Налоговая политика государства, ее особенности в РФ на различных этапах перехода к рыночному механизму хозяйствования

Налоговая политика России в 90 – е годы – это яркий  пример реформаторской деятельности государства. В конце XX века была проведена огромная работа в области налогообложения, налоговой системы и политики государства. Но реформирование на этом не закончилось, и в XXI век Россия вступила с новыми идеями по реформированию системы налогообложения. Начало века (2000 – е годы) – второй этап налоговой реформы.

 

 

2. Реформирование налоговой политики в 2000 – е годы

 

Налоговая реформа является одним из важнейших достижений, стимулировавших экономический рост в России, начавшийся с 2000 года. Основные задачи налоговой реформы — снижение налоговой нагрузки на предприятия, усиление значения добывающих отраслей как источника налоговых поступлений, а также упрощение налогообложения малого бизнеса.

Второй этап реформирования налоговой системы начался с 2001г. Для него характерен переход к  нейтралистской концепции налоговой  политики, суть которой состоит в  снижении налоговых ставок и расширении налоговой базы за счет отмены многочисленных льгот. Это должно свести к минимуму влияние налоговой системы на экономические решения и дать свободу действиям рыночных сил. Концепция снижения налогового беремени состоит в постепенной отмене налога с оборота, снижении ставок подоходного налога и налога на прибыль. В данной концепции выделялись некоторые недостатки [14, с. 50]:

• отмена прогрессивного налогообложения доходов физических лиц усилила дифференциацию доходов населения России;
• сокращение налогового бремени предприятий осуществлялось в основном за счет региональных и местных налогов, что снижало заинтересованность территориальных органов власти в укреплении собственной финансовой базы;
• упразднение льгот для инвесторов по налогу на прибыль привел фактически к росту налоговой нагрузки на предприятия, активно занимающихся обновлением основных фондов.

Налоги являются мощным инструментом регулирования и государство  на ряду с местными органами власти должно эффективно его применять. Поэтому  рекомендовалось использовать умеренно интервенционистскую концепцию. Для этого необходимо было выделить узкий круг приоритетных проблем, для решения которых можно использовать налоговые инструменты.

В период 2000 – 2005 гг. приоритетными  проблемами были: стимулирование инвестиционного процесса. Снижение уровня дифференциации доходов между социальными группами населения и достижение принципа социальной справедливости в территориальном разрезе.

Хотелось бы подробнее  рассмотреть проблему дифференциации доходов. Решение бюджетных проблем правительство ищет в сокращении бюджетных расходов, прежде всего за счет статей, так или иначе связанных с удовлетворением базовых потребностей человека в образовании, здравоохранении, жилищных услугах. Низкие доходы препятствуют замещению бюджетных расходов частными, что приводит к дальнейшей деградации социальной сферы.

Таким образом, основные мероприятия налоговой реформы  на 2003 г. не способствовали снижению дифференциации доходов.

По данным международных  организаций, Россия в 2003 – 2004 гг. находилась в первой десятке стран по коррумпированности экономики, в девятой – по производству ВВП на душу населения. Отток капитала в 2004г. оценивался в объеме не менее 27 млрд. долл. В то же время прямые иностранные инвестиции в экономики находились на весьма низком уровне и составили около 9 млрд. долл. Это свидетельствовало об ухудшении инвестиционного процесса и требовало вмешательства государства для исправления сложившейся ситуации [15, с. 68].

Первый этап налоговой  реформы – формирование новой налоговой системы – уже завершился. Одним из главных его результатов явилось принятие Налогового кодекса РФ. Но, по признанию многих аналитиков, Налоговый кодекс не решает всех проблем создания эффективной налоговой системы. Он не ориентирует налоговую систему на повышение ее эффективности и активное влияние на решение других, кроме фискальной, задач – стимулирующее воздействие на экономическое развитие, рост конкурентоспособности российской экономики, обеспечение определенного стандарта качества жизни населения.

Таким образом, анализ соответствия налоговой системы социально  – экономическим целям развития показывает, что выводы некоторых  чиновников Министерства финансов о  завершении налоговой реформы в 2004г. преждевременны.

С этого времени налоговая реформа приобрела социальную направленность. Современная тогда политика по развитию платности образования, медицинского обеспечения, культуры и других сфер, которые как раз и образуют основу качества жизни общества, выступает фактором, сдерживающим развитие производства и управления экономикой. Внедрение рыночных отношений в социальную сферу возможно лишь при условии обеспечения способности населения без ущерба для своего благосостояния оплачивать эти услуги, что предполагает соответствующий рост доходов граждан. Считалось, что для этого необходимо повысить среднюю заработную плату в 2 – 3 раза. Но в бюджете не оказалось столько средств, а частные владельцы предприятий понесли бы серьезные убытки. Поэтому было принято решение о пресечении политики платности образования, медицинского обеспечения и других подсфер социальной сферы жизни общества [15, с. 70].

В отношении населения  была введена «плоская» шкала  по налогу на доходы физических лиц  — ставка налога для граждан с  любыми доходами была установлена в размере 13 %. Бюджет в результате существенно пополнился налогами с доходов, «вышедших из тени».

В 2001 году произошла полная отмена налога на содержание жилищного  фонда и объектов социально-культурной сферы. Был отменён налог на приобретение автомобилей.

Также с 1 января 2001 г. был  введен Единый социальный налог (ЕСН), который заменил страховые взносы во внебюджетные фонды. Базовая ставка единого социального налога составляла 26%. Эта мера также способствовала частичному выводу заработной платы из тени, хотя ставка ЕСН считалась высокой.

В 2002 году была снижена  ставка налога на прибыль предприятий  до 24 % (в 2001 году она могла доходить до 35 %).

