Анализ предприятия

 
 
 
 
 

Продолжение Таблицы 1

 

     Несмотря  на увеличение коммерческих и управленческих расходов прирост прибыли от продаж составил 2555тыс. руб. или 4,03% роста удельного веса в структуре выручки.

     Превышение  в отчетном периоде процентов  к уплате на 1858 тыс. руб. и прочих операционных расходов на 562 тыс. руб., а также снижение доходов по операционной деятельности на 428 тыс. руб. привели к уменьшению прибыли до налогообложения на 647 тыс. руб. или это 1,39 % удельного веса в выручке по сравнению с прошлым периодом.

     Результат чистой прибыли по сравнению с  прошлым годом уменьшился на 495 тыс. руб. за счет отсутствия внереализационных доходов и расходов в отчетном периоде, но при этом ее удельный вес в составе выручки в отчетном периоде вырос на 0,01%.

     Для наглядности, информацию по изменению в отчетном периоде показателей прибыли представим в таблице 2.

     Таблица 2

   Анализ  показателей прибыли в динамике ООО «Астра» за 2008-2009 гг.

   тыс. руб.

 

     Следующим этапом анализа прибыли является горизонтальный анализ валовой прибыли.

     Валовая прибыль - это разница между выручкой от продаж товаров, продукции (работ, услуг) и себестоимостью проданных товаров, продукции (работ, услуг). В «Отчете о прибылях и убытках» она отражается по стр. 029 Формы №2 (см. Приложение 1)³.

Прибыль валовая =В-С (2.6)

Прибыль прошлого периода = 153811 тыс. руб. - 109717 тыс. руб. = 44094 тыс. руб.

Прибыль отчетного периода = 107344 тыс. руб. - 57545 тыс. руб. = 49799 тыс. руб.

∆Пв = 49799 тыс. руб.- 44094 тыс. руб.= 5705 тыс. руб.

где

     ∆Пв – изменение валовой прибыли.

     Влияние на изменение валовой прибыли  уменьшения выручки от продажи товаров рассчитывается по формуле:

∆Пв В = В отчетного периода – В  прошлого периода    (2.7)

∆Пв В = 107344-153811= -46467 тыс. руб.

     Рассчитаем  влияние снижения себестоимости  на валовую прибыль:

∆Пв С = С прошлого периода – С отчетного  периода

∆Пв С = 107344 – 57545= 52172 тыс. руб.

     Далее рассматривается горизонтальный анализ показателя прибыли от продаж.

     Прибыль от продаж – это финансовый результат от основной деятельности организации⁴. В Форме №2 « Отчет о прибылях и убытках», она показана по стр. 050.Этот показатель можно рассчитывать двумя способами:

1. Пп = В  – С – Рп         (2.8)

Пп прошлого периода = 153811 тыс. руб. – 109717 тыс. руб. – 23604 тыс. руб. – 14368тыс.руб = 5852 тыс. руб.

Пп отчетного  периода = 107377 тыс. руб. – 57545 тыс. руб. – 24143 тыс. руб. – 17249 тыс. руб. =8407 тыс. руб.

2. Пп = Пв – Рп           (2.9)

Пп прошлого периода = 44094 тыс. руб. – 23604 тыс. руб. – 14368 тыс. руб. = 5852 тыс. руб.

Пп отчетного  периода = 49799 тыс. руб. – 24143 тыс. руб. – 17249 тыс. руб. = 8407 тыс. руб.

∆Пп = 8407 тыс. руб. – 5852 тыс. руб. = 2555 тыс. руб.

где

     ∆Пп – изменение прибыли от продаж

     С помощью расчета темпа роста, показателей валовой прибыли  и прибыли от продаж, проведем их горизонтальный анализ.

     Темп  прироста – приростной показатель, отношение разности двух уровней ряда динамики к уровню, достигнутому в определенный период или к определенному моменту времени, принятому за базу сравнения⁵.

     Темп  прироста измеряется в относительных  величинах или в процентах.

Т.П. = Fотчетного периода / Fпрошлого периода*100%-100   (2.10)

где

     Т.П. – темп прироста показателя;

     F отчетного периода – значение показателя в отчетном периоде;

     F прошлого периода – значение показателя в прошлом периоде.

     Горизонтальный  анализ представим в Таблице 3.

