В соответствии с Инструкцией о  составе фонда заработной платы, расходы организации, связанные  с оплатой труда, и другие выплаты  работникам делятся на три части: фонд заработной платы; выплаты социального  характера; расходы, не относящиеся  к фонду заработной платы и  выплатам социального характера.

     Удержания - это сумма, удерживаемая из начисленной  заработной платы, согласно нормативных  или иных установленных законом  документов.

     Действующие удержания и вычеты можно подразделить на две группы: обязательные, действующие  для всех или для подавляющего большинства сотрудников,   и   индивидуальные,   то   есть   применяемые   для   отдельных сотрудников и в отдельные периоды.

     К обязательным удержаниям относятся  налог на доходы физических лиц - подоходный налог.

     К индивидуальным - погашение задолженности  по ранее выданным авансам, возврат  сумм, излишне выплаченных в результате неверно произведенных расчетов, возмещение материального ущерба, причиненного предприятию работником, суммы по исполнительным листам, удержания за брак, взыскание штрафов, суммы, излишне  выплаченные за отпуск при увольнении работника и т.п.

     Обязательными удержаниями являются:  

      - отчисления в пенсионный фонд.

      Производятся  в размере 14% от начисленной заработной платы;

      - Подоходный налог.

     Взимается с дохода работников. В совокупный доход, облагаемый налогом, включают все  виды доходов, как в денежной, так  и натуральной форме. В совокупный доход не включают: государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности); все виды пенсий, кроме назначаемых и выплачиваемых за счет средств организации; суммы, получаемые работниками в возмещение ущерба, который причинен им увечьем или иным повреждением здоровья, связанным и исполнением ими трудовых обязанностей; выходные пособия, выплачиваемые при увольнении, а также все виды денежной компенсации, выплачиваемые высвобождаемым работникам при их увольнении из организации; алименты у граждан, их получающих; выигрыши по облигациям государственных займов и суммы, получаемые в погашение этих облигаций.

     В Законе РФ "О подоходном налоге с  физических лиц" определены группы граждан, получивших право на снижение налогооблагаемого дохода в:

     5-кратном  размере минимальной месячной оплаты труда:

     Герои Советского Союза и РФ;

     Участники гражданской войны и ВОВ;

     Инвалиды  ВОВ.

     3-кратном  размере минимальной месячной оплаты труда:

     родители  и супруги военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы

     У физических лиц, не перечисленных ранее, совокупный доход, полученный в налогооблагаемом периоде, ежемесячно уменьшается на суммы вычетов, как на самого работника (400 руб.), так и на содержание детей  и иждивенцев в определенных пределах (1000 руб.). Вычеты, установленные настоящим  подпунктом, производятся на каждого  ребенка в возрасте до 18 лет, студента и учащегося дневной формы  обучения - до 24 лет, на каждого другого  иждивенца, не имеющего самостоятельного источника дохода.

     Совокупный  доход граждан, кроме того, дополнительно  уменьшается при налогообложении:

     а) на   сумму   доходов,   перечисляемых   по   заявлению   граждан   на благотворительные       цели       организациям       культуры,       образования, здравоохранения   и   социального   обеспечения,   частично   или   полностью финансируемых из бюджета, суммы страховых платежей, перечисленные на противопожарное страхование, а также удержанные в Пенсионный фонд РФ;

     б) на суммы, направленные в течение  отчетного календарного года, но не более чем в течение 3 лет на новое строительство или приобретение жилого дома, или квартиры, или дачи, или садового домика на территории РФ в пределах 5000-кратного размера  установленной минимальной оплаты труда, включая суммы, направленные на погашение кредитов и процентов  по ним, которые получены гражданами в банках и других кредитных учреждениях на эти цели;

     в) на суммы, передаваемые в качестве добровольного  пожертвования в избирательные  фонды кандидатов в депутаты федеральных  органов государственной   власти,   представительных   и   исполнительных   органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, а также в избирательные фонды избирательных объединений (в установленных пределах от 15-кратного минимального месячного размера оплаты труда до 5-кратного);

     г) на суммы документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода от выполнения ими работ по гражданско- правовым договорам и дохода от предпринимательской деятельности;

     д) на сумму дохода, не превышающего размера совокупного дохода, облагаемого по минимальной ставке у физических лиц, получивших или перенесших лучевую  болезнь и другие заболевания,  которые  связаны  с радиационным воздействием.

