Анализ финансового состояния

1) разработка рабочего  плана счетов,

2) выбор формы б/учета  (журнально-ордерная, упрощенная, машиноориентированные и др.),

3) организация б/учета,

4) определение количества  и сроков проведения инвентаризации  имущества и обязательств,

5) система внутрипроизводственного  учета, отчетности и контроля.

Учетная политика формируется  организацией на предстоящий год заблаговременно. Принятая организацией учетная политика оформляется письменно приказом, распоряжением, решением или другим документом руководителя организации и подлежит раскрытию в пояснительной записке к годовому отчету организации.

На протяжении года организация должна строго следовать принятой учетной политике. При необходимости можно внести изменения в учетную политику, но только с начала нового отчетного года, о чем обязательно указывается в пояснительной записке к годовому отчету за предшествующий год.

Учетная политика имеет  важное значение не только для самой  организации, но и контролирующих органов, аудиторов, различных пользователей финансовой отчетности.

 

 

ГЛАВА  2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ЗАКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА “АЛЕНКА”

 

2.1. Технико-экономическая  характеристика ЗАО “Аленка”

Закрытое акционерное  общество  "Аленка" зарегистрировано  Администрацией Московского района г. Н.Новгорода 20 ноября 1992 года.

ЗАО действует  на  основании Устава, Закона РФ "Об акционерных  обществах", гражданского кодекса РФ.

Общество имеет в  своем составе структурные подразделения (филиалы):

     - фабрику  "Сластена", г. Н.Новгород;

     - фирменный  магазин 28 "Лакомка", г.Н.Новгород;

     - фирменный  магазин  55  ЗАО  "Аленка",  г.Н.Новгород.

     - фирменный  магазин 62 "Кондитер", г.Н.Новгород;

     - фирменный   магазин  19  ЗАО  «Аленка»,  г.Дзержинск.

Основными видами деятельности общества являются:

     - производство  товаров народного потребления  и  продукции  производственно-технологического назначения;

     - рекламно-издательская  деятельность;

     - информационные,  маркетинговые и консультационные  услуги;

     - транспортные  услуги, бытовые услуги населению;

     - внешнеэкономическая  деятельность в соответствии  с законодательством РФ;

     - предпринимательство,  коммерческая деятельность.

Общество самостоятельно определяет программу своей деятельности с учетом интересов  акционеров,  будучи  свободной, в ее выборе и способах реализации, пользуется кредитами банков, выступает на рынке ценных  бумаг, представляет интерес акционеров в отношениях с другими организациями и партнерами.

Общество является  юридическим  лицом, имеет  в собственности  имущество, отражаемое на его самостоятельном  балансе, включая имущество, переданное ему акционерами в счет оплаты акций. 

Структура органов управления общества:

     - общее  собрание акционеров (высший орган  управления);

     - совет  директоров;

     - генеральный  директор (текущее руководство);

     - исполнительная  дирекция – является коллегиальным исполнительным органом и под руководством Генерального директора осуществляет принятие решений по всем вопросам управления  деятельностью общества в период между общими собраниями акционеров и заседания Совета директоров.

 Для обеспечения   обязательств Общества, ее производственного и социального развития за счет прибыли (доходов), остающейся  после  уплаты налогов, платежей и сборов и прочих поступлений образуются соответствующие целевые фонды.

Создается резервный  фонд в размере 25 процентов уставного  капитала, который формируется путем ежегодных отчислений. Размер отчислений не может быть  менее  5  процентов  от чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом. Резервный  фонд  предназначен  для  покрытия убытков общества, а  также  для  погашения облигаций и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств.

 Продолжается работа по  расширению  фирменной торговой  сети. По  сравнению  с 2007 годом реализация  кондитерских изделий через фирменную торговую сеть увеличилась на 7 процентов, что способствовало финансовой стабилизации, т.к. деньги сразу поступили на расчетный счет АО.

