Управления затратами на предприятии ОАО «Севосетиннефтегазпром»

 Анализ комплексных статей  ведется по каждому производственному цеху. При этом темп роста затрат цеха в отчетном году по сравнению с прошлым не должен превышать темпов роста производства товарной продукции в целом по заводу. Факт допущения перерасхода и его оправданность обсуждается с начальниками цехов.

Определяется доля каждого  цеха в общем объеме затрат и отдельно по их видам. Далее проводится сравнительный  анализ структуры косвенных затрат по цехам в отчетном и прошлом году.

 Анализ затрат по элементам  производится путем определения структуры и отклонений фактических значений затрат от значений годового плана по кварталам и в целом за год. Таким образом определяется экономия и перерасход по отдельным элементам затрат.

Как видно из   рис. 1.2.,  механизм     управления   затратами    ОАО                   «Севосетиннефтегазпром» в основном построен на организационно-распорядительных методах управления. Главный  резерв совершенствования этого механизма заключается в активизации экономических методов управления затратами. Экономические методы заключаются в использовании прямой экономической заинтересованности рабочих и служащих в снижении затрат на производство, выявлении и использовании  внутрипроизводственных резервов. В рамках экономических методов могут действовать материальные поощрения за достигнутую экономию ресурсов производства  или  санкций   за    допущенные перерасходы. Социально-психологические средства требуют формирования коллективных установок, сознания необходимости экономного использования материальных ресурсов у каждого отдельного работника.

Методы этой группы лежат в поле организационной культуры предприятия и в рамках управления затратами  практически не реализуются. Существующий механизм затрат предприятия также имеет возможности для совершенствования, которое поможет более точно отражать себестоимость продукции, контролировать затраты с целью их уменьшения. При этом возможно применение новых схем распределения накладных расходов и методик расчета себестоимости.

СИСТЕМА  УПРАВЛЕНИЯ  ЗАТРАТАМИ

нормиро-вание	планиро-вание	учет	контроль	анализ	регулиро-вание
затрат в целом; по видам затрат; по видам продукции;		- затрат на производство	-за отклонениями в затратах	- затрат на производство:опе-ративный, текущий(годовой)	-  затрат
- затратный метод ценообразования; - минимизация сумм налогов; -   материальное стимулирова-ние производительности труда.	учет затрат по полной себестоимости; распределение накладных расходов пропорционально основной заработной плате; позаказное калькулирование себестоимости; использование основной нормативной базы (не прогрессивной); гибкое производственное нормирование при индивидуальной организации труда рабочих; сдельная форма оплаты труда большинства рабочих.				- регулярное информирование работников о необходимости ресурсосбережения.
Экономи-ческие методы	Организационно-распорядительные методы				Социально-психологи-ческие методы

 

 

МЕХАНИЗМ  УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ

Рис.1.2. Система и механизм управления затратами ОАО «Севосетиннефтегазпром»

 

 

1.2. Оценка состава,  структуры и факторов, определяющих уровень затрат

 

Оценка достигнутых предприятием результатов в части производственных затрат является важным этапом анализа эффективности управления затратами.  Направлениями этого исследования являются:

- анализ затрат на 1 рубль товарной продукции;

- анализ себестоимости сравнимой  товарной продукции;

- анализ сметы затрат на производство;

- анализ себестоимости продукции  в разрезе статей калькуляции;

- анализ калькуляций себестоимости  единицы продукции основных  ви-дов;

- обобщение факторов, влияющих на уровень затрат.

1.Анализ затрат на 1 рубль продукции.  Этот показатель является основной обобщающей характеристикой себестоимости и уровня рентабельности продукции. Он обеспечивает увязку себестоимости с прибылью, как обезличенный показатель позволяет оценить динамику затрат, проанализировать факторы их изменения. Формирование затрат на 1 рубль товарной продукции производится отнесением затрат к объему произведенной продукции в стоимостном выражении. Данные  табл. 1.2. позволяют провести анализ изменения затрат на 1 рубль товарной продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим.

Таблица 1.2.