     Подоходный  налог с облагаемого совокупного  дохода, полученного в календарном  году, взимается в размере 13%, ставка не меняется с увеличением совокупного  облагаемого дохода (по сравнению  с предыдущими годами, где она  прогрессировала).

     Налог исчисляется и удерживается с  граждан организациями по истечении  каждого месяца с суммы совокупного  дохода граждан с начала календарного года, уменьшенного на предусмотренные  суммы, с зачетом удержанной в  предыдущие месяцы суммы налога.

     По  окончании года производят перерасчет налога исходя из совокупного годового дохода граждан за вычетом всех сумм, подлежащих исключению из совокупного  годового дохода.

     Подоходный  налог с доходов граждан взимают  только путем удержания сумм налога из их дохода. Уплата налога с доходов  граждан за счет средств организаций  не допускается.

     По  инициативе организации через бухгалтерию  из заработной платы работников могут  быть произведены следующие удержания:

- долг  за работником;

      - ранее выданные плановый аванс  и выплаты, сделанные в межрасчетный период;

- в погашение  задолженности по подотчетным  суммам;

- квартплата (по спискам, представленным ЖКО  предприятиям);

- за содержание  ребенка в ведомственных дошкольных  учреждениях;

     - за ущерб, нанесенный производству;

     - за порчу, недостачу или утерю  материальных ценностей;

     - за брак;

     - денежные начеты;

     - за товары, купленные в кредит;

     - подписная плата за периодические  издания;

     - перечисления сторонним организациям  и в кассу взаимопомощи;

     - перечисления в филиалы Сберегательного  банка.  

     Пример  расчета налогообложения  заработной платы  работника за октябрь 2009 года

     Таблица 3.6

 

 

     Пример  расчета налогообложения  заработной платы  работника (водитель)

     за  октябрь 2009 г.

     Таблица 3.7

 

 

     Оплата  труда обслуживающего персонала  

     Уборщик служебных помещений Волкова А.И. работает в компании 5 года, имеет двух детей в возрасте 6 и 15 лет,. Заработная плата начисляется исходя из оклада 4000 руб.

     Определяем  налог на доходы физических лиц. Данному  работнику предоставляется стандартные  вычеты в размере 1000 рублей на каждого  ребенка и 400 рублей. Следовательно:

(4000 – 400 –  2000) ^. 13% = 208 руб.

     Заработная  плата к выдаче составит:

4000 – 208 = 3792 руб.  

Пример  расчета налогообложения  заработной платы  работника 

(руководителя) за октябрь 2005 г.

Таблица 3.8

 

 

     Аналогично  рассчитывается налогообложение заработной платы всех работников предприятия  с учетом вычетов по инициативе организации  и обязательных.

     Затем оформляется платежная ведомость, в соответствии с которой производится выплата заработной платы работникам предприятия.

    Из начисленной работникам заработной платы, оплаты труда по трудовым соглашениям, договорам подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные и удержания по инициативе организации.

      Также стоит сказать о налоговых  вычетах с 2008г. они увеличились: с 600 до 1000 рублей на каждого ребенка, на одиноко воспитывающих родителей, опекунов - сумма вычета удваивается.. Немаловажно и то, что налог с физических лиц (т.е. подоходный налог), стал фиксированным (установленная ставка налога - 13%), для любого физического лица получающего заработную плату, что в первый же год увеличило налоговые платежи в бюджет.

4. Налогообложение  фонда оплаты труда

 

 

4.1. Налогообложение  фонда оплаты труда

 

   

     Работодатель  платит за каждого работника единый социальный налог.

     Глава 24 Налогового кодекса Российской Федерации, регламентирующая порядок уплаты ЕСН, введена с 1 января 2001 г. Контролирующая функция по начислению и уплате этого  налога отведена Федеральной налоговой  службе, а распределительная функция  возложена на Фонд социального страхования  РФ (ФСС), Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) и Пенсионный фонд (ПФ). С 2010 ЕСН заменен уплатой страховых взносов.