Налоговая политика государства, ее особенности в РФ на различных этапах перехода к рыночному механизму хозяйствования

Министерство образования  и науки Российской Федерации

Федеральное государственное  бюджетное образовательное

учреждение высшего  профессионального образования

«Кемеровский государственный  университет»

 

Экономический факультет

Кафедра «Финансы и кредит»

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по дисциплине «Финансы»

 

на тему   «Налоговая политика государства, ее особенности в РФ на различных этапах перехода к рыночному механизму хозяйствования»

 

 

 

 

студента группы Э  – 096 Чупрасовой Ирины Борисовны

 

специальности   «Финансы и кредит»

 

 

 

Научный руководитель                                

Иноземцева  Лилия Петровна,

к.э.н., доцент

              

                                                                                                     

 

 

 

 

 

 

 

 

Кемерово 2011

Оглавление

 

Введение………………………………………………………………..…….……3

Глава 1. Теоретические  основы исследования содержания налоговой  политики государства…………………………………………………….……....5

1.1 Место налоговой  политики в финансовой политике  государства……....…5

1.2 Содержание (цель, задачи, приоритеты, механизм реализации) налоговой политики государства…………………………………………………….….....15

1.3 Стратегия и тактика  налоговой политики государства………….…….....21

Глава 2. Налоговая политика в РФ, её особенности на различных  этапах перехода к рыночному механизму хозяйствования…………………………...24

2.1 Налоговая политика России  в 90-е годы…………………………….….....24

2.2 Реформирование налоговой политики  в 2000 – е годы…………………...32

2.3 Особенности и проблемы реализации  налоговой политики государства  в условиях кризиса…………………………………………………………...…...48

Глава 3. Особенности налоговой  политики в развитых странах, возможность  использования зарубежного опыта  в РФ……………………………….…...….58

Заключение……………………………………………………………….…..….68

Список литературы………………………………………………………………71

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Любому государству  для выполнения своих функций  необходимы фонды денежных средств. Источником этих финансовых ресурсов могут быть только средства, которые  правительство собирает с физических и юридических лиц.

Эти обязательные сборы, осуществляемые государством на основе государственного законодательства, и есть налоги.

Таким образом, именно налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

В условиях рыночной экономики любое  государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка.

Актуальность темы курсовой работы обусловлена тем, что налоги – основной вид дохода государственного бюджета, финансовые ресурсы которого используются государством для выполнения своих функций. Налоговая политика, в свою очередь, призвана обеспечить эффективное функционирование налоговой системы и экономики страны в целом.

Цель работы – выявить  особенности и проблемы функционирования налоговой политики России на различных  этапах перехода к рыночной экономике.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. исследовать теоретический аспект налоговой политики;
2. определить место налоговой политики в общей финансовой политике государства;
3. проанализировать налоговую политику России на первом этапе перехода к рыночному механизму хозяйствования (1990 – е годы);
4. осветить проблемы и достигнутые результаты налоговой реформы 2000 – х годов;
5. сравнить налоговую политику развитых стран и России.

При написании работы использовался метод анализа  учебного материала, журнальных статей и статистический данных.

Над проблемой налоговой  политики и её совершенствования  работали многие учёные. Среди них Кучеров И.И., Майбуров И.А., Юткина Т.Ф. и другие.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические  основы исследования содержания налоговой политики государства

 

1. Место налоговой политики в финансовой политике государства

 

Обеспечение развития страны, решение социальных проблем общества, материальное и духовное его развитие требуют от государства использовать весь арсенал имеющихся у него методов воздействия на экономику. Считается, что рыночная экономика должна отказаться от государственного вмешательства в виде контроля. Однако, все самые развитые в экономическом отношении страны используют методы государственного регулирования экономики. Россия, являясь примером страны со складывающейся рыночной экономикой, не просто использует государственное регулирование экономики. Методы такого регулирования имеют очень большой вес, их роль все увеличивается. Почему? Потому что отечественная (национальная) экономика находится в стадии создания основ механизма рыночных отношений. Первым, кто это заметил и сделал соответствующий прогноз, был немецкий экономист А. Вагнер (1835-1917). Его расчеты и теоретические выкладки были поистине революционны, так как он один из самых первых понял ограниченность рынка, разделил экономику на два сектора - государственный и частный и сформулировал закон возрастающей государственной активности. В соответствии с последним во всех странах, где быстро развиваются рыночные отношения, государственные расходы должны увеличиваться. Кроме того, по мнению А. Вагнера, в условиях рынка именно государственная финансовая политика определяет социальный и научно-технический прогресс. Вместе с тем эти процессы не должны вмешиваться в производственно-финансовую деятельность хозяйствующих субъектов. Государство должно создать необходимые условия для функционирования рыночных механизмов и с их помощью регулировать экономические процессы.

Важнейшим инструментом государства в реализации поставленных целей является налоговая политика, которая, в свою очередь, является одной из составных частей финансовой политики.

В системе управления финансовыми отношениями налоговая  политика обеспечивает государство  поступлением финансовых ресурсов, необходимых  для достижения поставленных целей и задач, а также для реализации функций государственных органов, в том числе при осуществлении мероприятий в рамках других направлений финансовой политики. В связи с этим налоговая политика является важнейшим направлением финансовой политики государства.

