Финансовое обоснование расширения салона красоты

Q1 – фактический объем реализации товаров за отчетный год в ценах базисного года (периода)

Q0 – объем реализации товаров базисного года (периода)

К2 – может определяться исходя из объема реализации в оценке по плановой себестоимости

К2 = S1 / S0                                                                                                                                                                  (11.)

S1 – себестоимость фактически реализованного товара за отчетный год в ценах базисного года.

S0 – себестоимость продукции базисного года.

На данном предприятии коэффициент объема реализации товара в ценах, по сравнению с прошлым годом составил:

К1 2009=89684 : 92200 = 0,97

К1 2010 = 93949 : 89684 = 1,05

В оценке себестоимости:

К2 2009=75566 : 77910 = 0,97

К2 2010= 78833 : 75566 = 1,04

Влияние изменения объема реализации на сумму прибыли при оценке реализации товаров в розничных ценах составил:

Р1 = Р0 К1 - Р0                                                                                                                                                        (12.)

Р1 2009 = 92200 х 0,97 – 92200 = -2766 тыс. руб.

Р1 2010 = 89684 х 1,05 – 89684 = +4842,2 тыс. руб.

Влияние данного фактора на показатели рентабельности  составила – 4842,2 : 93949 х 100 = +5,15%

При оценке реализации по себестоимости:

Р1 = Р0 К2 - Р0 =318000 x 1,75 – 318000 = 238500 руб.

Р1 2009 = 92200 х 0,97 – 92200 = -2766 тыс. руб.

Влияние данного фактора на показатели рентабельности  составила -238,5 : 89684 х 100 = 0,27%

Р1 2010 = 89684 х 1,04 – 89684 = +3587,36

Влияние данного фактора на показатели рентабельности  составила – 3587,36 : 93949 х 100 = +3,825%

Таким образом, за счет увеличения объема реализации в 2010 году, по сравнению с 2009 годом, в розничных ценах на 4842,2 тыс. руб. и в оценке себестоимости на +3587,36 тыс. руб. убыток от реализации товаров сократился на 8429,56 тыс. руб.

В 2009 году за счет объемов реализации и себестоимости реализованной продукции убыток повысился на 5532 тыс. руб.

На прибыль от реализации товаров оказывают влияние сдвиги в структуре товарооборота и в ассортименте товаров, так как рентабельность различных товаров не одинакова.

При увеличении в составе реализованного товара доли товара с рентабельностью выше средней, по предприятию сумма прибыли либо возрастет либо уменьшится. Определим это влияние по формуле:

Р2 = Р1 - Р0 К1 или Р2 = Р1 - Р0 К2                                                                                                        (13.)

Р2 – прирост прибыли в результате изменения структуры ассортимента товаров;

Р1 – прибыль полученная от фактически реализованного товара в ценах и себестоимости базисного периода.

Значение этого показателя на данном предприятии при оценке объема реализации в розничных ценах составит:

Р2 2009=89684 - 92200 х 0,97 = +250 тыс. руб.

Р2  2010 = 93949 – 89684 х 1,05 = -219,2 тыс. руб.

В оценке себестоимости:

Р2 2009=75566 – 77910 х 0,97 = -6,7 тыс. руб.

Влияние данного фактора на показатели рентабельности  составила –

-6,7 : 89684 х 100 = -0,01%

Р2 2010= 78833 - 75566 х 1,04 = +244,36 тыс. руб.

Влияние данного фактора на показатели рентабельности  составила – 244,36 : 93949 х 100 = +0,26%

Следовательно, благодаря увеличению доли товарных запасов увеличение прибыли составило 250 тыс. руб. в 2009 году и снижение на 219,2 тыс. руб. в 2010 году. В оценке себестоимости данные показатели составили  -6,7 тыс. руб. и  +244,36 тыс. руб. соответственно.

Существенное влияние на сумму прибыли может оказать изменение себестоимости товара. Между уровнем себестоимости и уровнем прибыли наблюдается обратная зависимость: снижение себестоимости приводит к увеличению суммы прибыли и наоборот.

Это связано с тем, что сумма прибыли определяется как разность между себестоимостью реализованного товара и его себестоимостью. Определим это путем сравнения фактической себестоимости товара и его базисной себестоимости по формуле:

Р3 = S1 - S0                                                                                                                            (14.)

Р3 – влияние на прибыль изменения себестоимости реализованного товара;

S1 – фактическая себестоимость реализованного товара отчетного года;

S0 - фактическая себестоимость реализованного товара базисного года;

Р3 2009 = -2344 тыс. руб.