Динамика затрат на 1 рубль товарной продукции

Показатели	Базисный год	Отчетный год	Изменение (+,-)
			в абс. выражении	%
Себестоимость продукции, тыс. руб.	14326	31291	+1695	+118,4
Стоимость продукции в действующих ценах             ( без НДС)	16400	34286	+17886	+109,1
Затраты на 1 рубль объема продукции, коп.	87,4	91,3	+3,9	+4,5

 

Как видно из табл. 1.1., темпы прироста себестоимости на 9,4 % опережают темпы прироста стоимости объема продукции. В связи с этим затраты на 1 рубль  продукции повысились по сравнению с  прошлым годом на 3,9 коп или 4,48 %. В результате  повышения затрат на 1 рубль продукции предприятие получило увеличение  себестоимости в размере 1206,9 тыс. руб.

На изменение уровня затрат на 1 рубль продукции могут оказать  влияние следующие факторы: изменение структуры и ассортимента выпускаемой продукции, изменение оптовых цен. Влияние этих факторов можно определить способом цепной подстановки (табл. 1.3.).

Таблица 1.3.

Расчет затрат на 1 рубль товарной продукции

Показатели		Сумма
1.	Себестоимость продукции  за предыдущий год, тыс. руб.	14326
2	Фактически выпущенная в отчетном году продукция, тыс. руб.
2.1.	по себестоимости предыдущего года	29950
2.2.	по себестоимости отчетного  года	32287
3.	Объем продукции за предыдущий год, тыс. руб.	16400
4.	Объем продукции отчетного  года в ценах предыдущего года, тыс. руб.	32121
5.	Объем продукции отчетного  года в ценах, действовавших в отчетном году, тыс. руб.	34286
6.	Затраты на 1 руб. товарной продукции в предыдущем году, коп. (стр. 1:стр.6)	86,4
7.	Затраты на 1 рубль фактически выпущенной продукции в отчетном году, коп.
7.1	- по себестоимости  и в ценах предыдущего  (стр. 2.1.: стр. 4)	93,2
7.2.	- по себестоимости  отчетного года и в ценах  предыдущего года (стр. 2.2.: стр.4)	100,8
7.3.	- по себестоимости  и в ценах отчетного года (стр.2.2.:стр.5)	91,2

 

Результаты расчетов влияния факторов представлены в табл. 1.4. Повышение уровня затрат на 1 рубль товарной продукции связано как с изменением структуры и ассортимента, так и с повышением себестоимости отдельных ее видов, причем положительный эффект повышения оптовых цен не исключил негативного влияния первых двух факторов.

Повышение уровня затрат на 1 рубль товарной продукции связано как с изменением структуры и ассортимента, так и с повышением себестоимости отдельных ее видов, причем положительный эффект повышения оптовых цен не исключил негативного влияния первых двух факторов.

Далее целесообразно проанализировать, как повлияли на затраты на 1 руб. товарной продукции изменения отдельных  компонентов затрат:

Таблица 1.4.

Результаты влияния факторов на уровень затрат на 1 рубль товарной продукции

Причины изменения затрат на 1 рубль товарной продукции	Размер влияния затрат на 1 рубль товарной продукции, коп.	Сумма экономии или повышения себестоимости, тыс. руб.
Изменение структуры  и ассортимента продукции	+ 5,9	+ 2019
Повышение себестоимости отдельных видов продукции	+ 7,6	+ 2602
Повышение оптовых цен на продукцию	- 9,6	´
Итого	+ 3,9	+ 4621

 

Далее целесообразно проанализировать, как повлияли на затраты на 1 руб. товарной продукции изменения отдельных  компонентов затрат: материалоемкости, зарплатоемкости, фондоемкости (табл. 1.5.).

Таблица 1.5.

Факторный анализ затрат на 1 руб. продукции  в разрезе отдельных компонентов  затрат

Показатели		План	Фактически за отчетный год	Фактически за предыдущий год	Отклонения, (+,-)
					от плана	от предыдущего года
1	2	3	4	5	6	7
1.	Заработная плата и отчисления на социальные нужды	12836	9488	5191	-3348	+4297
2.	Материальные затраты	12868	14985	5211	+2117	+9774
3.	Амортизация	3172	1315	1378	-1857	-63
4.	Себестоимость продукции	30859	31291	14326	+432	+929
5.	Объем продукции	34286	34286	16400	-	+16965
6.	Затраты на 1 руб.  продукции (стр.4 : стр.5)	0,90	0,91	0,87	+0,01	+0,04

 

Продолжение табл. 1.5.

