Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Ноября 2012 в 12:07, курсовая работа
Любому государству для выполнения своих функций необходимы фонды денежных средств. Источником этих финансовых ресурсов могут быть только средства, которые правительство собирает с физических и юридических лиц.
Эти обязательные сборы, осуществляемые государством на основе государственного законодательства, и есть налоги.
Таким образом, именно налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.
Введение………………………………………………………………..…….……3
Глава 1. Теоретические основы исследования содержания налоговой политики государства…………………………………………………….……....5
1.1 Место налоговой политики в финансовой политике государства……....…5
1.2 Содержание (цель, задачи, приоритеты, механизм реализации) налоговой политики государства…………………………………………………….….....15
1.3 Стратегия и тактика налоговой политики государства………….…….....21
Глава 2. Налоговая политика в РФ, её особенности на различных этапах перехода к рыночному механизму хозяйствования…………………………...24
2.1 Налоговая политика России в 90-е годы…………………………….….....24
2.2 Реформирование налоговой политики в 2000 – е годы…………………...32
2.3 Особенности и проблемы реализации налоговой политики государства в условиях кризиса…………………………………………………………...…...48
Глава 3. Особенности налоговой политики в развитых странах, возможность использования зарубежного опыта в РФ……………………………….…...….58
Заключение……………………………………………………………….…..….68
Список литературы………………………………………………………………71
В США, как и во многих других странах с относительно высоким уровнем налогообложения, существует проблема уклонения от налогов. Вместе с тем, масштабы этого явления, с российской точки зрения, невелики. В Соединенных Штатах отсутствует специальная инфраструктура, способствующая уклонению от налогов, типа российских фирм-однодневок, конвертирующих безналичные денежные средства в «черный нал». Уклонение от налогов в США сильно различается по различным категориям налогоплательщиков и различным видам дохода. Существует непосредственная взаимосвязь уклонения от налогов со ставками налогов, с инфляцией, с запасами наличной валюты.
По всему выше сказанному можно заключить: налоговая система США функционально развита и социально ориентирована.
Налоговая система Германии.
Система налогообложения Германии существенно отличается от действующих систем других промышленных стран. Её своеобразие основано на концепции вертикального и горизонтального выравнивания положения отдельных административных единиц с помощью перераспределения через федеральный бюджет налоговых поступлений в пользу наиболее бедных территорий. Это является следствием неравномерного экономического развития территорий.
Со времен Л. Эрхарда в Германии укоренились важнейшие принципы построения системы налогообложения:
Цели налоговой политики Германии достаточно четко определил в свое время канцлер Германии Отто Бисмарк при обсуждении вопроса о введении таможенных пошлин на сельскохозяйственные продукты. В своей речи в рейхстаге 2 мая 1879 г. он высказался так: “Я бросаю упрек нынешнему состоянию в том, что оно чересчур много требует от прямых налогов и слишком мало — от косвенных, и я добиваюсь того, чтобы отменить прямые налоги, а поступления от них заменить косвенными налогами… Бремя прямых налогов в Пруссии с помощью различных надбавок для провинции, округа, общины достигло, по моему мнению, такого уровня, который не может более быть терпим” [23, с. 33]. Регулярные мартикулярные взносы отдельных государств ставили империю в серьезную зависимость от них. Именно это и определило пути развития налоговой системы Германии. В девяностые годы прошлого века были введены гербовые сборы на ценные бумаги, векселя, игральные карты, в 1906 г.— налог с наследства, в 1913 — налог на имущество и одновременно налог на прирост имущества. С 1916 г. Германия уже активно использовала возможности прямого налогообложения; развивалось и косвенное обложение, ибо пошлин и акцизов не хватало на покрытие расходов, связанных с военным поражением и выплатой контрибуции. В июле 1918 г. Германия ввела налог с оборота по ставке 0,5%, который просуществовал до перехода к налогообложению добавленной, или вновь созданной стоимости, что произошло только в шестидесятые годы.
Казалось бы, что с тех временем уже прошло более ста лет и цели, провозглашенные О. Бисмарком устарели, но это не так. В нашу современность правительство Германии в отношении налогообложения ставит схожие цели: устранение налоговых льгот, искажающих решения об инвестициях; снижение налоговых ставок; уменьшение дискриминации распределенной прибыли.
Относительно налоговой политики Германии можно заключить, что она является более жесткой в сравнении с политикой в США, однако это позволяет развернуть активную социальную политику, т.е. налоговая политика Германии, также как и США, социально ориентирована.
Налоговая система Японии.
Япония, в чём сегодня никто и не сомневается, страна рационалистов. Рационально всё - от устройства японского дома до налоговой системы. Причём обе эти вещи одинаково важны для японца, а значит, рассматриваются с точки зрения и макро- и микроэкономических перспектив, только в одном случае для семьи, а во втором – для страны.
Анализ налоговой системы Японии имеет особое значение, поскольку её налоговая система, как и экономика в целом, обладает исключительной гибкостью и высокой адаптивностью, чутко реагируя на все заметные изменения как в экономической, так и в социальной сферах.
Особенностью японской налоговой системы является наблюдаемая в последние годы тенденция к увеличению доли местных налогов. Также необходимо выделить другие яркие особенности налоговой системы Японии:
Япония занимает среди развитых стран первое место по уровню налогообложения доходов и последнее – по уровню налогообложения потребления.
Рассмотрев особенности
функционирования налоговых систем
развитых стран, изучив основные черты
их налогообложения и
Налоговая политика нашей странны главной задачей видит фискальную – привлечение доходов в бюджет и внебюджетные фонды. А в экономически развитых странах приоритетная цель налоговая политика – социальная, заключающаяся в сглаживании дифференциации доходов населения и в повышении социальной защищенности граждан.
Необходимо перенаправить отечественную налоговую политику на социальный аспект рассматриваемого вопроса. То есть расходовать полученные в результате налоговых сборов средства на решение социальных проблем и задач.
В России очень большая
разница в доходах между
Заключение
Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.
В теоретической части
работы были рассмотрены взаимоувязанные
понятия «налоговая система» и «налоговая
политика», определены цели, задачи и
функции государственной
В основной части работы был проведен анализ налоговой политики в её взаимосвязи с меняющейся экономической действительностью в стране – переходом к рыночному механизму хозяйствования.
В ходе работы были сделаны следующие выводы:
поэтому её методы, функции, цели и задачи схожи с методами, целями и задачами финансовой политики и не должны выходить за её рамки;
упор был сделан на
реформирование налоговых ставок и
методов сбора налогов в
производства. То есть тяжесть налоговой нагрузкой должна определяться не только величиной налогового изъятия, но и финансовой состоятельностью организации;
доходов между людьми.
Поэтому понятен интерес
Дальнейшее рассмотрение
проблем в области
Список литературы
Приложение 1
Функциональные основы налогового механизма.
|
|
||||||||||||||||
|
||||||||||||||||
|
||||||||||||||||
|
|
|
||||||||||||||
|
||||||||||||||||
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
|||||||||||||
|
|
|
||||||||||||||
|
||||||||||||||||
|
||||||||||||||||
|
||||||||||||||||