Анализ предприятия

 

     В планируемом периоде дополнительный рост объема продаж увеличит выручку  до 123979 тыс. руб., при прочих неизменных условиях общий рост валовой прибыли по сравнению с первым полугодием 2008 г. равен 13758 тыс. руб. и она составит 63557тыс.руб , прибыль от продаж вырастет в общем на 13758 тыс. руб. и составит 22165 тыс. руб., сумма прибыли до налогообложения также увеличится на 13758 тыс. руб. и будет равна 15255 тыс. руб., сумма чистой прибыли увеличится на 9319 тыс. руб. и составит 10473 тыс. руб. при условии роста повышения цен на 10% и роста объема продаж на 5%.

     Сведем  данные, полученные с помощью метода прямого счета и индексного метода в Таблицу 13.

     Из  Таблицы 13 видно, что основной фактор, увеличивающий прибыль в планируемом  периоде это повышение цен на 10%, рост объема продаж на 5% повлияет на увеличение прибыли не значительно, т.е.:

∆П  планируемая = 13758 – 10731 = 3027 тыс. руб.

     Таблица 13

Общее влияние  факторов на плановые показатели прибыли ООО «Астра»в первом полугодии 2009 г.

тыс. руб.

 

     Также практикуется использование для  планирования прибыли аналитический  метод¹⁶. С его помощью определим планируемые показатели прибыли с учетом роста цен на 10% и роста объема продаж на 5%, и их влияние на прибыль.

     Такой метод планирования прибыли применяется  в дополнение к методу прямого счета и индексному, в целях их проверки и контроля. Достоинство этого метода состоит в том, что он позволяет определить влияние как отдельных, так и всех факторов на планируемую прибыль. При аналитическом методе планируемая прибыль определяется не по каждому виду выпускаемой продукции, а по всей сравнимой продукции, в общем. Планирование прибыли этим методом считается наиболее точным¹⁷.

     Исчисление  прибыли данным методом состоит  из трех последовательных этапов:

1. Определение базовой рентабельности, т.е. прибыльности в планируемом периоде.

     Рентабельность  – показатель эффективности экономической  деятельности, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования средств компанией, фирмой, организацией¹⁸.

     Базовая рентабельность (рентабельность прошлого периода) - показатель эффективности производства, рассчитываемый путем деления величин ожидаемой прибыли от продаж (прибыль от продаж прошлого периода) на полную себестоимость всей выпускаемой продукции.

Rб = Пп планируемая / Сп        (3.11)

где

     Rб – рентабельность базовая;

     Пп  – прибыль от продаж прошлого периода;

     Сп  – полная себестоимость выпускаемой  продукции.

2. Расчет объема продаж в планируемом периоде по себестоимости отчетного года, и определение прибыли от продаж, исходя из базовой рентабельности

3. Учет влияния на плановую прибыль различных факторов: повышение качества продукции, изменения ассортимента, цен и других.

     Рассмотрим  планирование прибыли ООО «Астра» на первое полугодие 2010 г. с помощью аналитического метода планирования:

1. Рассчитаем  базовую рентабельность

Rб = 8407/98937 = 0,09.

Рентабельность  в первом полугодии 2010 г. составила 9%.

2. В  планируемом периоде при предлагаемых  ценах на продукцию ООО «Астра» предполагается рост объема продаж на 5%, отсюда:

В планируемая = 118075*105/100= 123979 тыс. руб.

     Прибыль от продаж при росте объема продаж на 5% в первом полугодии 2010 г., исходя из базового уровня рентабельности, будет равна:

∆Пп планируемая = 123979*0,09=11160 тыс. руб.

3. На  размер планируемой прибыли от  продаж в первом полугодие  2009 г. также повлияет и рост цен на 10% действующих в первом полугодии 2008 г.:

∆Пп планируемая = 107344*10/100 = 10734 тыс. руб.

     Планируемая прибыль от продаж в предстоящем  периоде при повышении цен на 10% и роста объема продаж на 5% будет равна:

Пп планируемая = 11160 + 10734 = 21894 тыс. руб. (возможно некоторое несовпадение с расчетами методом прямого счета и индексным, в связи с округлениями).

∆ Пп планируемая = 21894 – 8407 = 13487 тыс. руб.

     Исходя  из планируемой суммы прибыли  от продаж, определим остальные показатели прибыли, при прочих неизменных условиях:

Пв планируемая = Пп планируемая + Рп планируемые,   (3.12)

где

     Рп  – сумма коммерческих и управленческих расходов в планируемом периоде.