Р3 2010 = +3267 тыс. руб.

Следовательно, недополученная прибыль составила 2344 тыс. руб. в 2009 году, а в 2010 за счет себестоимости были получены дополнительные доходы в сумме 3267 тыс. руб.

Величина прибыли находится в прямой зависимости и от изменения розничных цен на товары, поскольку представляет собой разницу между стоимостью реализованного товара и суммой закупочных цен и себестоимости.

Если на предприятии показатели объема реализации не пересчитывать по себестоимости и розничным ценам базисного года, то факторный анализ прибыли от реализации можно осуществлять следующим образом:

1.                     Влияние изменения объема реализованных товаров определяется по формуле:

Р1 = Р0 х (К2 – 1)                                                                                                                             (15.)

Р2 2009=77910 х (0,97 – 1) = -2337,3 тыс. руб.

Р2 2010= 75566 х (1,04 – 1) = +3022,64 тыс. руб.

Вследствие снижения товарооборота в 2009 году на 0,03 пункта по сравнению с 2008 годом было получено снижение прибыли на 2337,3 тыс. руб., в 2010 году за счет роста товарооборота дополнительно получили 3022,64 тыс. руб. прибыли.

2.                      Влияние изменения структуры и ассортимента реализованного товара определяется по формуле:

Р2 = Р0 х (К1 – К2)                                                                                                             (16.)

К1 2009=92200 х (0,97 - 0,97) =  0

К1 2010 = 89684 х (1,05 – 1,04) = +896,84

В результате сдвигов в структуре товарооборота увеличение прибыли в 2010 году составило 896,84 тыс. руб.

Таким образом, в качестве резервов повышения прибыли и эффективности ведения финансово-хозяйственной деятельности предприятию необходимо в дальнейшем сокращать свои расходы и снижать себестоимость реализованной продукции, сокращать коммерческие расходы, увеличивать эффективность использования основных средств предприятия.

2.3. Расчет основных финансовых коэффициентов с целью обоснования необходимости расширения деятельности ООО «Софи»

Корреспонденция балансовых статей по схеме «вид актива – соответствующий источник покрытия в пассиве» особенно наглядно проявлялась в отчетности прошлых лет.

В зависимости от степени ликвидности активы предприятия делятся на следующие группы:

А1 - наиболее ликвидные активы. Сюда входят все денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения.

А2 - быстрореализуемые активы, то есть активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время. Сюда включают дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, прочие оборотные средства.

А3 - медленнореализуемые активы, то есть активы, которые уже менее ликвидны.

А4 - труднореализуемые активы, то есть активы, которые используются на предприятии длительное время. Сюда включают все внеоборотные активы.

Таким образом, группы А1, А2, А3 являются постоянно меняющимися активами и называются текущие активы.

Таблица 5.

Анализ актива баланса

тыс. руб.

Из таблицы видно, что за отчетный период медленнореализуемые активы увеличились в 2009 году на 2414 тыс. руб. или на 69%, а в 2010 году сократились на 2607 тыс. руб. или 43%. Сокращение данной категории активов возможно за счет реализации значительной части запасов или повышения товарооборачиваемости в днях определенной части медленно реализуемых товарных запасов.

Труднореализуемые активы возросли на 8281 тыс. руб. в течении 2009 года и увеличились в 2010 году еще на 663 тыс. руб. Рост данного показателя в первую очередь связан с увеличением основных средств  предприятия.

Увеличение имущества предприятия может благоприятно отразиться на возможностях ООО «Софи» привлекать дополнительные финансовые ресурсы за счет заемных или привлеченных средств.

В зависимости от сроков погашения обязательств пассивы предприятия делятся на следующие группы:

П1 - наиболее срочные обязательства. Сюда входят кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные пассивы, а также ссуды, не погашенные в срок  (по данным приложений к бухгалтерскому балансу).

П2 - краткосрочные пассивы и обязательства. Сюда входят все имеющиеся краткосрочные заемные средства, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, но не более трех лет после отчетной даты.

П3 - долгосрочные пассивы. Сюда включают все имеющиеся на предприятия долгосрочные пассивы.

П4 - постоянные пассивы. Это весь четвертый раздел баланса, а также статьи «Доходы будущих периодов», «Фонды потребления», «Резервы предстоящих расходов и платежей».

При этом стоит отметить, что группы П1, П2, П3 являются внешними обязательствами предприятия, оставшаяся подгруппа пассивов относится к группе краткосрочных обязательств.

Таблица 6.

Анализ пассива баланса

тыс. руб.