Анализ предприятия

     Прибыль от продаж:

Пп прошлого периода = ∑q прошлого периода * p прошлого периода - ∑q прошлого периода * s прошлого периода = ∑q прошлого периода*(p прошлого периода – s прошлого периода)      (2.14)

Пп отчетного  периода = ∑q отчетного периода * p отчетного периода - ∑q отчетного периода * s отчетного периода = ∑q отчетного периода*(p отчетного периода – s отчетного периода)      (2.15)

Пп прошлого периода = 153811-147959= 5852 тыс. руб.

Пп отчетного периода = 107344 – 98937= 8407 тыс. руб.

     Рассчитаем  влияние на прибыль трех основных факторов:

1. Влияние  на прибыль изменения количества  реализованной продукции рассчитывается при неизменных значениях двух качественных факторов (цены и себестоимости):

∆Пп (q) = (q отч – q прош) * (p прош – s прош)      (2.16)

где

     ∆Пп (q) – изменение суммы прибыли от продаж за счет изменения количества реализованной продукции.

∆Пп (q)ПВХ = (24152– 36000)*(3717-3587) = -11848*130 = -1540 тыс. руб.

     ∆Пп (q)РАЛ = (8588 – 4962)*(3100-2901) = 3626*199 = +722 тыс. руб.

∆Пп (q)Отделка = (3577-1648)*(2800-2690) = 1929*110 = +212 тыс. руб.

∆Пп (q) = -1540+722+212 = -606 тыс. руб.

2. Влияние  на прибыль изменения полной  себестоимости единицы продукции. Это качественный фактор его влияние рассчитывается при отчетном значении количественного фактора, результат принимается с обратным знаком:

∆Пп (s) = (s отч – s прош)*q отч,        (2.17)

где

     ∆Пп (s) – изменение суммы прибыли от продаж за счет изменения полной себестоимости единицы продукции.

∆Пп (s)ПВХ = (2944-3587)*24152 = -643*24152 = +15530 тыс. руб.

∆Пп (s)РАЛ = (2300-2901)*8588 = -601*8588 = +5161 тыс. руб.

∆Пп (s)Отделка = (2259-2690)*3577 = -431*3577 = +1542 тыс. руб.

∆Пп (s) = 15530+5161+1542 = +22233 тыс. руб.

3. Влияние  на прибыль изменения цены единицы продукции. Это качественный фактор, его влияние определяется при отчетном значении количественного фактора⁷:

∆Пп (p) = (p отч – p прош)*q отч        (2.18)

где

     ∆Пп (p) – изменение суммы прибыли от продаж за счет изменения цены единицы продукции.

∆Пп (p)ПВХ = (3200-3717)*24152 = -517*24152 = -12487 тыс. руб.

∆Пп (p)РАЛ = (2500-3100)*8588 = -600*8588 = -5153 тыс. руб.

∆Пп (p)Отделка = (2400-2800)*3577 = -400*3577 = -1431 тыс. руб.

∆Пп (p) = (-12487)+(-5153)+(-1431) = - 19071 тыс. руб.

     Проверка  состоит в том, что сумма влияния  факторов равна изменению прибыли  от продаж:

(-606)+22233+(-19071) = +2555 тыс. руб.

     Следовательно, влияние факторов рассчитано, верно.

   Полученную  при анализе информацию сведем в  Таблицу 5.  
 

   Таблица 5

   Сводная таблица факторов влияющих на прибыль по видам продукции

   тыс. руб.

 

     Анализ  проведенных расчетов показывает, что  увеличение прибыли от продаж на 2555 тыс. руб. произошло за счет снижения полной себестоимости единицы продукции, что привело к росту прибыли на 22233 тыс. руб., однако в отчетном периоде изменение объема реализованной продукции снизило прибыль на 19677 тыс. руб., в том числе на 19071 тыс. руб. за счет изменения цены единицы продукции и на 606 тыс. руб. за счет изменения количества реализованной продукции. Это произошло в основном за счет уменьшения продаж продукции ПВХ на 1540 кв.м.

     Далее проводится «экспресс-анализ» влияния факторов на прибыль от продаж на основании данных Формы №2 « Отчета о прибылях и убытках».

     Индекс  цен отчетного периода определяется по формуле:

J цен = ∑q отчетного периода*p отчетного периода / ∑q отчетного периода*p прошлого периода          (2.19)

где

     J цен – индекс цен.

J цен = 107344 / (24152*3717+8588*3100+3577*2800) = 107344 / 126412 = 0,85 или 85%.