 

 

Таблица 2.1

Номенклатура  продукции фабрики за 2007-2008 гг

Наименование	ед.измерения	2007 г.	2008 г.	Отклонения
1) Мягкие конфеты	тн	8098	6538	-1560
Глазиров.шоколадом		5007	4375	-632
В т.ч.-конфетный цех		3539	3134	-405
-шоколадный цех		1468	1241	-227
Глазированные		--	22	22
Неглазированные		3091	2141	-950
В т.ч. -конфетный цех		2825	1995	-830
-шоколадный цех		226	146	-120
2)Шоколад	тн	538	278	-260
В т.ч. -конфетный цех		233	90	-143
-шоколадный цех		305	188	-117
3)Ирис		198	110	-88
4)Мармелад, зефир		1184	722	-462
5)Печенье		4732	3154	-1578
6)Пряники		2097	1419	-678
7)Вафли		776	449	-327
8)Торты		145	58	-87
Всего кондитерских изделий		17768	12728	-5040
В заверт. и расфасовке		12002	8970	-3032
В т.ч. в завертке		7130	5895	-1235
В расфасовке		4872	3075	-1797

 

 Программы и мероприятия  намеченные на 2008 год были выполнены  не в полном объеме и получены  худшие экономические показатели (Таблица 2.1) по следующим причинам:

     - из-за  резкого снижения потребительского  спроса на кондитерские изделия,  снизилась оптовая торговля, ранее  составлявшая 75-80  процентов общего  объема  реализации.

     - предприятие  функционирует в условиях жесткой  конкуренции со  стороны  отечественных  и  зарубежных производителей кондитерских  изделий (таких как "Красный Октябрь", "Аккорд" Чебоксары, фабрика «Россия» Самара, Пенза).

ЗАО "Аленка",  не  уступая по качеству, проигрывала по оформлению и рекламе, кроме того цены на  отдельные виды кондитерских изделий фабрики были выше, чем у конкурентов.                                

Как видно из таблицы 2.1 сокращение  производства  мягких  конфет  на 1560 тонн, шоколада  на 260 тонн и остального ассортимента изделий  «Аленки» привело к общему сокращению производства  кондитерских изделий на 5040 тн. (см. таблицу 2.2).

Таблица 2.2

Экономические показатели деятельности ЗАО «Аленка»

Показатели	Ед. измерен.	Года		Абсол. отклонение	Темп роста в %
		2007	2008
1. Товары народного потребления с НДС	Тн.	154	170,6	16,6	110,8
- тоже в сопоставимых  ценах	Млн. Руб.	228	170,6	-57,7	74,7
2. Товарная продукция  в действующих ценах	Млн. руб.	133	143,2	94	107
тоже в сопоставимых ценах	Млн. руб.	192,9	143,2	-49,7	74,2
3. Кондитерские изделия	Тн	17768	12728	-5040	71,6
4. Численность персонала	чел.	1798	1742	-56	97,4
В т.ч. рабочие		1464	1378	-86	94,1
Управленческий персонал и служащие		196	200	4	102
Средняя з/плата всего  персонала	Руб.	2571	2650	79	113,8
5. Прибыль	Тыс. Руб.	3867	2013	-1854	52
6. Себестоимость продукции	Тыс. Руб.	61911	66330	4419	107

 

Из таблицы 2.2 видно, что  с каждым годом производство кондитерских изделий «Аленка» и «Сластена» падало.

В настоящее  время  в ассортименте выпускаемой продукции  более 170 наименований   самых   наилучших   образцов   из   разных   групп   кондитерских изделий, которые всегда  пользовались  спросом  у  потребителей. Постоянно вносятся предложения  по  улучшению  качества  ассортимента   внешнего оформления продукции и совершенствованию технологических процессов, по освоению новых технологий, новых видов сырья, пищевых добавок и вспомогательных материалов, разработка новых рецептур, освоение новых изделий.

