Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Января 2012 в 11:21, курсовая работа
Целью данной курсовой работы является исследование организации планирования производства в ОАО «Кунгурский машиностроительный завод».
Для достижения поставленной цели необходимо решить задачи: рассмотреть понятие рабочего места, основные требования к его организации, порядок проведения; исследовать организацию рабочих мест на предприятии.
Объектом исследования данной работы является ОАО «Кунгурский машиностроительный завод».
Предмет исследования - теоретические и практические аспекты организации планирования на предприятии.
Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников.
В первой главе рассмотрены теоретические аспекты организации планирования.
Вторая глава курсовой работы посвящена исследованию организации планирования на предприятии.
В третьей главе курсовой работы разработаны рекомендации по совершенствованию планирования.
Введение………………………………………………………………………….…………3
1. Теоретические основы планирования………………………………………………….5
1.1.Сущность и назначение планирования……………………………………………….5
1.2 Производственное планирование…………………………………………….……….7
1.3 Организация процесса планирования…………………………………………...…..12
2.Организация планирования производства на ОАО “Кунгурский машиностроительный завод”…………………………………………………………….15
2.1 Краткая характеристика ОАО «КМЗ»………………………………………………15
2.2 Составление бюджета затрат по предприятию…………………………………..…21
3. Мероприятия по совершенствованию планирования и контроля затрат на предприятии……………………………………………………………………………….30
Заключение………………………………………………………………………………..34
Список использованной литературы……………………………………………………36
Итак, по результатам этапов 4 и 5 составления проекта сводного бюджета рассчитаны:
потребность в основных материалах (в физическом выражении);
бюджет прямых затрат труда (в физическом и стоимостном выражении).
Объединением бюджетов прямых материальных затрат и прямых затрат труда получается бюджет прямых затрат в целом
Таблица 8 – Бюджет (полных) прямых затрат по плану производства машзавода на 1-й квартал 2011 г.
| Продукты | Бюджет прямых затрат труда | Бюджет прямых материальных затрат | Бюджет (полных) прямых затрат |
| (1) | (2) | (3) | (4) = (2) + (3) |
| Ремонтные агрегаты | 1 080 000 | 1 165 726 | 2 245 726 |
| Турбобуры со шпинделями | 1 188 000 | 1 063 161 | 2 251 161 |
| Всего | 2 268 000 | 2 228 887 | 4 496 887 |
Таблица 9 - Бюджет общепроизводственных расходов (ОПР) по плану производства машзавода на 1-й квартал 2011 г.
| Статьи общепроизводственных расходов | Сумма, руб. |
| 1) Вспомогательные
материалы на |
112 978 |
| 2) Фонд оплаты труда вспомогательных (общепроизводственных) рабочих | 400 000 |
| 3) Затраты
на отопление и освещение |
560 000 |
| 4) Амортизация
оборудования и |
230 000 |
| Всего | 1 302 978 |
Основными методами планирования общепроизводственных расходов (в разрезе отдельных статей) являются:
калькулирование на основе расчета плановой ставки начисления (вспомогательные материалы);
технологическое нормирование (например, затраты на отопление и освещение производственных помещений, рассчитываемые исходя из норм освещенности (обогрева) и площади производственных помещений);
сметное планирование (например, фонд оплаты труда общепроизводственных рабочих);
расчетные методы (например, амортизация производственных помещений).
Для калькуляции полных переменных затрат и маржинального дохода по видам продукции ОПР должны быть распределены по отдельным продуктам. Распределение производится на основе выбора базы распределения и расчета ставки распределения (отношение «величина статьи ОПР/величина базы распределения»).
При этом база распределения должна изначально относиться к отдельным видам продукции и по своему экономическому и/или вещественному содержанию соответствовать распределяемой статье ОПР. Для тех видов ОПР, которые калькулируются на основе плановой ставки начисления (вспомогательные материалы на общепроизводственные нужды), база распределения идентична базе начисления.
В сумме бюджеты прямых затрат и общепроизводственных расходов формируют бюджет производственных затрат.
Таблица 10 – Бюджет производственных затрат машзавода на 1-й квартал 2011 г.
| Бюджет прямых затрат | Бюджет ОПР | Бюджет производственных затрат | |
| Ремонтные агрегаты | 2 245 726 | 683 866 | 2 929 592 |
| Турбобуры со шпинделем | 2 251 161 | 619 112 | 2 870 273 |
| Всего | 4 496 887 | 1 302 978 | 5 799 865 |
Коммерческие
(сбытовые) расходы предприятия делятся
на постоянные (общие), которые не зависят
от объема продаж, и переменные, динамика
которых пропорциональна
Планирование величины переменных коммерческих расходов, как правило, производится на основе определения плановой ставки начисления, привязанной к отдельным показателям объема продаж (базам начисления).
После расчета плановой величины совокупных ПКР производится их распределение по видам продукции в соответствии с установленными базами и ставками распределения (на основе баз и ставок начисления).
