Финансы бюджетных учреждений: теоритические и организационно - правовые аспекты

      Деятельность  клуба осуществляется по следующим  направлениям:

• профилактика наркомании, токсикомании, алкоголизма несовершеннолетних и молодежи;
• профилактика безнадзорности и правонарушений несовершеннолетних и молодежи;
• организация развивающего досуга несовершеннолетних,  молодежи и молодых семей по месту жительства граждан;
• работа с несовершеннолетними, стоящими на учете в комиссиях по делам несовершеннолетних, и защите их прав; с молодежью и несовершеннолетними, находящимися в трудной жизненной ситуации и/или в социально-опасном положении;
• патриотическое воспитание;
• спортивно-туристическое, воспитание физической культуры;
• экономическое воспитание;
• трудовое воспитание;
• экологическое воспитание;
• эстетическое воспитание;
• декоративно-прикладное, народные промыслы;
• этика и психология семейной жизни;
• социально-правовое воспитание;
• культурно-досуговые услуги;
• социальные услуги;
• социально-медицинские услуги;
• психолого-педагогические услуги;
• психодиагностические, психокоррекционные услуги;
• информационные, консультационные и иные услуги.

      Клуб  в своей деятельности руководствуется  следующими принципами:

• адресность;
• доступность;
• добровольность;
• гуманность;
• систематичность мероприятий;
• профилактическая направленность;
• приоритетность предоставления социальных услуг несовершеннолетним и молодежи, находящимся в трудной жизненной ситуации;
• объединение  усилий  активной  части тульского общества с целью социального воспитания молодежи через организацию работы по месту жительства граждан;
• гласность мероприятий.

      К формам работы клуба (подразделений) относятся:

• развивающие игры (особенно для молодежи старше 14 лет);
• спортивные  соревнования дворовых молодежных команд (по дворовому мини-футболу, мини-баскетболу, настольному теннису и др.);
• военно-спортивные игры;
• спортивно-развлекательные молодежные  программы  в микрорайоне ("Праздники Двора" и другие массовые мероприятия для молодежи и их родителей);
• социально-психологические тренинги, технологии и методики (целевые программы):
• "Клуб общения молодежи",
• "Клуб молодой семьи",
• "Познай себя",
• "Личностный рост и самоопределение" и др.
• интеллектуальные коллективные игры;
• творческие вечера;
• туристические походы (в том числе выходного дня и по местам Боевой славы);
• содействие созданию и координация деятельности на базе подразделений клуба молодежных и детских общественных объединений, в т.ч. клубных объединений (пример: клуб английского языка, любителей здорового образа жизни и др.), иных объединений молодежи по интересам;
• разработка и участие в конкурсах проектов (программ) молодежных и детских объединений на соискание государственных и негосударственных грантов,  государственных и муниципальных субсидий, на получение  государственного заказа по реализации основных направлений государственной молодежной политики;
• встречи с "интересными людьми";
• экскурсии в музеи муниципального образования город Тула (в том числе музеи Боевой славы);
• трудовые десанты во дворах;
• просмотр и обсуждение видеофильмов;
• кружковая форма работы (как форма организованного досуга молодежи);
• организация профильных лагерей на базе клуба в летний период;
• авторские программы и другие формы работы, направленные на реализацию установленных Уставом учреждения целей и направлений деятельности клуба.

      Источниками формирования финансовых ресурсов клуба  являются:

• имущество, приобретенное за счет финансовых средств клуба, в том числе за счет доходов, получаемых от предпринимательской деятельности;
• бюджетные и внебюджетные средства;
• регулярные и единовременные поступления от учредителя;
• добровольные имущественные взносы и пожертвования физических  и юридических лиц;
• выручка от продажи товаров и работ;
• средства, полученные от оказания платных услуг;
• доходы, получаемые от сдачи в аренду муниципального имущества;
• иные источники, не запрещенные законодательством Российской Федерации.

      Финансирование  клуба осуществляется в пределах бюджетных ассигнований, выделяемых на эти цели, согласно утвержденной смете расходов клуба.

      Денежные  средства, имущество и другие объекты собственности, переданные клубу физическими и (или) юридическими лицами в форме дара, пожертвования или по завещанию, поступают в установленном порядке в оперативное управление и самостоятельное распоряжение клуба, учитываются на отдельном балансе клуба и являются муниципальной собственностью.

      Продукты  интеллектуального и творческого  труда, являющиеся результатом деятельности клуба поступают в оперативное  управление последнего как объекты  собственности.

      Молодежь  – это особая социально-возрастная группа, отличающаяся возрастными рамками и своим статусом в обществе: переход от детства и юности к социальной ответственности [32]. Согласно данным территориального органа федеральной службы государственной статистики по Тульской области количество молодых людей (лиц в возрасте с 14 до 30 лет), проживающих в Привокзальном районе города Тулы составляет 15966 человек. Из них МУ «ПМК «Микки» Привокзального района города Тулы» посещает 642 воспитанника [35]. 
 
