Финансовое планирование и прогнозирование

     Объектом  финансового планирования также  выступает финансовая деятельность субъектов хозяйствования, органов  государственной власти, органов  местного самоуправления, формирование и использование ими финансовых ресурсов. В ходе планирования субъекты хозяйствования оценивают свое финансовое состояние, выявляют возможности увеличения объема финансовых ресурсов, направления  их наиболее эффективного использования, устанавливаются величина и источники  финансовых ресурсов, направления их расходования, уровень дефицитности ресурсов. Планирование осуществляется на основе анализа финансовой информации, содержащейся в прогнозах социально-экономического развития, а также в бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности, которая должна быть достаточно полной и достоверной.

     Наиболее  тесно финансовое планирование связано  с прогнозированием. Финансовое планирование в системе управления финансами  играет исключительную роль, поскольку  именно на этом этапе осуществляется постановка цели финансово-хозяйственной  деятельности, определение методов  ее достижения. Однако, для принятия решений необходима информация, которой  может служить, помимо всего прочего, и финансовый прогноз. И только после  составления финансового плана  может осуществляться оперативное  управление и контроль за соблюдением этого плана [31, С. 206].

     Финансовое  планирование, как неотъемлемая часть  управления финансами, тесно связано  с понятием «финансово-кредитного механизма». Методы финансового планирования являются частью финансово-кредитного механизма, который в свою очередь - часть финансовой политики государства. «Финансовый механизм – совокупность форм организации финансовых отношений, методов (способов) формирования и использования финансовых ресурсов, применяемых обществом в целях создания благоприятных условий для экономического и социального развития общества». В соответствии со структурой финансовой системы финансовый механизм подразделяется на финансовый механизм предприятий (организаций, учреждений), страховой механизм, бюджетный механизм и т.д.

     Исходным  первичным элементом финансового  механизма является вид организации  финансовых отношений, который является результатом распределительных  отношений. Под формой организации  финансовых отношений понимается установление механизма аккумуляции, перераспределения  и использования финансовых ресурсов (например, направления использования  бюджетных ассигнований, механизм исчисления налогов и т.п.).

     Практическое  использование финансового механизма  означает управление финансами. Эта  деятельность осуществляется как на макро-, так и на микроуровне специальными организационными структурами. Финансовое планирование создает условия для реализации финансовой политики государства.

     Главная цель финансового планирования - «обеспечение финансовыми ресурсами (по объему, направлениям использования, объектам, во времени) воспроизводственных процессов в соответствии с прогнозами социально-экономического развития, бизнес-планами и с учетом рыночной конъюнктуры, тенденций развития», т.е. финансовое планирование способствует эффективности хозяйственной деятельности. Главная цель реализуется на основе использования распределительной функции финансов, которая охватывает распределение НД, возникновение первичных (основных) доходов, их дальнейшее перераспределение через финансовые инструменты между производственной и непроизводственной сферами национального хозяйства, отраслями производства, территориями страны и социальными группами, сопровождающееся образованием вторичных (производных) доходов. Наряду с распределительной выделяются также регулирующую и контрольную функции [12, С. 251].

     Для достижения положительного результата перераспределение доходов планируется, определяются научно-обоснованные пропорции  объемов финансовых ресурсов, их источники  и направления использования. Например, при помощи финансового планирования государство определяет потребность  в финансовых ресурсах, необходимых  для решения задач, предусматриваемых  прогнозами социально-экономического развития страны, и устанавливает  источники их покрытия; намечает количественные параметры формирования и использования  бюджетов разных уровней, государственных  внебюджетных фондов; создает предпосылки  для обеспечения стабильности в  масштабах государства. Таким образом, создаются условия для усиления воздействия финансового механизма  на темпы, пропорции социально-экономического развития страны, отдельных территорий, субъектов хозяйствования.

     По  срокам финансовое планирование подразделяется на:

     1. стратегическое - определяет движение денежных средств на длительный период (более пяти лет);

     2. среднесрочное - осуществляется на период трех-пяти лет;

     3. текущее — определяет задания на текущий финансовый год с поквартальной разбивкой;

     4. оперативное - охватывает короткие промежутки времени (от нескольких дней до нескольких месяцев).

     Задачи, решаемые в ходе финансового планирования сложны и многообразны, они обусловлены  особенностями формирования и использования  финансовых ресурсов. В ходе финансового  планирования решаются следующие задачи:

     1. Определение объема финансовых ресурсов по каждому источнику поступлений и общего объема финансовых ресурсов субъектов власти и субъектов хозяйствования;

     2. Определение объема и направлений использования финансовых ресурсов, установление приоритетов в расходовании средств;

     3. Обеспечение сбалансированности материальных и финансовых ресурсов, экономного и эффективного их использования;

     4. Создание условий для укрепления устойчивости организаций, а также бюджетов, формируемых органами государственной власти и местного самоуправления, бюджетов государственных внебюджетных фондов;

     5. Определение экономически обоснованного размера финансовых резервов, что позволяет предупреждать возникновение диспропорций при переходе от перспективного к текущему планированию, от прогнозов к планам, а также маневрировать ресурсами [18, С. 133].

     Результатом финансового планирования является составление и принятие финансовых планов, начиная от сметы отдельного учреждения и финансовых разделов целевых  программ, бизнес-планов, бизнес-проектов, Финансовые планы имеют все звенья финансовой системы. 

