Финансы бюджетных учреждений: теоритические и организационно - правовые аспекты

      Финансирование по статье «Прочие расходы» в 2008 г. составило 25,00 тыс. руб., в 2009 г. – 50,00 тыс. руб., в 2010 г. – 32,00 тыс. руб. Абсолютное изменение к предыдущему году составило в 2009 г. – 25,00 тыс. руб., в 2010 г. – 18,00 тыс. руб. Темп прироста составил в 2009 г. – 100,00 %, в 2010 г. – минус 36,00 %. Удельный вес данной статьи был равен в 2008 г. – 0,73 %, в 2009 г. – 1,05 %, в 2010 г. – 0,68 %.

      Вторая группа расходов «Поступление нефинансовых активов» в 2008 г. составила 90,00 тыс.руб., в 2009 г.- 73,00 тыс. руб., в 2010 г. 90,50 тыс. руб. Абсолютное изменение к предыдущему году в 2009 г. минус 17,00 тыс. руб., в 2010 г.- 17,50 тыс.руб. Темп прироста в 2009 г. составил 18,89 %, а в 2010 г. 23,97%. Удельный вес этой группы составил в 2008 г. – 2,64 %, в 2009 г. – 1,53 %, в 2010г.- 1,93%.

      По статье «Увеличение стоимости основных средств» финансирование составило в 2008 г. – 54,00 тыс. руб., в 2009 г. 50,00 тыс. руб., в 2010 г. - 47,50 тыс.руб. Абсолютное изменение в 2009 г. было равно минус 4,00 тыс.руб., а в 2010 г. составило минус 2,50 тыс.руб. Темп прироста соответственно по годам минус 7,41% и минус 5,00%. Удельный вес был равен в 2008 г. –1,59%, в 2009 г. –1,05%, в 2010г. – 1,01%. Данное снижение оценивается отрицательно, так как характерно ухудшение оснащенности МУ ПМК «Микки» основными средствами.

      Финансирование по статье «Увеличение стоимости материальных активов» в 2008 г. составило 36,00 тыс. руб., в 2009 г. 23,00 тыс. руб., в 2010 г. 43,00 тыс.руб. Абсолютное изменение к предыдущему году в 2009 г. –минус 13,00 тыс. руб., а в 2010 г. 20 тыс.руб. Темп прироста в 2009 г.составил минус 36,11%, а в 2010 г. 86,96%. Удельный вес этой подстатьи составил в 2008 г. 1,06%, в 2009 г. – 0,48 %, в 2010 г.- 0,92%.

      Из проведенного анализа расходов сметы МУ ПМК «Микки» можно сделать следующие выводы:

1. Итоговые расходы в 2008-2010 годах изменялись неравномерно (в 2008 г. - 3494,90 тыс.руб., в 2009 г. -4768,70 тыс.руб., в 2010 г. -4693,50 тыс.руб.).Но тем не менее к концу рассматриваемого периода выросли по сравнению с    2008 г. с 3494,90 тыс.руб. до 4693,50 тыс.руб.
2. В смете преобладает группа «Расходы», ее удельный вес в 2008 г.был равен 97,42 %, в 2009 г. - 98,47 %, в 2010 г.- 98,07 %. В то же время, группа «Поступление нефинансовых активов» от общего объема расходов составила в 2008 г. - 2,64 %, в 2009 г. - 1,53 %, в 2010 г .- 1,93 %.
3. В группе «Расходы» преобладает статья «Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда», удельный вес которой в 2008-2010 гг. составляет более 80 %. Эта статья расходов является наиболее приоритетной в смете расходов в МУ «ПМК «Микки», что обусловлено трудоемкости отрасли, а также увеличением расходов по данной статье, в связи с переходом на новую систему оплаты труда, которая введена с 2009 г.
4. Второе место по удельному весу в итоговых расходах занимает статья «Оплата работ, услуг». Удельный вес этой статьи составил в 2008 г. 18,44 %, в 2009 г. 13,41 %, в 2010 г. 12,03 %. Данные расходы связаны в первую очередь с оплатой коммунальных услуг, которые составили в 2008 г. 188,70 тыс.руб., в 2009 г. - 238,50 тыс.руб., в 2010 г. 230,80 тыс.руб.Такое резкое увеличение расходов на данную статью связано с повышением тарифов на коммунальные услуги. Также в данную статью включены расходы, связанные с проведением в указанный период ремонта помещений подразделений клуба, закупку и установку систем связи, Интернета и охраны.

      Из данного анализа видно, что затраты, заложенные на заработную плату при планировании сметы на 2010 г., не предусматривали повышение заработной платы сотрудников «ПМК «Микки», что влечет за собой снижение стимулирования и заинтересованности специалистов, что может отразиться в работе с молодежью.

      Также надо отметить, что затраты по подстатье «Услуги по содержанию имущества» значительно снизились в 2010 г. по сравнению с 2009 г. на     137,50 тыс.руб. Это привело к тому, что молодежь занимается в некомфортных условиях, с оборудованием, не отвечающим современным требованиям, что может привести к резкому снижению посещаемости проводимых мероприятий воспитанниками.

      К положительным итогам деятельности учреждения в 2008-2010 гг. следует отнести следующие выполненные мероприятия:

      - проведен косметический ремонт  в помещениях, в которых расположен подростково-молодежный клуб «Микки».

      - в соответствии со ст.72 БК РФ и Федеральным закон от 21.07.2005 № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" осуществлена работа по проведению открытых конкурсов по закупке товаров для нужд МУ «ПМК «Микки», конкурсными комиссиями из состава работников МУ «ПМК «Микки» определены поставщики, были заключены контракты и осуществлена поставка закупаемых товаров, в том числе спортивного и туристического снаряжения, новой оргтехники.

