Финансовое планирование и прогнозирование

     Так же можно рассмотреть, в качестве направлений по оптимизации финансового  планирования и прогнозирования  в условиях рыночной экономики, зарубежный опыт [11, С. 251].

     За  рубежом в практике финансового  планирования хорошо зарекомендовали  себя методы управления финансами, основанные на системе бюджетирования. Бюджет в этом случае представляет собой  выраженную в стоимостных показателях  программу действий (план) в области  производства, закупок сырья или  товаров, реализации производственной продукции и т.д. В программе  действий должна быть обеспечена временная и функциональная координация отдельных мероприятий.

     «В  зарубежной литературе, посвященной  вопросам финансового планирования, обычно различают две схемы работ  по составлению бюджетов: по методу break-down (сверху вниз) и по методу build-up (снизу вверх)». По методу break-down работа по составлению бюджета начинается «сверху», т.е. руководство фирмы определяет цели и задачи, в частности плановые показатели по прибыли. Затем, по мере продвижения на более низкие уровни структуры эти показатели все более детализируются и включаются в планы подразделений. При применении метода build-up порядок действий иной. Расчет показателей производится сначала на уровне подразделений, и затем только руководители сводят эти показатели в единый бюджет.

     Методы  break-down и build-up представляют собой две противоположные тенденции, поэтому ряд специалистов рекомендует использовать только один из этих методов. Однако некоторые специалисты считают, что наиболее эффективно планирование по принципу «сразу всеми», сущность которого состоит в одновременном использовании обоих методов.

     Зарубежные  методики финансового планирования предполагают, что в основе бюджетирования лежит подготовка главного бюджета, состоящего из интегрированных друг с другом и отражающих различные  стороны деятельности: операционного, финансового, бюджета денежных средств, капиталовложений, дополнительного [21, С. 234].

     Операционный  бюджет (operating budget) используется для расчета затрат на производимую продукцию или оказываемые услуги, позволяя проанализировать производственные и операционные аспекты деятельности организации.

     Финансовый  бюджет (financial budget) используется для анализа финансовых условий подразделения с помощью анализа соотношения активов и обязательств, денежного потока, оборотного капитала, прибыльности.

     Бюджет  денежных средств (cash budget) используется для планирования и управления денежным потоком, содержит ожидаемые поступления и платежи денежных средств за установленный период, помогая поддерживать баланс денежных средств, не допуская как скопления неработающих денег, так и их дефицита.

     Бюджет  капиталовложений (capital expenditure budget) описывает ключевые долгосрочные планы и приобретаемые основные средства. Бюджет классифицирует проекты по целям.

     Дополнительный  бюджет (supplemental budget) предусматривает финансирование расходов, не включенных в основной бюджет.

     Некоторые специалисты выделяют ряд других бюджетов: приростной (incremental budget), добавочный (add-on budget), скобочный (bracket budget), модифицированный (stretch budget), пооперационное бюджетирование (activity based budget), стратегический бюджет (strategic budget), целевой (target budget). Однако перечисленные виды бюджетов представляют собой скорее методы бюджетирования.

     Прогнозирование в США считается одной из важнейших  форм регулирования экономики. Подчеркивая  важность прогнозирования, американский экономист О. Моргенштерн отмечал, что экономическая теория во всех ее видах в конечном итоге предназначена  для построения прогнозов. На современном  этапе большое внимание уделяется  обеспечению надежного прогнозирования, позволяющего лучше видеть завтрашний день и принимать обоснованные решения. Поэтому прогнозированием занимаются во многих университетах и институтах США. В современное время прогнозирование  ассимилировало и широко использует последние достижения экономической  теории, экономико-математические методы и электронно-вычислительную технику [34, С. 141].

