципальной собственности на бесхозяйные (брошенные) земельные участки в целях последующего распоряжения ими, осуществление более качественного муниципального контроля за использованием земель, правильностью начисления и своевременным внесением арендной платы, осуществлении инвентаризации имущества и помещений, усиление претензионно-исковой работы с должниками, которые несвоевременно исполняют обязанности по уплате налогов.

     Приносит  свои результаты взаимодействие с налоговыми органами и иными территориальными подразделениями органов государственной власти по повышению уровня собираемости налогов и сборов, сокращению недоимки, усилению налоговой дисциплины, по вопросам легализации заработной платы наемных работников и доведению официальных доходов до величины прожиточного минимума.

     Увеличение  объема поступлений в муниципальный  бюджет в нынешних условиях зависит  от достоверной оценки налогового потенциала, учета налогооблагаемой базы, наличия  в муниципальном образовании  рычагов административного воздействия  на налогоплательщиков. Но вопрос взаимоотношений с налоговыми службами остается законодательно не урегулированным. Для повышения собираемости налогов, эффективной работы с налогоплательщиками администрациям муниципальных образований необходимо иметь доступ к достоверной информации о налоговых платежах в бюджет в разрезе налогоплательщиков. Однако на сегодняшний день Постановлением Правительства № 410 от 12.08.2004 «О порядке взаимодействия органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления с территориальными органами федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов» предоставление данных в разрезе налогоплательщиков и другой необходимой информации, не предусмотрено. Требует дальнейшей доработки и механизм администрирования платежей.

     Необходимо  продолжение и активизация работы, направленной на разграничение государственной собственности на землю и регистрацию права муниципальной собственности на землю, для получения дополнительных доходов от сдачи в аренду земельных участков.

     Как отдельное направление можно  выделить увеличение доходов  бюджета за счет повышения эффективности управления имуществом, находящимся в муниципальной казне Поспелихинского района, и его рационального использования.

     Повышение эффективности использования муниципального имущества осуществляется по следующим  направлениям:

     -Оптимизация структуры муниципальной собственности, продажа неэффективных муниципальных предприятий, развитие рынка недвижимости и увеличение доходов от её использования путем вовлечение земли и объектов недвижимости в эффективный хозяйственный оборот; -Обеспечение роста неналоговых доходов бюджета за счет продолжения работы по продаже объектов муниципальной собственности, не обеспечивающих выполнение полномочий ОМСУ;

     -Инвентаризация имущества, находящегося в собственности, а также анализ эффективности его использования; выявление неиспользуемых основных фондов бюджетных учреждений и принятие соответствующих мер по их продаже или сдаче в аренду.

     Однако, для обеспечения сбалансированности доходов и расходов бюджетов тех налогов, которые в настоящее время поступают в бюджеты муниципальных районов недостаточно.

     Необходимо  внести изменения в бюджетное  и налоговое законодательство и  закрепить за местными бюджетами не менее 50% налога на имущество организаций, а в перспективе ввести местный налог –налог на недвижимость. В целях введения данного налога необходима разработка и принятие федерального закона, предусматривающего создание единого государственного кадастра объектов недвижимости, а также определяющего порядок проведения массовой оценки объектов недвижимости для целей налогообложения.

     Так как вопросы содержания и строительства  автомобильных дорог местного значения отнесены к полномочиям органов  местного самоуправления,  для улучшения бюджетной обеспеченности муниципальных образований следует транспортный налог передать на местный уровень и придать ему статус местного налога.  

3.3 Оптимизация расходов бюджета 

     Важным  направлением антикризисной деятельности остаётся сокращение бюджетных расходов. В то время как социальные обязательства не подлежат снижению при любых обстоятельствах, существует ряд расходных статей бюджетов муниципальных образований по которым возможно достигнуть значительной экономии.

     Для  уменьшения объёма средств направляемых на выплату заработной платы внесены  изменения в нормативные акты, определяющие  размер оплаты муниципальных  служащих. Применялись схемы по установлению  сокращённой рабочей недели и  отпусков без содержания

     Проведена реорганизация в здравоохранении, перевод участковых больниц в амбулатории, сокращено 23 единицы с годовым фондом оплаты труда 1474 тыс.рублей. Приведена в соответствие с нормативами численность муниципальных служащих и учётных работников по сельским советам. Сокращено 17,25 ставок, экономия фонда оплаты на 2011 год составит 1655,7 тыс.рублей.

     Проведена децентрализация бухгалтерии комитета по образованию.

     Исключены (не в ущерб интересам населения) несвойственные расходы по сельсоветам в части содержания работников газовой службы, ветеринарных работников. Высвобождено 910,9 тыс.рублей.

     Всего снижение количества штатных единиц в течение 2010 года произошло с 1826 единиц до 1727 единиц. (- 99) по консолидированному бюджету.

     Поскольку муниципальные закупки занимают значительное место в затратной части бюджета района, то вопросы оптимизации бюджетных расходов закупок крайне актуальны. При этом целями оптимизации бюджетных расходов является повышение эффективности (результативности) расходования средств , предотвращение неконтролируемого нарастания затрат и сокращение расходов бюджета.

     За  три года  при размещении муниципального заказа в соответствии с процедурами, предусмотренными Федеральным законом  от 21.07.2005 № 94-ФЗ «О размещении заказов  на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» экономия составила 5198,2 тысяч рублей., в том числе за 2010 год- 2348,2 тыс.рублей.

     Установлены на объектах бюджетной сферы   приборы  учёта тепловой энергии, экономия составила  – 538,5 тыс. рублей. При этом предъявлено к оплате за приборы и за установку -557 тыс. рублей.

     Осуществляется  на постоянной основе контроль за исполнением  бюджетными учреждениями лимитов по энергопотреблению, так снижение объёмов потребления в 2010 году к уровню 2009 года составило 175,5 тыс.КВТ