     Таблица 3

Горизонтальный анализ показателей валовой прибыли и прибыли от продаж ООО «Астра» в динамике

 

     Валовая прибыль в отчетном периоде к  прошлому увеличилась на 12,94%, что  составило 5705 тыс. руб., в основном за счет снижения себестоимости на 47,55% это на 52172 тыс. руб., причем на значительно большую величину, чем снижение выручки от продаж, которое составило 30,2% или 46467 тыс. руб.

     Рост  прибыли от продаж в отчетном периоде  по сравнению с прошлым периодом составил 43,66%, т.е. на 2555 тыс. руб. Увеличение было достигнуто за счет увеличения валовой прибыли на 5705 тыс. руб. или на 12,94% от прошлого периода. Перерасход коммерческих и управленческих расходов привел к снижению прибыли от продаж на 3150 тыс. руб., в том числе на 539 тыс. руб. за счет роста коммерческих расходов и на 2611 тыс. руб. за счет роста управленческих расходов. 

  2.3 Факторный анализ  показателей прибыли ООО «Астра»  

     Для факторного анализа в работе используются четыре показателя прибыли: валовая  прибыль, прибыль от продаж, прибыль  до налогообложения и чистая прибыль.

     В первую очередь рассматривается  анализ показателей валовой прибыли по « Отчет о прибылях и убытках» Форма №2 за первое полугодие 2008 г. и первое полугодие 2009 г. (см. Таблица 3).

     Далее проводится факторный анализ прибыли  от продаж.

     Изменение прибыли от продаж продукции происходит под влиянием объема продаж, себестоимости и цен, которые в свою очередь зависят от изменения отпускных цен на продукцию, изменение объема продаж продукции, изменение объема продукции, обусловленное изменениями в структуре продукции.

     В экономической литературе предложены многочисленные варианты методик факторного анализа прибыли от продаж, в данной работе проводится анализ двумя основными подходами к факторному анализу, используемые В.В. Ковалевым, Г.В. Савицкой, А.Д. Шереметом:

1. Прямые расчеты влияния факторов по Таблице 4. 
 
 

Таблица 4

   Анализ  состава прибыли от продаж по видам  продукции в динамике ООО »Астра»

 
 
 
 

     Наибольшая  прибыль от продаж в прошлом и  отчетном периоде получена от реализации продукции ПВХ, т.е. эта продукция наиболее эффективна для ООО «Астра» и наименее эффективна отделка, т.е. эта услуга практически невыгодна ООО «Астра» но необходима как один из источников получения прибыли. Следовательно, в планируемом периоде следует увеличивать объем продаж по продукции ПВХ. Соответственно, основанием для составления плана по прибыли на следующий период является анализ состояния прибыли по видам продукции.

     Для анализа прибыли в первую очередь  необходимо определить выручку предприятия в прошлом и отчетном периодах.

Выручка (нетто) от продаж:

В прошлого периода = ∑q прошлого периода * p прошлого периода (2.11)

В отчетного  периода = ∑q отчетного периода * p отчетного периода   (2.12)

где

     q – количество реализованной продукции, кв. м;

     p – средняя цена единицы продукции, руб.

В прошлого периода = 3717*36000+3100*4962+2800*1648= 153811 тыс. руб.

В отчетного  периода = 3200*24152+2500*8588+2400*3577= 107344 тыс. руб.

     Для целей формирования ООО «Астра» финансового результата деятельности от обычных видов деятельности определяется себестоимость проданных товаров, продукции, услу г. При этом коммерческие и управленческие расходы признаются в себестоимости проданных товаров, продукции, услуг полностью в отчетном периоде их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности. По полной себестоимости отражаются все затраты на производство и реализацию продукции. Она слагается из производственной себестоимости, коммерческих и управленческих расходов⁶.  

     Полная  себестоимость реализованной продукции:

Сп прошлого периода = ∑q прошлого периода * s прошлого периода (2.12)

Сп отчетного  периода = ∑q отчетного периода * s отчетного  периода (2.13)

где

     s – средняя полная себестоимость единицы продукции, руб.

Сп прошлого периода = 36000*3587+4962*2901+1648*2690= 147959 тыс. руб.

Сп отчетного периода = 24152*2944+8588*2300+3577*2259= 98937 тыс. руб.