     В области прогнозирования работают десятки тысяч профессионалов. Прогнозные разработки выполняют государственные  подразделения различного уровня, исследовательские организации, коммерческие прогнозные фирмы, частные промышленные, банковские и торговые корпорации. Прогнозируются экономика на мировом уровне, развитие отдельных стран и групп стран, экономика США в целом, ее отрасли, штаты, округа, графства и городские районы, отдельные фирмы, товарные рынки. Осуществляется прогноз отдельных аспектов развития, таких, как загрязнение окружающей среды, обеспеченность энергоресурсами, наличие рабочей силы и т.д. Исключительно широк поток информации о прогнозных разработках. Организуются десятки научных конференций по экономическому прогнозированию. Ежегодно проводится Международный симпозиум по прогнозированию, который привлекает до двух тысяч участников. В США появился термин «прогнозная индустрия». Прогнозные исследования становятся более глубокими, применяются многообразные методы и новейшие средства электронно-вычислительной техники.

     Большинство макроэкономических прогнозов разрабатывается  с помощью пяти главных методов. К ним относятся: методы экспертных оценок, экономических индикаторов, модели динамических рядов, эконометрическое моделирование, модель «затраты – выпуск».

     В США выделяются три уровня организации  прогнозных исследований: прогнозирование  в системе государственного регулирования; внутрифирменное прогнозирование; коммерческое прогнозирование. На уровне государственного регулирования выделяют два основных вида государственных  подразделений: федеральные и штатов; местные органы власти.

     Главные прогнозные разработки федерального правительства  на макроэкономическом уровне сосредоточены  в трех организациях: Совет экономических  консультантов, Совет управляющих  федеральной резервной системы (ФРС) и Административно-бюджетном управлении (АБУ). Для выработки экономической  политики правительства был создан специальный орган – Совет  экономических консультантов. В  функции Совета входят: помощь и  консультации президенту при составлении  экономического отчета; сбор и анализ информации о процессах в экономике, с точки зрения задач правительства; оценка различных экономических программ и выработка рекомендаций; проведение специальных исследований по заказу президента. Прогнозирование в США сформировалось и функционирует как отрасль коммерческой деятельности [22, С. 341].

     Для США характерно стратегическое планирование, суть которого состоит в выборе главных  приоритетов развития национальной экономики, ведущую роль, в реализации которых играет государство. В рамках стратегического планирования определяются пути, по которым предстоит идти обществу, решаются и другие важные вопросы – на каких рынках лучше  действовать, какую новейшую технологию осваивать, как обеспечить социальное единство страны, на какой сектор экономики  и общественные структуры опираться. Оно обеспечивает основу для всех управленческих решений. Стратегическое планирование охватывает разработку стратегических планов на федеральном уровне, уровне штатов и организаций (фирм). Разработчики стратегического плана контролируют внешние по отношению к организации  стране фактуры, чтобы определить возможные  угрозы для фирмы. Особая значимость придается технологическим, экономическим, конкурентным, международным, рыночным и политическим факторам. Технологические  факторы учитывают изменение  технологий во внешней среде, что  очень важно для технологического обновления; экономические факторы  – включают оценку уровня занятости, инфляции, налоговых ставок, стабильности доллара США за рубежом и другие; конкурентные факторы – предполагают выявление действий конкурента: что  движет конкурентом, что он делает, что может сделать; политические факторы – учет руководством организации  нормативных документов местных  органов, властей штата и федерального правительства, кредитов федерального правительства и штатов для финансирования долгосрочных вложений, ограничений  по найму рабочей силы и возможности  получения ссуд, за соглашениями по тарифам торговли, направленными  против других стран или заключенными с другими странами и т.д. Международные  факторы – изменение валютного курса, политических решений в странах. Рыночные факторы – изменчивость рыночной внешней среды, представляющей собой область постоянного беспокойства как в целом для страны, так и для организаций (конкуренция; доходы страны, населения и прочее) [11, С. 167].

     В Японии все крупные фирмы имеют  плановые отделы; подготовка плана  централизована, планирование осуществляется сверху – вниз. Временной горизонт планирования обычно равен пяти годам, горизонт прогнозирования – пятнадцати годам. Процесс планирования в большинстве  случаев включает четыре стадии: формулировку предпосылок, уточнение проблем, долгосрочную стратегию, среднесрочные и краткосрочные  планы. Особо следует подчеркнуть, что в Японии, как и во Франции, существует система общенационального  прогнозирования, иногда ее называют индикативным планированием.

