Налоговая политика государства, ее особенности в РФ на различных этапах перехода к рыночному механизму хозяйствования

Черта

1990-е

2000-е

Примечания

Эффективность и  сбалансированность налоговой  системы

Сохранение неизменного уровня номинального налогового бремени в среднесрочной перспективе при условии поддержания сбалансированности бюджетной системы.

Важнейший фактор проводимой налоговой политики - поддержание сбалансированности бюджетной системы и стимулирования инновационной активности.

1. Совершенствование

налога на прибыль организаций.

2. Совершенствование

налога на добавленную стоимость.

3. Совершенствование

акцизного налогообложения.

4. Совершенствование

налога на доходы физических лиц.

5. Введение налога на

недвижимость взамен действующих  земельного налога и налога на имущества  физических лиц.

6. Совершенствование

налога на добычу полезных ископаемых.

7. Совершенствование

налогообложения в рамках специальных  налоговых режимов.

8. Совершенствование

Налогового администрирования.

9. Урегулирование

вопросов налогообложения организаций, осуществляющих строительство транспортной, коммунальной и социальной инфраструктуры, а также инженерных сетей.

10. Отмена единого

социального налога.

11. Совершенствование

государственной пошлины.

12. Совершенствование

транспортного налога.

13. Совершенствование

налога на имущество организаций.

Обеспечение бюджетной устойчивости в среднесрочной и долгосрочной перспективе.

Отказ от необоснованных мер в области  увеличения налогового бремени

С учетом отмены с 1 января 2010 года единого  социального налога и введения страховых  взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также принимая во внимание, что указанные взносы в настоящее время составляют существенную часть фискальной нагрузки на фонд оплаты труда в экономике, основные направления налоговой политики содержат предложения в области исчисления и уплаты указанных страховых взносов.

С 2010 года при определении суммы  налога учитывается общая сумма  дивидендов, подлежащая распределению  налоговым агентом в пользу всех получателей дивидендов, а не только налогоплательщиков – получателей дивидендов.

Направленность  на противодействие негативным эффектам экономического кризиса

Унификация налоговых ставок, повышение  эффективности и нейтральности  налоговой системы за счет внедрения  современных подходов к налоговому администрированию, оптимизации применяемых налоговых льгот и освобождений, интеграции российской налоговой системы в международные налоговые отношения

Установление

заявительного порядка возмещения НДС, представляющий собой осуществление  зачета (возврата) суммы НДС, заявленной к возмещению в налоговой декларации, до завершения проводимой на основе этой налоговой декларации камеральной налоговой проверки.

Отменена переоценка полученных и выданных авансов и задатков, выраженных в иностранной валюте в налоговом учете.

Создание условий  для восстановления положительных темпов экономического роста.

Успешное использование в России плоской ставки налога на доходы физических лиц

Ошибки в счетах-фактурах, не препятствующих

налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, более не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.

Совершенствования процедуры возмещения налога на добавленную стоимость

Стабилизация и повышение определенности условий ведения экономической  деятельности на территории Российской Федерации

В налоговую базу по НДС не включаются денежные средства, полученные управляющими организациями и ТСЖ, на формирование резерва на проведение текущего и капитального ремонта общего имущества в многоквартирном доме.

Упрощение декларирования

Налогоплательщики, получившие доход  от реализации в 2009 году имущества, которое находилось в их собственности более трех лет (например, автомобили, квартиры, иное имущество) не обязаны представлять налоговую декларацию.

Практика льгот

Предусмотрено введение налога на недвижимость взамен действующих земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Введение налога на недвижимость взамен действующих земельного налога и налога на имущество физических лиц

Утверждены:

• Федеральный

стандарт оценки «Цель оценки и  виды стоимости (ФСО № 2)», в котором введено понятие кадастровой стоимости объекта недвижимости, раскрывается цель оценки, предполагаемое использование результата оценки;

• Методические

рекомендации по определению кадастровой  стоимости объектов недвижимости жилого фонда для целей налогообложения, методические рекомендации по определению кадастровой стоимости объектов недвижимости нежилого фонда для целей налогообложения.