      - помещения оборудованы современной  системой пожарной сигнализации, укомплектованы огнетушителями.

      - проведена квалификационная переподготовка нескольких работников на курсах обучения по охране труда. 
 
 

      2.3. Анализ динамики расходов бюджетов на молодежную политику и оздоровление детей 

      Одно из основных приоритетных направлений расходов федерального бюджета является повышения качества услуг образования. Так же в соответствии с Бюджетным посланием Президента Российской Федерации на 2010-2012 годы определены: безусловное выполнение социальных обязательств государства с одновременным повышением адресности социальной помощи; формирование заделов на будущее, прежде всего, путем реализации приоритетных национальных проектов.

     Таблица 2.2

     Расходы на подраздел «Молодежная политика и оздоровление детей» раздела «Образование» в расходах федерального бюджета РФ в 2008-2010 гг.[6]

      Общий объем расходов федерального бюджета (табл. 2.2) в 2008 г. был равен 5782053,80 млн.руб., в 2009 г. - 6550271,55 млн.руб., в 2010 г. - 7069928,50 млн.руб. Абсолютное изменение по сравнению к предыдущему году в 2009 г. составило 768217,75 млн.руб., в 2010 г. – 519656,94 млн.руб.

      Из  таблицы 2.2 видно, что удельный вес раздела «Образование» в 2008-2010 гг. в расходах федерального бюджета колебался в пределах 4,7 % - 5,21 %, а на молодежную политику и оздоровление детей в общем объеме расходов был равен лишь 0,006%. Расходы по этому подразделу увеличились с 367,14 млн.руб. в 2008 г. до 388,30 млн.руб. в 2009 г. и до 404,65 млн.руб. в 2010 г. Абсолютное изменение в 2009 г. составило 21,16 млн.руб., а в 2010 г. 16,36 млн.руб. А темпы прироста соответственно по годам 5,8 % и 4,2 %. 
 

     Таблица 2.3

     Расходы на подраздел «Молодежная политика и оздоровление детей» в разделе  «Образование» в расходах бюджета  Тульской области 

     в 2010-2012 гг.[34]

      Общий объем расходов бюджета Тульской области в 2010 г. составит 36716786,00 тыс.руб. В плановом периоде 2011 г. наблюдается значительное уменьшение по сравнению с 2010 г. на 4182040,70 тыс.руб. и будет равно 32534745,30 тыс.руб. В 2012 г. планируется увеличение общего объема расходов по сравнению с 2011 г. на 1253452,60 тыс.руб. и будет составлять 33788197,90 тыс.руб. ( табл. 2.3). Темп прироста в 2011 г. равен минус 11,39 %, в 2012 г.- 3,85 %.

     По разделу «Образование» наблюдается тенденция к росту расходов. В 2010 г. расходы на данный раздел составили 2752861,40 тыс.руб., в 2011 г. планируется увеличение до 2892627,60 тыс.руб., а в 2012 г. до 3057214,60 тыс.руб. Абсолютное изменение в 2011 г. составит 139766,20 тыс.руб., в 2012 г. 164587,00 тыс.руб. Темп прироста соответственно по годам составит 5,08 % и 5,69%. Удельный вес данного раздела в общем объеме расходов в 2010 г. равен 7,50%, в 2011 г. достигнет 8,89%, в 2012 г.- 9,05%.

     В росте расходов по разделу «Образование» учитываются индексация стипендиального фонда и фонда оплаты труда, а также коммунальных расходов. Эти дополнительные средства позволят повысить зарплату работникам сферы образования и оснастить учебные заведения необходимым оборудованием.

     Расходы бюджета Тульской области на подраздел «Молодежная политика и оздоровление детей» в 2010 г. составили 247408,30 тыс.руб. В 2011 г. планируется увеличить расходы до 247922,50 тыс.руб., а в 2012 г. - 303781,30 тыс.руб. При этом растет удельный вес данного подраздела расходов в общем объеме расходов бюджета Тульской области, который в 2010 г. составил       0,67 %, в 2011 г. – 0,76 %, в 2012 г.- 0,90%, что находит отражение в темпах прироста: в 2011 г.- 0,21 %, в 2012 г.- 22,53 %.

      Повышения финансирования подраздела «Молодежная  политика и оздоровление детей» создаст условия для успешной социализации и эффективной самореализации молодежи, развитие потенциала молодежи и его использование в интересах инновационного развития региона.

      Как видно из таблицы 2.4, раздел «Образование»  является приоритетным разделом расходов бюджета МО г.Тула. Удельный вес раздела  «Образование» в общем объеме расходов бюджета МО г.Тула составляет в 2010 г.- 33,42 %, в 2011 г.будет равен 40,70 %, в 2012 г.- 41,86%.

      Финансирование  на раздел «Образование» в 2010 г. составило 2405020,90 тыс.руб., в плановом периоде 2011 г. 2443587,90 тыс.руб., в 2012 г. 2459410,80 тыс.руб. С каждым годом наблюдается увеличение финансирования данного раздела. Это означает, что в Туле уделяется большое значение для дальнейшего роста уровня образования населения. Все это направлено не только на получение качественного образования, но и на сохранение и укрепление здоровья школьников. Уже разрабатываются требования к образовательным учреждениям в части охраны здоровья детей. Ведется целенаправленная работа по увеличению количества и качества занятий физкультурой в школе и молодежно-подростковых учреждениях. Проведена значительная работа по пополнению и обновлению ресурсов системы дошкольного образования [34].