 

      2.2. Анализ динамики расходов по смете МУ социальной службы для молодежи ПМК «Микки» Привокзального района г.Тулы в 2008-2010 гг. 

      Финансирование  бюджетных учреждений осуществляется на основе сметы, т.е. плана расходов бюджетного учреждения, который составляется им самим и утверждается вышестоящим  органом.

      Утвержденные  показатели бюджетной сметы бюджетного учреждения должны соответствовать  доведенным до него лимитам бюджетных  обязательств на принятие и (или) исполнение бюджетных обязательств по обеспечению  выполнения функций бюджетного учреждения.

      Показатели сметы формируются в разрезе кодов классификации расходов бюджетов бюджетной классификации Российской Федерации с детализацией до кодов статей (подстатей) классификации операций сектора государственного управления. Форма сметы разрабатывается и утверждается главным распорядителем бюджетных средств. Главный распорядитель (распорядитель) бюджетных средств, учреждение вправе установить дополнительные реквизиты к форме сметы.

      В данном пункте проанализируем сметы  расходов (бюджет) за 2008-2010 гг. МУ ПМК «Микки» Привокзального района г.Тулы. Доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности нет. Аналитические исследования для проведенного анализа были рассчитаны с использованием ПО MS EXCEL (рис.2.1.).

Рис. 2.1. Расчет показателей динамики сметы расходов в МУ ПМК «Микки» Привокзального района г.Тулы

      Данные  для анализа динамики сметы МУ ПМК «Микки» Привокзального района города Тулы за 2008-2010 гг. представлены в таблице 2.1.

       В итоговых расходах общий объем финансирования в 2008 г. составил 3494,90 тыс. руб., в 2009 г. – 4768,70 тыс. руб., а в 2010 г. – 4693,50 тыс. руб. (рис. 2.2.). Абсолютное увеличение в 2009 г. было равно 1273,80 тыс. руб., в 2010 г минус 75,20 тыс. руб. Темп прироста составил в 2009 г 36,45 %,  а в   2010 г – минус 1,58 %.

Рис. 2.2. Итоговые расходы по смете МУ ПМК «Микки» Привокзального района г.Тулы в 2008-2010 гг. 

      В итоговых расходах выделяют 2 группы: «Расходы» и «Поступление нефинансовых активов.

      Объем финансирования по группе «Расходы» в 2008 г. составил 3404,90 тыс. руб., в 2009 г. увеличился до 4695,70 тыс. руб., в 2010 г. до 4603,00 тыс. руб. Абсолютное увеличение в 2009 г. было равно 1290,80 тыс. руб., в 2010 г. – минус 92,70 тыс. руб. Темп прироста соответственно по годам был равен    37,91 % и минус 1,97 % . Удельный вес от итоговой суммы расходов составил в 2008 г. – 97,42 %, в 2009 г. – 98,47 %, в 2010 г. 98,07 %. 
 

      Наибольший объем финансирования в группе «Расходы» занимают следующие статьи:

      Статья «Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда», расходы по которой составили в 2008 г. – 2752,20 тыс. руб., а в 2009 г. увеличились и составили – 4006,40 тыс. руб., в 2010 г. незначительно уменьшились и составили – 4006,20 тыс. руб. Абсолютное изменение к предыдущему году составило в 2009 г. – 1254,20 тыс. руб., в 2010 г. – минус 0,20 тыс. руб. При этом растет удельный вес данной статьи расходов в итоговой сумме расходов: в 2008 г. – 80,83%, в 2009 г. – 84,07 %, в 2010 г. – 85,36 %, что находит отражение в темпах прироста: в 2009 г. – 45,57 %, в 2010 г. – 0 %. Высокий удельный вес этой статьи в итоговых расходах обусловлен трудоемкостью отрасли, привлечением внештатных специалистов (психологов, педагогов), а также принятыми в 2008 г. на федеральном и региональном уровне мерами по решению о переходе на новую систему оплаты труда и повышению МРОТ.

      Наглядно  представим в виде диаграммы (рис.2.3) по годам, как изменялась структура расходов по статьям сметы МУ «ПМК «Микки».

      В подстатье «Заработная плата» расходы повысились с 2180,80 тыс. руб.  в 2008 г до 3174,00 тыс. руб. в 2009 г., т.е. на 993,20 тыс. руб.  и остались на одном уровне в 2010 г.  - 3174,00 тыс. руб. Удельный вес этой подстатьи от итоговых расходов в 2008 г. был равен 64,05 %, в 2009 г. –66,56 %, в 2010 г. – 67,63 %. Темп прироста составил в 2009 г. 45,54 %, в 2010 г. – ноль %.

      Это связано с тем, что до 2009 г. применялась Единая тарифная сетка по оплате труда в бюджетных учреждениях, главным существенным недостатком которой был чрезвычайно низкий уровень ставки первого разряда. Его уровень был существенно ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения в России. Это приводило к низкой конкурентоспособности заработной платы бюджетников на рынке труда. Бюджетные учреждения были вынуждены использовать методы увеличения заработной платы за счет завышенной штатной численности работников. Многие вакантные должности оставались незанятыми, сохранялась значительная доля вынужденного совместительства. Снижалось качество труда. Цель новой системы оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений - значительно повысить заработную плату работников бюджетных отраслей за счет дифференциации либо выплаты дополнительных надбавок, доплат [8, с.5].