     Прибыль от продаж в отчетном периоде больше аналогичного показателя в предыдущем периоде на 2555 тыс. руб. Это изменение произошло в результате воздействия следующих факторов:

     1. Изменения объема продаж.

     1.1. Рассчитаем индекс объема продаж:

Jq = ∑q  отчетного периода*p прошлого периода  / ∑q прошлого периода*p прошлого  периода          (2.20)

где

     Jq – индекс объема продаж.

Jq = 126412/153811 = 0,82 (82,19%).

     1.2. Рассчитаем влияние снижения  объема продаж на прибыль:

∆Пп(q) = Пп прошлого периода*( Jq – 1) = 5852*(0,82-1)= 5852* ( -0,18) = -1042 тыс. руб.

     2. Влияние изменения полной себестоимости  продаж.

     2.1. Отчетный объем продаж, оцененный по полной себестоимости отчетного периода:

∑q отчетного периода s отчетного периода = 98937 тыс. руб.

     2.2. Отчетный объем продаж, оцененный по полной себестоимости прошлого периода:

∑q отчетного  периода s прошлого периода = Jq * ∑q прошлого периода s прошлого периода          (2.21)

∑q отчетного  периода s прошлого периода = 0,82(82,19%)*147959 = 121608 тыс. руб.

     2.3. Изменения полной себестоимости  в отчетном периоде по сравнению с предыдущим:

∑q отчетного  периода s отчетного периода - ∑q отчетного периода s прошлого периода = 98937 – 121608 = - 22671 тыс. руб.

∆Пп (s) = - (∑q отчетного периода s отчетного периода - ∑q отчетного периода s прошлого периода) = + 22671 тыс. руб.

     3. Влияние изменения цен реализуемой  продукции.

     3.1. Отчетный объем продаж в ценах прошлого периода:

∑q отчетного  периода p отчетного периода =107344 тыс. руб.

     3.2. Отчетный объем продаж в ценах прошлого периода:

∑q отчетного  периода p прошлого периода =126412 тыс. руб.

     3.3. Влияние изменения цен на выручку и прибыль от продаж:

∆Пп (p) = ∑q отчетного периода p отчетного  периода - ∑q отчетного периода p прошлого периода = 107344 – 126412 = -19068 тыс. руб.

     Проверка:

∆Пп(q) + ∆Пп (s) + ∆Пп (p) = Пп отчетного периода – Пп прошлого периода

∆Пп = - 1042 + 22671 - 19068 = +2555 тыс. руб. (возможно несовпадение вследствие округления индекса).

     Проведенный анализ представим в Таблице 6.

     Таблица 6

   Факторный анализ прибыли от продаж ООО «Астра» в динамике

   тыс. руб.

Продолжение Таблицы 6

 

     Из  «экспресс-анализа» прибыли от продаж по Форме №2 «Отчет о прибылях и убытках» следует, что общее увеличение прибыли от продаж составило 2555 тыс. руб. Основным фактором повлиявшим на прибыль является снижение себестоимости продукции в отчетном периоде на 22671 тыс. руб. по сравнению с прошлым периодом. Это свидетельствует об эффективной деятельности ООО «Астра» в области затратного механизма, но отрицательно сказались на прибыли от продаж снижение цен на 19068 тыс. руб. и уменьшение объема продаж на 1068 тыс. руб. или на 17,81% (100%-82,19%) в отчетном периоде.

     Вторым  этапом анализа показателей является рассмотрение прибыли до налогообложения.

     Прибыль до налогообложения – это сводный  финансовый результат от всех видов  деятельности организации. В Форме  №2 она показана стр. 140⁸. Этот показатель рассчитывается следующим образом:

П до налогообложения = Пп - % к уплате + Дпр – Рпр + Двнр – Рвнр, (2.22)

П до налогообложения  прошлого периода = 5852 – 4871 + 2856 – 2047 + 889 – 535 = 2144 тыс. руб.

П до налогообложения  отчетного периода = 8407 – 6729 + 2428 – 2609 = 1497 тыс. руб.

∆П до налогообложения = П до налогообложения отчетного периода – П до налогообложения прошлого периода      (2.23)

где

     ∆П  до налогообложения - изменение суммы прибыли до налогообложения.

∆П до налогообложения = 1497 – 2144 = - 647 тыс. руб.

     Анализ  представим в виде Таблицы 7.

Таблица 7

Факторный анализ прибыли до налогообложения ООО «Астра» в динамике