Наименование  налога

Когда введен

Ставка на момент введения

Изменения

Федеральные налоги и сборы

Налог на добавленную  стоимость (НДС)

1992 год

28%

• 1 января 1993г. ставка

снижена до 20% (по продовольственным  товарам и товарам для детей  – 10%);

• 1 января 2004 года единая

ставка – 18 % (для продовольственных товаров и товаров для детей – 10%, для экспортных товаров – 0%)

• в настоящее время

высказывается ряд предложений по полной отмене НДС или о дальнейшем снижении его ставки, но в ближайшие годы таких изменений не предвидится, поскольку за счет НДС формируется около четверти федерального бюджета

Акцизы

Акцизы

1992 год

1992 год

Ставка устанавливается для  каждого отдельного вида спирто- и  табакосодержащей продукции, а также для нефтепродуктов (бензин) :

СПИРТЫ:

Этиловый спирт из всех видов сырья – 18р. за 1литр;

Алкогольная продукция с содержанием  этилового спирта более 25% - 135р. за 1л.;

Алкогольная продукция с содержанием  этилового спирта 9- 25% - 100р. за 1л.;

Алкогольная продукция с содержанием  этилового спирта до 9% - 70р. за 1л.;

Крепленые нетрадиционные вина – 80р. за 1л.;

Вина не натуральные – 52р. за 1л.;

Натуральны некрепленые вина – 4р. за 1л.;

Игристые и шампанские вина – 10р. за 1л.;

Вина натуральные – 2, 20р. за 1л.;

Пиво с содержанием этилового  спирта до 0,5% - 0р.;

Пиво с содержанием этилового  спирта 0,5-8,6% - 1,55р. за 1л.;

Пиво с содержанием этилового  спирта более 8,6% - %.30р. за 1л..

ТАБАКИ:

Табак трубочный – 574р. за 1кг.;

Табак курительный – 235р. за 1кг.;

Сигары - 14р. за 1 шт.;

Сигариллы - 157р. за 1000 шт.;

Сигареты с фильтром - 60 р. за 1000 шт. + 5%;

Сигареты без фильтра, папиросы - 23р. за 1000 шт. +5%.

БЕНЗИН и другие виды ТОПЛИВА:

Автомобили легковые с мощностью  двигателя до 67,5 КВт (90 л.с.) – 0р. за 0,75 КВт (1 л.с.);

Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 КВт (90 л.с.) и до 112,5 КВТ (150 л.с.) - 14р. за 0,75 КВт (1 л.с.);

Автомобили легковые и мотоциклы  с мощностью двигателя свыше 112,5 КВТ (150 л.с.) - 142р. за 0,75 КВт (1 л.с.);

Бензин автомобильный с октановым  числом до "80" - 2460р. за 1т.;

Бензин автомобильный с иными  октановыми числами - 3360р. за 1т.;

Дизельное топливо - 1000р. за 1т.;

Масло для дизельных и (или) карбюраторных двигателей - 2732р. за 1т.;

Прямогонный бензин - 0р. за 1т.

Налоговые ставки акцизов, являясь в большинстве своем твердыми (такими, что устанавливаются они в абсолютной сумме независимо от величины дохода), пересматриваются каждый год. Таким образом, каждый год действуют новые ставки акцизов. Необходимо отметить, что ставки всегда имели тенденцию к росту.

Налог на доход  физических лиц (НДФЛ)

1922 год(подоходно-поимущественный  налог, с 1924 года – подоходный  налог)

• единая ставка для всех

доходов – 13% введена в 2001году;

• также есть отдельные

ставки:

а) 35% - для стоимости

любых выигрышей и призов; процентного дохода по вкладам в банке и др;

б) 30% - для нерезидентов РФ в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%; от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 НК РФ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%; от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста, в отношении которого налоговая ставка устанавливается в размере 13%;

в) 9% - для доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися резидентами РФ; доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием

Единый социальный налог (ЕСН)

2001 год

26% (регрессивная ставка)

• оставался неизменным на

протяжении всего своего действия до упразднения 1 января 2010г.