В 2008 году произошло дальнейшее  снижение  использования  производственных мощностей по сравнению с 2007 годом. Если в 2007 г. коэффициент мощностей составил 57% ,то в 2008 г. –39 %. По сравнению с 2007 годом в отчетном году произошел спад производства кондитерских изделий на 5040 тн или 28,4%,   также  произошло  снижение численности персонала на 56 чел. или 2,6%, что повлияло на снижение производственных мощностей.

Прибыль предприятия  сократилась  на  4305 тыс. руб, на это  оказало влияние снижения производства.

Себестоимость продукции  увеличилась  на 9156 тыс. руб.  или 8%. На это оказало влияние таких  факторов  как увеличение платежей  за  энерго-ресурсы, топливо, платежи  за пользование недрами. 

 

 

 

2.2 . Оценка  затрат и их влияние на финансовый  результат.

Оценка затрат предполагает систематизацию критериев оценки.

В качестве критериев  оценки используются показатели, которые  фиксируются в отчете о финансовых результатах, а также др. показатели с/стоимости и затрат.

Таблица 2.3

Классификация затрат организации по по обычным видам деятельности

№п\п	Классификационный признак	Классификация
1	Экономическая однородность потребляемых ресурсов (по экономическим  элементам)	По экономическим элементам  затрат
2	Расходы, возникающие  в основном технологическом процессе и выполняющие общие функции	По калькуляционным  статьям затрат
3	Способ отнесения на изделие	Прямые,косвенные
4	Особенности планирования и организации	Нормируемые, ненормированные
5	Зависимость от изменения  объема производства	Переменные (условно-переменные),постоянные (условно-постоянные)
6	Экономическая роль в  процессе производства	Основные, накладные
7	Состав затрат (однородность)	Комплексные, одноэлементные
8	Периодичность возникновения	Текущие,единовременные
9	Участие в процессе производства	Производственные(подразделяются на затраты основного производства, вспомогательного, обслуживающего), коммерческие
10	Эффективность	Производительные, непроизводительные
11	Время возникновения	Затраты прошлого периода, текущие, ожидаемые

 

 

Затраты принято подразделять:

а) на постоянные и переменные;

б) по элементам затрат;

в) по статьям затрат.

Переменные затраты  изменяются пропорционально объемам  работ, продукции, услуг.

К переменным затратам относятся:

- материальные затраты;

- затраты на оплату  труда в производстве;

- некоторые виды цеховых  расходов.

К переменным, как правило, относятся прямые затраты. Кроме  переменных затрат выделяют и постоянные (условно-постоянные) затраты. Условно- постоянные, практически, не зависят от объемов товаров, продукции, работ, услуг:

- организационные  расходы; что за расходы

- амортизационные отчисления.

Постоянные затраты - это, как правило, накладные (коммерческие, управленческие) расходы.

По элементам выделяются:

- материальные;

- затраты на оплату  труда;

- амортизационные отчисления;

- начисления на з/плату;

- прочие затраты.

Перечисленные показатели можно принимать в качестве оценки.

Используя в качестве источника информации Ф-2 можно принять 3 критерия оценки:

- с/стоимость реализации;

- коммерческие расходы;

- управленческие расходы.

В качестве базы сравнения  при использовании отчета о финансовых результатах принимаются данные предыдущего периода.

Результаты оценки затрат можно представить в виде следующей  таблицы. (см. таблицу 2.4)

Таблица 2.4

Оценка затрат

Показатели		Сумма		Удельный вес		Отклонение		Темпы, %
Наименование	Обозн.	Базис.	Факт.	Базис.	Факт.	По сумме	По уд. весу	Роста	Прироста
А	Б	1	2	3	4	5	6	7	8
1 Выручка от реализации	N1	69441	71946	100	100	2505		104	4
2 Себе-сть	С1с	61911	66330	89,2	92,9	4419	3,7	107	7
3 Коммерч. расходы	С1к	879	1550	1,2	2,1	672	0,9	176	76
4 Управл. расходы	С1у
5 Полные затраты	С1	62790	67880	90,4	95	5090	4,6	108,1	8,1