Налог на прибыль как инструмент регулирования экономики

Реферат

Курсовая работа содержит 74 страницы, 4 таблицы, 2 рисунка, 51             источник литературы.

Налог, прибыль, организация, налогообложение,                         регулирование, налогоплательщик, объект, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, льгота,                     амортизационная политика, налоговое законодательство

Объект исследования – налог на прибыль организаций.

Цель курсовой работы – исследовать теоретические и практические       аспекты применения налога на прибыль организаций в качестве инструмента государственного регулирования экономики и внести предложения по             совершенствования данной практики.

Методы исследования – абстрактно-логический, аналитический,              сравнительный, экономико-статистический.

Полученные результаты – изучены теоретические аспекты применения налога на прибыль организаций в качестве инструмента государственного              регулирования экономики; проведен анализ практики государственного              регулирования экономики посредством налога на прибыль организаций и                    определены основные направления ее совершенствования.

Степень внедрения – частичная.

Область применения – в практике работы налоговых органов.

Эффективность – повышения качества знаний студентов по данной теме.

Содержание

Введение                                                                                                                                                                            5

1 Теоретические аспекты применения налога на прибыль организаций в          качестве инструмента государственного регулирования экономики                              8

1.1 Экономическая сущность и содержание налога на прибыль организаций                8

1.2 Нормативно-правовое обеспечение механизма исчисления налога на       прибыль организаций в РФ                                                                                                                          13

1.3 Возможности регулирования экономики посредством изменения элементов налога на прибыль организаций                                                                                                        20

2 Анализ практики государственного регулирования экономики посредством налога на прибыль организаций                                                                                                                28

2.1 Анализ динамики поступления налога на прибыль организаций в            бюджеты различных уровней                                                                                                                              28

2.2 Оценка регулирующего механизма налогообложения прибыли                     организаций                                                                                                                33

2.3 Исследование проблем применения налога на прибыль как инструмента    регулирования экономики                                                                                                                              39

3 Совершенствование практики государственного регулирования экономики  посредством налога на прибыль организаций                                                                                    46

3.1 Мобилизация резервов построения эффективной системы налогообложения прибыли                                                                                                                                                          46

3.2 Предложения по усилению роли налога на прибыль в регулировании        инновационной деятельности субъектов хозяйствования                                                        52

3.3 Рекомендации по совершенствованию налога на прибыль как условия      привлечения дополнительных инвестиций в экономику страны и региона              58

Заключение                                                                                                                                                                        64

Список использованных источников                                                                                                  69

Введение

Современный этап эволюции российской налоговой системы                      сопровождается многочисленными изменениями налогового законодательства, учитывающими трансформацию идеологии взаимоотношений                           налогоплательщиков с налоговыми органами на базе сбалансированности               интересов. Важнейшей составляющей изменений выступает                                    совершенствование практики государственного регулирования экономики              посредством налога на прибыль организаций, что обусловливается как                  фискальным, так и регулирующим значением налога.

Налог на прибыль организаций призван участвовать в обеспечении            доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации. Его доля в общем объеме доходов консолидированного бюджета Российской Федерации за период с 2006 по 2010 год варьировалась от 9,53% до 17,23%. С учетом снижения общей ставки налога на прибыль организаций, основным фактором, обеспечивающим поддержание высокого уровня поступлений налога в бюджетную систему страны, является совершенствование порядка                формирования налоговой базы, а также усиление регулирующей функции              налога.

Вопросам теории и практики налогообложения прибыли организаций посвящено значительное число научных исследований как отечественных, так и зарубежных ученых, свидетельствующих о высокой степени изученности             данных вопросов.

Методологические и методические подходы к налогообложению                  прибыли рассмотрены в работах современных отечественных ученых: Ю. М. Лермонтова, Л. Н. Лыковой, Н. П. Мельниковой, Д. Г. Черника, Д. В.                     Игнатьева, О. А. Красноперовой, А. Кузьминых, И. А. Лебедева, И. А.Митрофановой, Л. В. Полежаровой, М. В. Типалиной, А. А. Титова и др.          Характерна их ориентация на анализ фискального и регулирующего эффекта порядка определения налогооблагаемой прибыли и выработку рекомендаций, способствующих достижению приоритетных целей социально-экономической политики Российской Федерации. Вместе с тем в настоящее время нет четкой концепции стратегии применения механизма налогообложения прибыли в              аспекте стимулирования производства и управления процессом обновления           основных фондов страны.

Необходимость совершенствования практики государственного                   регулирования экономики посредством налога на прибыль организаций                  обусловили постановку цели исследования и определение его задач.

Цель курсовой работы – исследовать теоретические и практические               аспекты применения налога на прибыль организаций в качестве инструмента государственного регулирования экономики и внести предложения по                  совершенствования данной практики.

Цель курсовой работы предопределила необходимость постановки и решения следующих задач:

        раскрыть экономическую сущность и содержание налога на прибыль организаций;

        рассмотреть нормативно-правовое обеспечение механизма                   исчисления налога на прибыль организаций в РФ;

        показать возможности регулирования экономики посредством              изменения элементов налога на прибыль организаций;

        провести анализ динамики поступления налога на прибыль                организаций в бюджеты различных уровней;

        дать оценку регулирующего механизма налогообложения прибыли организаций;

        исследовать проблемы применения налога на прибыль как                   инструмента регулирования экономики;

        показать направления мобилизации резервов построения                эффективной системы налогообложения прибыли;

        внести предложения по усилению роли налога на прибыль в               регулировании инновационной деятельности субъектов хозяйствования;

        дать рекомендации по совершенствованию налога на прибыль как условия привлечения дополнительных инвестиций в экономику страны и              региона.