      Соответственно с увеличением заработной платы, выросли и начисления на нее. Подстатья «Начисления на оплату труда» составляла в 2008 г. 571,40 тыс. руб., а в 2009-2010 гг. стала равна 831,60 тыс. руб. Абсолютное изменение к предыдущему году было в 2009-2010 гг. равно 260,20 тыс.руб., следовательно, абсолютное изменение в 2010 г. по сравнению с 2009 г. составило ноль тыс. руб. Темп прироста был равен в 2009 г. – 45,54 %, в 2010 г. – 0 %. Удельный вес этой подстатьи в итоговых расходах составил в 2008 г. – 16,78 %, в 2009 г. – 17,44 %, в 2010 г. – 17,72 %.

      По подстатье «Прочие выплаты» в 2008 г. финансирования не было. В 2009 г. оно составило 0,80 тыс. руб., в 2010 году снизилось до 0,60 тыс. руб. Удельный вес этой статьи составил в 2009 г. – 0,02 %, в 2010 г. – 0,01 %.

      По статье «Оплата работ, услуг» произошло увеличение расходов в  2009 г. (639,30 тыс. руб.) по сравнению с  2008 г. (627,70 тыс. руб.), т.е. на 11,60 тыс. руб., и снижение в 2010 г. (564,80 тыс. руб.) на 74,50 тыс. руб. Темп прироста составил в 2009 г. – 1,85 %, в 2010 г. – минус 11,65 %. Удельный вес данной статьи занимает: в 2008 г. – 18,44 %, в 2009 г. – 13,41 %, в 2010 г. – 12,03 %.

      По подстатье «Услуги связи» сумма расходов в 2008 г. составила 70,00 тыс.руб., в 2009 г. – 54,60 тыс. руб., в 2010 г. – 59,70 тыс. руб. Это связано с тем, что в 2008 г. была произведена установка сигнализации, установка телефона, установка программного обеспечения, а в 2009 году только осуществлялось только обслуживание. Абсолютное изменение к предыдущему году в 2009 году составило минус 15,40 тыс. руб., а в 2010 г.- 5,10 тыс.руб. Это незначительное увеличение связано с приобретением программного обеспечения для электронного документооборота. Темп прироста в 2009 г. составил минус 22 %, а в 2010 г. – 9,34 %. Удельный вес был равен в 2008 г. – 2,06 %, в 2009 г. – 1,14 %, а в 2010 г. – 1,27 % [34].

      Оплата «Коммунальных услуг» в 2008 г. составила 188,70 тыс.руб., в 2009 г. – 238,50 тыс. руб., в 2010 г. – 230,80 тыс. руб. Абсолютное изменение к предыдущему году было равно в 2009 г. – 49,80 тыс. руб., в 2010 г. – минус 7,70 тыс. руб. Темп прироста в 2009 г. составил 26,39 %, в 2010 г. – минус 3,23 %. Удельный вес данной подстатьи был равен в 2008 г. – 5,54 %, в 2009 г. – 5,00 %, в 2010 г. – 4,92 %.Такие изменения связаны с повышением тарифов на теплоснабжение, электроэнергию и водоснабжение.

      Оплата «Услуг по содержанию имущества» постепенно из года в год снижается. В 2008 г. она составила 315,00 тыс. руб., в 2009 г. – 314,20 тыс. руб., в 2010 г. – 176,70 тыс.руб. Абсолютное изменение к предыдущему году в 2009г. было равно минус 80,00 тыс. руб., а в 2010 г.- 137,5тыс.руб..Это связано с тем, что в МУ ПМК «Микки» Привокзального района г.Тулы в 2008-2009 гг. проводились ремонты в пяти структурных подразделениях. А в 2010 г. делался только косметический ремонт самого ПМК «Микки». Темп прироста был равен в 2009 г. минус 0,25 %, а в 2010 г. минус 43,76%. Удельный вес составил в 2008 г. – 9,25 %, в 2009 г. – 6,59 %, в 2010 г.- 3,76%.

      По подстатье «Прочие услуги» финансирование составило в 2008 г. 54,00 тыс.руб., в 2009 г. – 32,00 тыс.руб., в 2010 г.- 97,60 тыс.руб. Абсолютное изменение было равно в 2009 г. минус 22,00 тыс. руб., в 2010 г. 65,60 тыс.руб. Удельный вес составил в 2008 г. – 1,59 %, в 2009 г. – 0,67 %, в 2010 г. 2,08%. Темп прироста был равен в 2009 году минус 40,74 %, а в 2010 г.– 205%. Это означает, что в 2010 г. значительное увеличение финансирования по этой подстатье связано с увеличением расходов на обучение по охране труда и составление проектно-сметной документации.