Таблица 11 – Себестоимость выпуска плана по производству машзавода на 1-й квартал 2011г.
| Продукты | Себестоимость выпуска, руб. | Физический объем выпуска, шт. | Удельная себестоимость выпуска, руб./шт |
| (1) | (2) | (3) | (4) = (2) / (3) |
| 1.Ремонтные агрегаты | 2 869 239 | 2 | 1434619,5 |
| 1.1. Материалы | 1 106 753 | ||
| 1.2. Труд | 1080 000 | ||
| 1.3. ОПР | 682 486 | ||
| 2. Турбобуры со шпинделем | 2 870 273 | 110 | 26093,4 |
| 2.1. Материалы | 1 063 161 | ||
| 2.2. Труд | 1 188 000 | ||
| 2.3. ОПР | 619 112 | ||
| 3. Всего (1+2) | 5 739 512 |
Таблица 12 – Проект бюджета постоянных расходов машзавода на 1-й квартал 2011 г.
| Статьи расходов | Потребность в физическом выражении, единиц | Стоимость единицы расходов, руб./ед. | Бюджет постоянных расходов, руб. |
| (1) | (2) | (3) | (4) = (2) х (3) |
| 1. Общехозяйственные расходы | 562 552 | ||
| 1.1. Материальные затраты | 3 552 | ||
| 1.1.1. Материал | 140 пог.метров | 21 | 2 940 |
| 1.1.2. Материал | 120 листов | 5,1 | 612 |
| 1.2. Фонд
оплаты труда аппарата |
460 000 | ||
| 1.3. Коммунальные платежи | 75 000 | ||
| 1.3.1. Электроэнергия | 120 000 квт.час | 0,5 | 60 000 |
| 1.3.2. Телефон | 15 000 | ||
| 1.4. Амортизация офисного здания | 24 000 | ||
| 2. Общие коммерческие расходы | 215 000 | ||
| 2.1. Фонд
оплаты труда отдела |
75 000 | ||
| 2.2. Расходы на общую (имиджевую) рекламу | 140 000 | ||
| Всего (1 + 2) | 777 552 |
Себестоимость реализации отдельных видов продукции калькулируется по полным переменным затратам, относящимся на данный вид продукции, и включает в себя:
производственные расходы;
переменные коммерческие расходы.
Величина производственных расходов в себестоимости реализации рассчитывается методом средневзвешенной на основе баланса отгрузки:
| Начальные запасы готовой продукции | + | Выпуск | - | Отгрузка (продажи) | = | Конечная величина запасов готовой продукции |
Расчет себестоимости реализации (переменные затраты) по видам продукции по плану 1-го квартала 2011 г. приведен в табл. 12.
Таблица 13 - Себестоимость реализации ( пременые затраты) по видам продукции машзавода по плану 1-го квартала 2011 г.
| Физический объем продаж, штук | Совокупная себестоимость реализации, руб. | Удельная себестоимость реализации, руб./шт. | |||
| Производственные затраты | Переменные коммерческие расходы | Всего | |||
| Ремонтные агрегаты | 2 | 3 117 490 | 637 430 | 3 754 920 | 187,746 |
| Турбобуры со шпинделем | 100 | 2 623 287 | 406 230 | 3 029 517 | 302,9517 |
| Всего | 5 740 777 | 1 043 660 | 6 784 437 | ||
Контроль за исполнением бюджета фактически осуществляется с момента его утверждения до окончания периода планирования. На периодической основе проводится анализ результатов деятельности организации и причин отклонений реального исполнения бюджета от запланированного. В основном контроль и анализ осуществляются на основании аналитических отчетов.
3. Мероприятия по совершенствованию планирования и контроля затрат на предприятии
Для
повышения оперативности и
Наиболее простым и в то же время наиболее трудоемким считается первый вариант. С одной стороны, затраты на обучение персонала минимальны (помимо обучения самому процессу бюджетирования), с другой - если в компании достаточно сложная структура бюджетирования, то, например, ведение "скользящих" бюджетов с использованием Excel будет весьма затруднительным. Имеется в виду необходимость ежемесячной, а иногда и еженедельной корректировки ранее составленных бюджетов на год или больше. И если бюджеты в Excel занести можно и даже настроить систему ссылок между различными формами для того, чтобы хоть как-то упростить процесс корректировки и составления бюджетных форм, то в любом случае возникнет вопрос: как контролировать исполнение бюджетов. Например, можно вручную при одобрении каждой заявки на оплату очередного расхода вносить сумму в соответствующую графу отчета об исполнении бюджета. Данный вариант возможен при централизованном одобрении и согласовании всех расходов компании, т.е. в финансовом департаменте все заявки на оплату проходят через ответственного сотрудника, который одобряет и фиксирует в определенном формате все расходы компании. Возможен также вариант выгрузки из используемой бухгалтерской программы всех оплат или начислений по расходам в формат Excel для последующего сравнения и анализа. Сложность заключается в том, чтобы выгрузить данные в формат существующих бюджетов. В противном случае всю информацию придется переработать и распределить в соответствии с группировкой, примененной при составлении бюджетных форм.
Следующий
вариант - это использование
В случае использования бюджетных решений на базе бухгалтерских программ, как правило, не возникает проблем с оперативным контролем, так как получить фактические данные об исполнении бюджетов несложно. Тем не менее слабой стороной является жесткая привязка бюджетирования к установленным формам (баланс, отчет о прибылях и убытках). Помимо этого весьма трудно эти продукты адаптировать под специфику конкретного предприятия, а также учесть финансовую структуру и специфичный состав затрат.