Налог на добычу полезных ископаемых стал зависеть от цен на сырьё на мировом рынке, что существенно  пополнило бюджет России.

Замена в 2003 году налога на пользователей автомобильных  дорог и налога с владельцев транспортных средств на транспортный налог, а  также отмена налога на покупку валюты существенно сократили доходы регионов. Однако изменение схемы распределения акцизов — на алкогольную продукцию в пользу федерального бюджета, на нефтепродукты в пользу регионального — стабилизировало ситуацию.

В сфере малого бизнеса  также произошли изменения, в  частности были снижены ставки налогов  для предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения. На федеральном уровне утверждён список предпринимателей, имеющих право платить единый налог на вменённый доход. В 2004 году был отменён налог с продаж, однако выпадающие доходы бюджетов регионов были компенсированы очередным увеличением норматива отчислений от налога на прибыль организаций.

Параллельно с изменениями  в налоговом законодательстве были осуществлены попытки улучшения  налогового администрирования. Так, в 2003 году был введён принцип «одного  окна», что позволяло зарегистрировать предприятие, подав документы в налоговый орган. Однако в налоговой сфере продолжали оставаться серьёзные проблемы, связанные в первую очередь с криминальными поборами, которые осуществляют нечистоплотные налоговики в отношении предпринимателей, иногда даже разоряя компании. Множество проблем доставляли запутанные формы отчётности, заполнить которые под силу только профессиональным бухгалтерам, что создавало серьёзные препятствия для ведения малого бизнеса.

В период с 2000—2002 годов правительство РФ предпринимает решительные шаги по реформированию налоговой системы России, которые находят отражение в Программе социально-экономического развития России на среднесрочную перспективу (2002—2004 годы) [16].

Это:

• снижение избыточной налоговой нагрузки, создающей стимулы к уклонению от уплаты налогов;
• ослабление фискальных интересов государства в пользу стимулирующих функций налоговой системы;
• снижение неравномерности распределения налоговой нагрузки;
• сокращение количества и изменение направленности налоговых льгот.

В области межбюджетных отношений — перераспределение  налоговых поступлений в пользу доходов федерального бюджета по отношению к доходам региональных бюджетов.

Цель налоговой реформы состояла не в том, чтобы собирать больше налогов и решить проблему бюджетного кризиса, а в том, чтобы:

• по мере снижения обязательств государства снизить уровень налоговых изъятий;
• сделать налоговую систему более справедливой для налогоплательщиков, находящихся в различных экономических условиях;
• повысить уровень её нейтральности по отношению к экономическим решениям фирм и потребителей (налоги должны вносить минимум искажений в систему относительных цен, в процессы формирования сбережений и т. д.);
• снизить уровень издержек исполнения налогового законодательства как для государства, так и для налогоплательщиков.

Правительство РФ, реформируя налоговую политику, ставило следующие цели:

1. Повышение уровня справедливости и нейтральности за счет:
• выравнивания условий налогообложения для всех налогоплательщиков;
• отмены неэффективных и негативно воздействующих на экономическую деятельность налогов;
• исправления деформаций в определении налоговой базы;
• улучшения налогового администрирования;
• упрощения процедур обжалования действий налоговых органов;
• сокращения возможностей уклонения от налогообложения.
2. Снижение общего налогового бремени. Для этого предполагается:
• отменить «оборотные» налоги;
• снизить налоговую нагрузку на фонд оплаты труда;
• вывести из базы налога на прибыль все необходимые для ведения бизнеса расходы;
• по мере снижения расходов государства снижать ставку НДС.
3. Упрощение налоговой системы за счет:
• установления закрытого перечня налогов и сборов;
• сокращения их числа;
• максимальной унификации налоговых баз, правил исчисления и порядка уплаты налогов.
4. Обеспечение стабильности и предсказуемости.

Основной целью налоговой  реформы 2000—2004 годов было создание условий для стремительного развития бизнеса в России, а следовательно, роста экономики.

В Бюджетном послании Президента РФ Федеральному собранию на 2004 - 2006 год говорится о следующих мерах в области государственной налоговой политики [2]:

1. В 2004 году сохранится курс на дальнейшее снижение налогового

бремени, прежде всего  в обрабатывающих отраслях промышленности и в сфере услуг;

2. В этих целях в 2004 году можно было бы снизить с 20 до 18%

общую ставку налога на добавленную  стоимость. В случае сохранения благоприятной  финансовой ситуации начиная с 2006 года может быть введена единая, унифицированная  ставка данного налога в размере 16 процентов;

3. С 2005 года одновременно с осуществлением мер в области

пенсионного, медицинского и социального страхования может  быть заметно снижена эффективная  ставка единого социального налога;

4. В 2003-2004 годах необходимо коренным образом изменить систему

имущественного налогообложения. Имущественные налоги должны стать  серьезным источником доходов региональных и местных бюджетов, а принципы их взимания должны стимулировать эффективное  использование имущества;

5. Важным направлением налоговой политики станут меры по

повышению уровня налогового администрирования, в том числе  на основе внедрения информационных технологий;

6. Период кардинальных изменений налоговой системы подходит к

концу. На первый план постепенно выходит задача сохранения стабильности налоговой системы как фактора легализации бизнеса и увеличения массы налоговых платежей;

7. Положительный эффект от проведения налоговой реформы

возможен только в  случае ее синхронизации с другими  экономическими преобразованиями, включая  реформу бюджетной сферы, валютного и технического регулирования, повышение качества антимонопольной политики.

Провозглашенные Президентом  РФ методы совершенствовании налогового администрирования являются резервными возможностями для снижения налогового беремени, что являлось главнейшей задачей налоговой политики середины 2000 – х годов. Также это совершенствование необходимо в целях равенства между добросовестными налогоплательщиками.