     1.2. Прогнозирования  в условиях рыночной  экономики

     Финансовое  прогнозирование представляет собой  процесс разработки и составления  прогнозов - научно обоснованных гипотез  о будущем состоянии экономической  системы и экономических объектов, а также их характеристик». Основными  задачами финансового прогнозирования  являются:

     1. увязка материально-вещественных  и финансового-стоимостных пропорций  на макро- и микроуровнях на перспективу;

     2. определение источников формирования  и объема финансовых ресурсов  субъектов хозяйствования и субъектов  власти на прогнозируемый период;

     3. обоснование направлений использования  финансовых ресурсов субъектами  хозяйствования и субъектами  власти на прогнозируемый период  на основе анализа тенденций  и динамики финансовых показателей  с учетом воздействующих на  них внутренних и внешних факторов;

     4. определение и оценка финансовых  последствий принимаемых органами  государственной власти и местного  самоуправления, субъектами хозяйствования  решений.

     Результатом финансового прогнозирования «является  составление финансового прогноза, который представляет собой систему  научно обоснованный предположений  о возможных направлениях будущего развития и состояния финансовой системы, отдельных ее сфер и субъектов  финансовых отношений». Финансовый прогноз  носит вероятностный характер [18, С. 181].

     В зависимости от сроков выделяют краткосрочные (до 3 лет), среднесрочные (на 5-7 лет) и  долгосрочные (10-15 лет) финансовые прогнозы. Разумеется, наиболее точными являются краткосрочные, наименее точны - долгосрочные.

     В финансовом прогнозировании выделяются два методических подхода: 1) прогнозирование  ведется от настоящего в будущее  на основе установленных причинно-следственных связей; 2) прогнозирование заключается  в определении будущей цели и  ориентиров движения, рассматривается  и исследуется цепь возможных  событий и меры, которые необходимо предпринять для достижения заданного  результата в будущем исходя из существующего уровня развития. Эти два подхода являются взаимодополняющими.

     Субъекты  хозяйствования самостоятельно решают вопрос о целесообразности составления  финансовых прогнозов. В частности, бюджетные учреждения согласно Бюджетному кодексу РФ, финансовые прогнозы составлять не обязаны. Остальные некоммерческие организации также обычно их не разрабатывают. Коммерческие же, напротив, разрабатывают с особой тщательностью, обычно по форме, аналогичной финансовому плану. Такой подход позволяет обеспечить преемственность финансового планирования и финансового прогнозирования. Кроме того, коммерческие организации могут составлять прогноз прибыли и убытков, движения денежных средств, прогноз пассивов и активов [16, С. 199].

     Финансовое  прогнозирование обычно считается  подготовительным этапом к составлению  финансового плана. Однако, грань  между финансовым прогнозом и  финансовым планом на практике очень  тонка. Отличие финансового прогнозирования  от финансового планирования заключается  в том, что при прогнозировании  оцениваются возможные будущие  финансовые последствия принимаемых  решений и внешних факторов, а  при планировании фиксируются финансовые показатели, которых компания стремится  достичь в будущем. Обычно финансовый план отличает большая степень определенности, хотя в нем и содержится определенная доля прогноза. Финансовый прогноз  всегда предшествует составлению финансового  плана, он не является обязательным для  исполнения, более того, иногда прогноз  составляется с целью именно избежать прогнозируемых последствий. План же обязателен для исполнения, его отличает адресность и конкретность, он утверждается соответствующими органами или должностным лицом.

     Успешное  управление финансами на макроуровне безусловно подразумевает составление и использование различных прогнозов. На общегосударственном и территориальном уровнях финансовый прогноз составляется в виде баланса финансовых ресурсов (страны, региона) . «Баланс финансовых ресурсов представляет собой прогноз формирования и использования финансовых ресурсов» . Сводный финансовый баланс Российской Федерации составляется в целях оценки объемов финансовых ресурсов при разработке прогноза социально-экономического развития Российской Федерации и проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период и влияния федеральной политики в области экономического развития на показатели прогноза социально-экономического развития Российской Федерации (ст. 175 БК РФ). Составление баланса финансовых ресурсов является одним из подготовительных этапов к составлению проект бюджета РФ. Планирование финансовых ресурсов в системе управления финансами на макроуровне в РФ осуществляется при помощи системы бюджетов, которая включает в себя три уровня: федеральный, региональный, местный [5, С. 164].

     Составление проекта бюджета основывается на:

     - Бюджетном послании Президента Российской Федерации;

     - прогнозе социально-экономического развития, который разрабатывается на период не менее трех лет.

     - основных направлениях бюджетной и налоговой политики.

     Проект  федерального бюджета и проекты  бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации составляются и утверждаются сроком на три года - очередной финансовый год и плановый период. На федеральном уровне и  в ряде субъектов Российской Федерации  осуществлен переход к формированию годового бюджета как составной  части 3-летнего финансового плана. После утверждения проекта бюджета  соответствующим законодательным  органом начинается его исполнение — действия по мобилизации и использованию  бюджетных средств. Важным этапом управления финансами государства является контроль за исполнением бюджета, осуществляемый согласно текущему законодательству, представительными органами власти, Счетной палатой РФ и контрольно счетными палатами на местах, финансовыми и налоговыми органами.

     1.3. Классификация прогнозирования и планов