Объект исследования – налог на прибыль организаций.

Предмет исследования – действующая практика применения налога на прибыль организаций в качестве инструмента государственного регулирования экономики.

Теоретико-методологической основой исследования послужили                 нормативные и законодательные акты законодательных и исполнительных              органов власти, а также работы отечественных ученых-экономистов по               актуальным проблемам налогообложения прибыли организаций.

1 Теоретические аспекты применения налога на прибыль                        организаций в качестве инструмента государственного регулирования экономики

1.1 Экономическая сущность и содержание налога на прибыль               организаций

На современном этапе прибыль занимает одно из важных мест в общей системе стоимостных инструментов рыночной экономики. Прибыль является важнейшим финансовым показателем деятельности предприятия, ее              максимизация – одна из главных целей развития фирмы и непосредственный объект управления финансовыми менеджерами. Она обеспечивает                  экономическую устойчивость фирмы, гарантирует полноту ее финансовой                независимости. В экономической жизни прибыль может принимать форму             денежных средств, материальных ценностей, фондов, ресурсов и выгод.

Выступая важнейшим показателем деятельности предприятия, прибыль становится объектом государственного регулирования, а налог на прибыль – инструментом этого регулирования.

Налог на прибыль организаций – налог, взимаемый со всех юридических лиц независимо от видов собственности и организационно-правовых форм               хозяйствования (не уплачивают налог на прибыль только те юридические лица, которые имеют льготу по налогу в соответствии с действующим                        законодательством). Он играет важнейшую и очень ответственную роль.

В развитие традиционного представления прибыли как объекта             налогообложения определим налогооблагаемую прибыль, как расчетную            величину, формируемую, в соответствии с законодательством, и необходимую исключительно для исчисления налога на прибыль организаций и проведения мероприятий налогового контроля и налогового планирования [14, c. 9].

Прибыль рассматривается как оптимальный объект налогообложения организаций, поскольку она неделима, с позиций производственного процесса, что с налоговой точки зрения означает невмешательство в необходимый                   продукт, а однородность прибыли позволяет оперативно отслеживать ее рост (снижение), выявлять влияние различных факторов на эти процессы.                Следовательно, государство имеет возможность быстро реагировать на              происходящие изменения, стимулируя (затормаживая) рост прибыли, в том числе через механизм налогообложения. Выбор прибыли в качестве объекта налогообложения позволяет зафиксировать появление добавочной прибыли, определить причины ее возникновения и при необходимости использовать                регулирующий механизм налогообложения.

Использование прибыли в качестве объекта налогообложения                организаций имеет достаточно долгую историю развития. Налог на прибыль в отличие от ряда других налогов существовал и в Российской империи ХIХ-ХХ вв., и в годы Советской власти, перестройки и существует в настоящее время [48, c. 33]. Естественно, что объектом налогообложения всегда была прибыль. В тоже время определение объекта налогообложения постоянно менялось. С 2002 г. главой 25 НК РФ прибыль определяется как разница между доходами и                 расходами. Кроме того, в ст. 315 НК РФ имеется 6 различных модификаций прибыли (или убытка) от реализации [3]: товаров, работ, услуг собственного производства, а также выручка от реализации имущества, имущественных прав; ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке; ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке; от реализации покупных товаров; от реализации основных средств; от реализации услуг обслуживающих                  производств и хозяйств.

Социально-экономическая сущность налога на прибыль раскрывает­ся в его функциях. Нам видится логичным выделение четырех функций налога: фискальной, регулирующей, контрольной и распределительной.

Фискальная функция заключается в изъятии у предпринимателей части принадлежащей им стоимости в казну госу­дарства. Таким образом, государство с помощью налога на прибыль участвует в перераспределении стоимости ВВП и национального дохода страны.

Регулирующая функция проявляется в том, что налог на прибыль, как ак­тивный участник перераспределительных процессов, оказывает серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, расширяя или сокращая платежеспособный спрос. Налог на прибыль организаций               является одним из видов прямых налогов, т.е. его сумма находится в прямой        зависимости от конечного финансового результата организации – прибыли. В этой связи налог на прибыль влияет на инвестиционные процессы и процесс наращивания капитала. Эта функция осуществля­ется посредством налогового механизма, представляющего собой совокупность организационно-правовых норм и методов управле­ния налогообложением, включая широкий арсенал             различного ро­да надстроечных инструментов – налоговых ставок, льгот,              спосо­бов обложения, санкций.

С фискальной и регулирующей функциями связана контрольная,             сущность которой состоит в количественном отражении и соответ­ствии нормам налоговых поступлений от налога на прибыль в бюд­жет. Ее осуществление в известной мере зависит от налоговой дис­циплины, т.е. выплаты                               налогоплательщиками своевременно и в пол­ном объеме установленного               законодательством налога на прибыль.