Пв планируемая = 21894+24143+17249 = 63286 тыс. руб.

∆ Прибыль валовая планируемая = 63286 - 49799 = 13487 тыс. руб.

     В планируемом периоде валовая  прибыль при расчете аналитическим методом составит 63286 тыс. руб.

     Далее рассчитаем планируемую прибыль  до налогообложения:

П до налогообложения  планируемая = 21894 – 6729 + 2428 – 2609 = 14984 тыс. руб.

∆ П  до налогообложения планируемая = 14984 -1497 = 13487 тыс. руб.

     В первом полугодии 2009 г. при неизменных процентов к уплате, прочих доходов и расходов (см. Приложение 1) планируемая прибыль до налогообложения будет составлять 14984 тыс. руб.

     Чистая  прибыль планируемого периода по аналитическому методу планирования прибыли рассчитывается:

Чистая  прибыль планируемая = 14984 - (14984*0,24) + 16 = 14984 – 3596 + 16 = 11404 тыс. руб.

∆ Прибыль чистая = 11404 - 1154 = 10250 тыс. руб.

     С помощью аналитического метода планирования прибыли сумма чистой прибыли планируемого периода определена в размере 10183 тыс. руб.

     Данные, полученные аналитическим методом  планирования, представим в виде таблицы14.

     Таблица 14

Прогнозируемые  показатели прибыли ООО «Астра» на первое полугодие 2010 г.

тыс. руб.

 

     При планировании прибыли аналитическим методом сумма планируемой валовой прибыли равна 63286тыс. руб., за счет роста цен на 10% и объема продаж на 5%, ее изменение по сравнению с первым полугодием 2007 г. составляет 13487тыс. руб., увеличение суммы прибыли от продаж и прибыли до налогообложения, при прочих неизменных условиях, равно также 13487 тыс. руб., прибыль от продаж составит 21894 тыс. руб., а прибыль до налогообложения – 14984 тыс. руб., исходя из изменений суммы прибыли до налогообложения в планируемом первом полугодии 2009 г. чистая прибыль вырастет на 10250 тыс. руб. и составит 11404 тыс. руб.

     Прогнозный  «Отчет о прибылях и убытках» ООО «Астра» на первое полугодие 2010 г.составим на основании данных, полученных аналитическим методом, т.к. в практике он считается наиболее точным (см.Приложение 2).

     Прогнозирование прибыли предприятия относится к наиболее сложным и недостаточно изученным проблемам финансового планирования. На величину прибыли воздействует множество разнонаправленных факторов. Для того, чтобы учесть все возможные отрицательные изменения в предстоящем периоде, и быть к ним готовыми, при планировании необходимо рассчитать критический объем выручки, критический объем производства, а также запас финансовой прочности в предстоящем периоде¹⁹. Для расчета этих показателей за постоянные расходы в данной дипломной работе условно принимаются коммерческие и управленческие расходы, а за переменные – себестоимость в первом полугодии 2009г (см. Приложение 2).

     Для наглядности и удобства, данные для  расчета критических показателей ООО «Астра» на первое полугодие 2008 г. представим в Таблице 15.

     Таблица 15

Данные  для расчета критических показателей

тыс. руб.

 

     Критический объем выручки (реализации, продаж) - это минимально необходимая предприятию выручка от продаж, позволяющая в неблагоприятных условиях спроса на его продукцию (работы, услуги) обеспечить безубыточность продаж. Критический объем продаж в стоимостном выражении определяется отношением постоянных затрат и величины маржинального дохода в одном рубле продукции²⁰.

     Постоянные  расходы – затраты, величина которых  не изменяется с изменением объема производства.

     Маржинальный  или валовый доход – это  вклад организации в постоянные расходы, которые он несет в любом случае, даже тогда, когда объем продаж равен 0. Коэффициент маржинального дохода - коэффициент, рассчитываемый как отношение маржинального дохода (выручка за вычетом переменных затрат) к выручке от реализации²¹.

Вкр = Спост / МД,          (3.13)

где

     Вкр – критический объем выручки;

     Спост – постоянные затраты;

     МД  – маржинальный доход;

MД = В – Сперем,         (3.14)

где

     MД– маржинальный (валовый) доход;

Сперем  – переменные затраты.

a = МД / В,           (3.15)

где

     a – коэффициент маржинального дохода.

     Переменные  расходы – затраты, величина которых изменяется с изменением объема производства.

MД = 123979 – 60422 = 63557 тыс. руб.