     Особенность общегосударственного прогнозирования  и планирования в Японии заключается  в использовании системы социально-экономических  прогнозов, планов и научно технологических  программ как инструмента правительственного регулирования рыночной экономики. Вопросами прогнозирования и  планирования социально-экономических  процессов занимаются Экономический  совет, образованный при правительстве, Управление экономического планирования, Министерство внешней торговли и  промышленности (МВТП), Управление по науке  и технологии. В Японии разрабатываются  пятилетние планы-программы (носящие  индикативный характер) как было сказано  выше. Они разрабатываются по заданию  правительства, в котором сформулированы важнейшие стратегические цели. Планы  представляют собой совокупность государственных  программ, ориентирующих и мобилизующих звенья экономики на достижение общенациональных целей. Планы-программы дают, во-первых, представление о наиболее вероятных  путях развития национальной экономики, во-вторых, показывают проблемы, с которыми могут столкнуться правительство  и деловые круги внутри и за пределами страны, в-третьих, обосновывают рекомендации по решению этих проблем. Для разработки планов изучаются статистические данные, конкурентоспособность продукции, спрос и предложение. На основании этих данных производится анализ и прогноз по каждой отрасли и экономике страны в целом. Опираясь на рекомендации правительства, каждая корпорация вырабатывает свою стратегию [25, С. 248].

     Общепризнано, что основой японского бизнеса  является планомерность, т.е. все действия любого предприятия (организации) обязательно  осуществляются по строгому плану. Всякое действие включает три операции: планирование, само действие и контроль. Многие исследователи  утверждают, что страна буквально  укутана сетью планов, и план в  Японии не противоречит рынку. Большое  внимание уделяется всем видам планов, особенно стратегическим, ориентированным  на достижение крупных целей и  развитие на долгосрочной основе. Долгосрочное планирование в Японии начало ускоренно  внедряться с 1950 года. В 1956 г. был принят первый пятилетний план экономического развития страны.

     Правительство и предприниматели обычно учитывают  многие рекомендации планов-программ. В тех случаях, когда возникают  возражения правительства или деловых  кругов против каких-то положений плана  и Управление экономического планирования убеждается в обоснованности этих возражений, оно тут же вносит в документ коррективы. Такое планирование в Японии принято  называть адаптивным. Частные фирмы  составляют детальные планы, определяющие их производственную и коммерческую деятельность, а также учитывающие  общенациональные задачи и правительственные  финансово-кредитные и налоговые  льготы. Особое внимание обращается на квалификацию плановика и коллективный разум людей, работающих на предприятии  и принимающих участие в планировании. План является основным средством рационализации деятельности и основным документом по контролю над поставленными целями [10, С. 271].

     Правительство концентрирует свои ресурсы в  основном на получении принципиально  новых знаний и их применении (т.е. на фундаментальных и прикладных исследованиях) и обеспечивает подготовку высококвалифицированных специалистов. Для Японии характерны достаточно высокие  темпы экономического роста. В 1987 г. была принята программа трансформации  экономической структуры Японии в целях достижения международной  гармонии, или «Доклад Маэкавы». Это экономическая стратегия развития Японии накануне ХХI века. В ее основе Концепция преобразования Японии в международное государство, которое, с одной стороны, было бы гармонично интегрировано в мировую систему, а с другой – само представляло бы внутренне сбалансированный социально-экономический организм. Среди средств и путей достижения поставленных целей в планах-программах, применяемых в Японии, представляют интерес следующие экономические рычаги и стимулы: льготное кредитование, льготное налогообложение, ускоренная амортизация, бюджетное субсидирование, поддержка рискованных инновационных проектов, государственный заказ. Льготное кредитование – основной источник финансовых средств для технологического обновления в Японии. Основным источником займов на цели разработки и освоения новой технологии является Японский Банк Развития. В последние годы повысилась роль налоговых льгот. По предприятиям, выпускающим новую продукцию, они могут колебаться от 25 до 50%. Система ускоренной амортизации введена в Японии для компаний, применяющих либо энергосберегающее оборудование, либо содействующее эффективному использованию ресурсов. Бюджетное субсидирование осуществляется для поддержки исследований и разработок, проводимых государственными институтами, а также исследовательскими центрами совместно с частными компаниями.