• упразднен с 1 января 2010

года и изменен на страховые  взносы, на которые установлены тарифы уплаты общей суммой на 34%;

• три предела изъятия:

а) база начисления 0 – 280 т.р. включительно – 26%;

б) база начисления 280 – 600 т.р. включительно – 10%;

в) база начисления более 600 т.р. – 2%.

Налог на прибыль  организаций

1992 год (до 2002 года назывался  Налог на прибыль предприятий)

32% (для предприятий  и иностранных юридических лиц), 45% (для бирж и брокерских контор, а также для предприятий с  прибылью от посреднических операций  и сделок)

• 1 января 2002г.

переименован в Налог на прибыль

организаций;

• 1 января 2002г.

установлена ставка 24% (до 1 января 2009г.);

• 1 января 2009г. ставка

снижена до 20% (2% - в федеральный бюджет, 18% - в бюджеты субъектов РФ).

Налог на добычу полезных ископаемых

2002 год

*Ставки смотреть после таблицы

*Изменения приведены в таблице  «*Ставки по налогу на добычу полезных ископаемых»

Водный налог

2004 год

**Ставки смотреть после таблицы

• При заборе воды сверх

установленных лимитов водопользования ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере. В случае отсутствия утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как 1/4 утвержденного годового лимита.

• Ставка водного налога при

заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды.

Сборы за пользование  объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

2003 год

Устанавливаются твердые налоговые  ставки (в абсолютном выражении –  рублей за одно животное или одну тонну). Объектами сбора налога признаются объекты животного мира, объекты водных биологических ресурсов (с выделением из общего числа группы млекопитающих водных животных)

Государственная пошлина

2004 год

Государственная пошлина взимается  с налогоплательщиков при их обращении государственные органы , органы местного самоуправления и (или) иным должностным лицам.

Размеры государственной пошлины  предусмотрены статьями 333.19 – 333.34 НК РФ и устанавливаются как в  процентных, так и в абсолютных показателях.

Региональные налоги

Налог на имущество  организаций

2003 год

Ставка устанавливается законом  субъекта РФ, но не может превышать 2,2%

Налог на игорный  бизнес

2003 год

• Ставка устанавливается

законами субъектов РФ в  пределах:

1. за один игровой стол – 25000 - 125000 рублей;
2. за один игровой автомат – 1500 -   7500 рублей;
3. за одну кассу тотализатора или

одну кассу букмекерской конторы - 25000 -  125000 рублей.

• В случае, если ставки налогов не

установлены законами субъектов РФ, то они составляют:

1. 25000 рублей за один игровой стол;
2. 1500 рублей за один игровой автомат;
3. 25000 рублей за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы.

Транспортный  налог

2002 год

Ставка устанавливается в соответствии с законом субъекта РФ в зависимости  от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя.

Местные налоги

Земельный налог

2004 год

Ставка устанавливается нормативно-правовыми  актами представительных органов муниципальных  образований и не могут превышать:

• 0,3% в отношении участков:

1. отнесенных к землям СХ назначения;

2. занятых жилищным фондом;
3. приобретенных для личного подсобного хозяйства.

• 1,5% в отношении прочих земель

Налог на имущество  физических лиц

1992 год

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости в переделах:

1. до 300 т.р. (вкл.) – до 0,1% (вкл.);
2. 300 – 500 т.р. – 0,1  - 0,3% (вкл.);
3. более 00 т.р. – 0,3 – 2% (вкл.).

Налоговая ставка

Применяется при  добыче:

0%

1. полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых;
2. попутного газа;
3. подземных вод, содержащих полезные ископаемые;
4. полезных ископаемых при разработке некондиционных или ранее списанных запасов полезных ископаемых;
5. полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих породах, в отвалах или в отходах перерабатывающих производств;
6. минеральных вод, используемых в лечебных и курортных целях;
7. подземных вод, используемых в сельскохозяйственных целях;
8. нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края, до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн. тонн на участке недр, при определенных условиях;
9. сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр, содержащих нефть вязкостью более 200 мПа x с (в пластовых условиях), при использовании прямого метода учета количества добытой нефти на конкретных участках недр;
10. нефти на участках недр, расположенных севернее Северного полярного круга полностью или частично в границах внутренних морских вод и территориального моря, на континентальном шельфе РФ, до достижения накопленного объема добычи нефти 35 млн. тонн, при определенных условиях;
11. нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в Азовском и Каспийском морях, до достижения накопленного объема добычи нефти 10 млн. тонн на участке недр, при определенных условиях;
12. нефти на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Ненецкого автономного округа, полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе, до достижения накопленного объема добычи нефти 15 млн. тонн на участке недр, при определенных условиях

3,8%

калийных солей

4%

1. торфа;
2. угля каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев;
3. апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд

4,8%

кондиционных руд черных металлов

5,5%

1. сырья радиоактивных металлов;
2. горно-химического неметаллического сырья;
3. неметаллического сырья;
4. соли природной и чистого хлористого натрия;
5. подземных промышленных и термальных вод;
6. нефелинов, бокситов

6%

1. горнорудного неметаллического сырья;
2. битуминозных пород;
3. концентратов и других полупродуктов, содержащих золото;
4. иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки

6,5%

1. концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (кроме золота);
2. драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами комплексной руды (кроме золота);
3. кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья

7,5%

минеральных вод

8%

1. кондиционных руд цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов);
2. редких металлов;
3. многокомпонентных комплексных руд, а также полезных компонентов руды, кроме драгоценных металлов;
4. природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней

419 рублей (с 1 января по 31 декабря 2011 года),

446 рублей (с 1 января по 31 декабря 2012 года)

470 рублей (начиная с 1 января 2013 года)

за 1 тонну добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной. При этом налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть, и на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр

17,%

газового конденсата из всех видов  месторождений углеводородного  сырья

237 рублей (с 1 января по 31 декабря 2011 года)

251 рубль (с 1 января по 31 декабря 2012 года)

265 рублей (начиная с 1 января 2013 года)

за 1 000 кубических метров газа при  добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья.

Экономический район

Бассейн реки, озера

Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной

из поверхностных  водных объектов

из подземных  водных объектов

Северный

Волга

Нева

Печора

Северная Двина

Прочие реки и озера

300

264

246

258

306

384

348

300

312

378

Северо –  Западный

Волга

Западная Двина

Нева 

Прочие реки и озера

294

288

258

282

390

366

342

372

Центральный

Волга

Днепр

Дон

Западная Двина

Нева 

Прочие реки и озера

288

276

294

306

252

264

360

342

384

354

306

336

Волго – Вятский

Волга

Северная Двина 

Прочие реки и озера

282

252

270

336

312

330

Центрально  – Черноземный

Днепр

Дон

Волга

Прочие реки и озера

258

336

282

258

318

402

354

318

Приволжский

Волга

Дон

Прочие реки и озера

294

360

264

348

420

342

Северо –  Кавказский

Дон

Кубань 

Самур

Сулак

Терек

Прочие реки и озера

390

480

480

456

468

540

486

570

576

540

558

654

Уральский

Волга

Обь

Урал

Прочие реки и озера

294

282

354

306

444

456

534

390

Западно –  Сибирский

Обь

Прочие реки и озера

270

276

330

342

Восточно –  Сибирский

Амур

Енисей 

Лена 

Обь

Озеро Байкал и его бассейн 

Прочие реки и озера

276

246

252

264

576

282

330

306

306

348

678

342

Дальневосточный

Амур

Лена

Прочие реки и озера

264

288

252

336

342

306

Калининградская область

Неман

Прочие реки и озера

276

324

288

336

Ставка

Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м морской воды

Балтийское

8,28

Белое

8,40

Баренцево

6,36

Азовское

14,88

Черное

14,88

Каспийское

11,52

Карское

4,80

Лаптевых

4,68

Восточно – Сибирское

4,44

Чукотское

4,32

Берингово

5,28

Тихий океан (в пределах территориального моря РФ)

5,64

Охотское

7,68

Японское

8,04