Несмотря на значимость и особую роль налоговой политики, законодательно данное определение  не закреплено. В научных кругах существуют различные точки зрения, касающиеся определения сущности налоговой  политики.

Часть исследователей, давая  определение налоговой политики, подчеркивают лишь одну ее сторону – фискальный характер. Так, например, Т. Ф. Юткина определяет налоговую политику как "совокупность управленческих решений в области налогового планирования, регулирования и контроля, принимаемых высшим руководством страны" [24. с. 27]. Экономист И. И. Кучеров понимает налоговую политику как "совокупность осуществляемых государством мероприятий, направленных на обеспечение своевременной и полной уплаты налогов и сборов в объемах, позволяющих доставить ему необходимое финансирование" [10, с. 16].

Но, поскольку, налоговая политика – это одно из направлений финансовой политики, то необходимо рассмотреть  понятие последней.

Финансовая политика – это совокупность целенаправленных действий с использованием финансовых отношений (финансов). Финансовая политика предполагает установление целей и средств достижения поставленных целей. Также финансовая политика - совокупность государственных мероприятий по использованию финансовых отношений для выполнения государством своих функций. Финансовая политика является составной частью экономической политики государства. В ней конкретизируются главные направления развития народного хозяйства, определяется общий объем финансовых ресурсов, их источники и направления использования, разрабатывается механизм регулирования и стимулирования финансовыми методами социально-экономических процессов. Выделяют следующие основные составляющие финансовой политики государства:

1. денежно-кредитная политика;
2. налоговая фискальная) политика;
3. бюджетная политика;
4. политика в области международных финансов.

Поскольку налоговая (фискальная) политика – это одна из частей финансовой политики, то становится очевидным, что  она имеет дело с финансами  и денежными средствами. Это доказывается тем, что налоговая политика неразрывно связана с такими элементами государственного управления, имеющими дело с движением финансовых ресурсов, как: кредитно-денежная политика, ценообразование, бюджетная политика и др.

Таким образом, благодаря  вышесказанному мы можем дать более полное определение понятию налоговая политика. Бюджетно-налоговая (фискальная) политика – меры правительства по изменению государственных расходов, налогообложения и состояния госбюджета, направленные на обеспечение полной занятости, равновесия платежного баланса, экономического роста при производстве неинфляционного ВВП (ВНП).  Также налоговая политика – это составная часть социально – экономической политики государства, ориентированная на формирование такой налоговой системы, которая будет стимулировать накопление и рациональное использование национального богатства страны, способствовать гармонизации интересов экономики и общества, и тем самым обеспечивать социально – экономический прогресс общества [11, с. 73].

Наиболее правильным будет рассмотрение двустороннего характера налоговой политики. С одной стороны, налоговая политика обеспечивает аккумуляцию денежных средств в бюджет и внебюджетные фонды посредством взимания государством налогов и сборов, а с другой – налоговая политика выступает важным финансовым рычагом, оказывающим воздействие на процесс воспроизводства и распределения, стимулируя или сдерживая развитие тех или иных отраслей экономики. В связи с этим, давая определение налоговой политики, необходимо учитывать обе указанные особенности.

Необходимо уточнить, что налоговая политика – это совокупность проводимых уполномоченными государственными органами финансово-правовых мероприятий стратегического и тактического характера, предусматривающих аккумуляцию денежных средств в бюджетную систему, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований, а также косвенное финансирование в целях регулирования развития различных отраслей экономики. Схематично сущность налоговой политики представлена на рис. 1 [8, с. 64].

В Российской Федерации  налоговая политика осуществляется Министерством финансов РФ, а также  его подведомственным учреждением - Федеральной налоговой службой. Комплекс мероприятий по реализации налоговой политики определяется исходя из тех стратегических ориентиров, которые были поставлены Правительством РФ на долгосрочную перспективу. Согласно бюджетной стратегии Российской Федерации на период до 2023 г. направления налоговой политики на долгосрочную перспективу основываются на необходимости обеспечения принципов нейтральности и справедливости налоговой системы, а также поддержания такого уровня налоговой нагрузки, который, с одной стороны, не создает препятствий для устойчивого экономического роста и, с другой стороны, отвечает потребностям правительства в доходах для предоставления важнейших государственных услуг и выполнения возложенных на него функций [16].

Основными инструментами  осуществления бюджетно-налоговой  политики являются налоговые и бюджетные  регуляторы. К налоговым регуляторам  относятся устанавливаемые виды налогов и платежей, их структура, объекты обложения, субъекты платежей, источники налогов, ставки, льготы, санкции, сроки взимания, способы внесения и др. В качестве бюджетных регуляторов выделяют уровень централизации средств государством, соотношение между федеральным или республиканским и местными бюджетами, дефицит бюджета, соотношение между государственным бюджетом и внебюджетными фондами, бюджетную классификацию статей доходов и расходов и др.

Поскольку основной формой регулирования налоговой политики является фискал (налог), то рассмотрим его сущность, функции и виды.

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований [1]. Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.