1	2	3	4	5	6	7
7.	Материалоемкость продукции(стр.2:стр.5)	0,42	0,44	0,32	+0,02	+0,12
8.	Фондоемкость (стр. 3: стр.5)	0,09	0,04	0,08	-0,05	-0,04
9.	Удельный вес в общих  затратах на 1 руб. товарной продукции
	А) материальных затрат(стр.7: стр.6)	0,47	0,48	0,37	-0,10	-0,11
	Б) амортизации (стр.8:стр.6)	0,1	0,04	0,09	-0,06	-0,05
	В) заработной платы (стр.9: стр.6)	0,41	0,45	0,37	-0,04	+0,08

 

Данные табл. 1.5. показывают, что значительную долю в затратах на 1 рубль товарной продукции занимают материальные затраты и заработная плата. Это говорит о высокой материалоемкости и трудоемкости производства. При этом отмечается значительное увеличение удельного веса затрат по этим статьям (на 11 и 8 коп. соответственно) по сравнению с предыдущим годом, что можно рассматривать как отрицательное явление, которое говорит об увеличении затрат по материальным ресурсам и повышении трудоемкости производства продукции.

2.Анализ себестоимости сравнимой  товарной продукции. Этот вид  анализа необходим для оценки изменения затрат в динамике, т.к. он обеспечивает сопоставимость затрат. Сравнимой называется продукция, которая производилась ранее и выпускается в отчетном периоде. Результаты расчетов по затратам на сравнимую и несравнимую продукцию представлены   в табл. 1.6.

 

Таблица 1.6.

Анализ изменения затрат по сравнимой  и несравнимой продукции

Показатели	По плановой себестоимости	По фактичес-кой себестоимости	Отклонения (+,-)
			Сумма, тыс.руб.	%
1	2	3	4	5
Объем продукции, работ, услуг,       Всего	30859	31291	+432	+1,4
В т. ч. сравнимая продукция	24694	24327	-367	-1,5
Доля сравнимой продукции в общем объеме, %	80,0	77,4	-	-2,3
Несравнимая продукция	6164	6963	+799	+13,0

 

Из  табл. следует, что перерасходы  в затратах приходятся на долю несравнимой продукции. По этой группе допущен перерасход 798,9 тыс. руб., ее себестоимость выше на 13%, чем запланированная. По сравнимой продукции в целом наблюдается экономия на 366,9 тыс. руб., а себестоимость ее меньше плановой на 1,5 %. В несравнимой продукции значительную часть занимают изделия, которые не выпускались ранее (37%). Их выпуск потребовал дополнительных затрат т.к. база нормирования материалов для них еще не упорядочена и технологические процессы находятся в стадии доработки. К этой продукции относятся пакер гидравлический (затраты на единицу превысили плановый уровень на 72,4 % или 24 тыс. руб.), юбка противосифонная (затраты на 53,7 % или 114 тыс. руб. выше запланированных) и некоторые другие.

3. Анализ сметы (бюджета) затрат  на производство. Смета затрат  на производство является одним  из основных документов внутризаводского  планирования. В ней отражаются  затраты на весь объем работ  по экономическим элементам, по экономическому содержанию независимо от места возникновения затрат. Анализ годовой сметы затрат можно произвести при помощи данных табл. 1.7. По сравнению  с предыдущим годом удельный вес материальных затрат повысился на 11,5 %, что связано с увеличением затрат покупных полуфабрикатов на 5,8 %, сырья и материалов – на 9,7 %.

Большую долю в материальных затратах на производство в целом занимают покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и вспомогательные материалы (18,5 %), что свидетельствует о довольно высоком уровне кооперирования производства. Завод тесно сотрудничает с поставщиками стального и цветного литья ОАО «Курганмашзавод» и ООО «Литейщик», т.к. на производстве отсутствует возможность изготовления литых корпусов для насосов ЦН.