Антикризисное планирование: теоретические аспекты

       2) за счет увеличения потребления  приборов КИПиА, средств связи  и аналитики на 16,5%.

Таблица 5

Абсолютный  анализ отклонений потребления ТМЦ

Группы материалов Отклонения, $ 2009-2010гг 2010-2011гг Технологические материалы 10000 142000 Кабельно-проводниковая  продукция 10000 60000 Металлопрокат 10000 5000 Запасные  части к оборудованию пробоотбора 80000 600000 Электротехническая  продукция общего назначения 2300 4700 Приборы КИП и А, средства связи 50999 219568        Итого: 163299 1031268

 
 

Таблица 6

Относительный анализ отклонений потребления ТМЦ

Группы материалов Отклонения, % 2009-2010гг 2010-2011гг Технологические материалы 0.65 1.71 Кабельно-проводниковая  продукция 0.67 1.08 Металлопрокат 0.19 3.23 ЗИП к оборудованию пробоотбора 1.53 3.14 Электротехническая  продукция общего назначения 0.08 0.55 Приборы КИП и А, средства связи, аналитика 0.01 0.01        Итого: 2.48 9.72

 

Рисунок 6 – Структура потребления ТМЦ в 2009 году 

        Факторный анализ потребления  ТМЦ в 2010-2011 гг. показан в таблице 7.

       Из  анализа данных таблицы 7 видно, что  увеличение потребления материальных ресурсов в 2011 году по сравнению с 2010 на 218% происходит под влиянием следующих факторов:

Рисунок 7 – Структура потребления ТМЦ в 2010 году 

Рисунок 8 – Структура потребления ТМЦ в 2011 году 
 

Таблица 7

Факторный анализ потребления ТМЦ 2009-2010 гг.

Группы  ТМЦ	2009 г.	2010 г.	Индивидуальный индекс	Структура 2009	Факторный индекс
Технологические материалы	43698	53698	122,884	14,1	3,2
Кабельно-проводниковая  продукция	24989	34989	140,018	8,1	3,2
Металлопрокат	14563	24563	168,667	4,7	3,2
ЗИП к оборудованию пробоотбора	173233	253233	146,181	55,9	25,8
Электротехническая  продукция общего назначения	3653	5953	162,962	1,2	0,7
Приборы КИП и А, средства связи, аналитика	49633	100632	202,752	16,0	16,5
Итого:	309769	473068	943,46	100	52,716

 
 

Таблица 8

Факторный анализ потребления ТМЦ 2010-2011 гг.

Группы  ТМЦ	2010 г.	2011 г.	Индивидуальный индекс	Структура 2010	Факторный индекс
Технологические материалы	53698	195698	364,442	11,4	30,0
Кабельно-проводниковая  продукция	34989	94989	271,482	7,4	12,7
Металлопрокат	24563	29563	120,356	5,2	1,1
ЗИП к оборудованию пробоотбора	253233	853233	336,936	53,5	126,8
Электротехническая  продукция общего назначения	5953	10653	178,952	1,3	1,0
Приборы КИП и А, средства связи, аналитика	100632	320200	318,189	21,3	46,4
Итого:	473068	1504336	1590,3569	100	218

       1) за счет увеличения потребления  ЗИП к оборудованию пробоотбора, где затраты увеличились на 126,8%;

       2) за счет увеличения потребления  приборов КИПиА, средств связи  и аналитики на 46,4%.

       Эти данные таблиц 7 и 8 подтверждают сделанные ранее выводы о росте потребления именно этих групп товарно-материальных ценностей. 

       2.3 Постатейный анализ себестоимости ремонтных услуг как метод выявления уровня значимости материальных затрат

       С целью определения значимости материальных затрат на ТМЦ в структуре себестоимости услуг был произведен общий анализ затрат.

       Себестоимость – это стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат на ее производство и реализацию.

       Себестоимость продукции является важнейшим показателем  экономической эффективности ее производства. В ней отражаются все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

       Анализ  себестоимости продукции, работ  и услуг имеет большое значение в системе управления затратами. Он позволяет изучить тенденции изменения ее уровня, установить отклонение фактических затрат от нормативных (стандартных) и их причины, выявить резервы снижения себестоимости продукции и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

       Эффективность системы управления затратами во многом зависит от

       организации их анализа, которая, в свою очередь, определяется следующими факторами:

     - формой и методами учета затрат, применяемыми на предприятии;

     - степенью автоматизации учетно-аналитического процесса на предприятии;

     - состоянием планирования и нормирования уровня операционных затрат;

     - наличием соответствующих видов ежедневной, еженедельной и ежемесячной внутренней отчетности об операционных затратах позволяющих оперативно выявлять отклонения, их причины и своевременно принимать корректирующие меры по их устранению;

     - наличием специалистов, умеющих грамотно анализировать, и управлять процессом формирования затрат.

      Данный  анализ предоставляет возможность  выявить экономию или перерасход по каждой статье, а также влияние этой экономии (или перерасхода) на общий процент изменения себестоимости.

       Результаты  проведенного анализа представлены в таблицах 9 и 10 и на рисунке 9.

    

Рисунок 9 - Анализ материальных затрат в структуре себестоимости 

       Как видно из представленных данных анализа  материальных затрат, структура себестоимости  затрат предприятия имеет тенденцию увеличения.

       В 2010 году общие затраты увеличились на 277666 $, а в 2011 году – на 1066798 $. Увеличение затрат обусловлено в основном увеличением объемов оказываемых услуг, ранее показанных на рисунке 3 (Динамика потребления ТМЦ).

       На  фоне увеличения общих затрат увеличиваются  и затраты на рассматриваемые ТМЦ (показанных в таблице 8 как материалы и запчасти технологические).

       Данные  анализы структуры себестоимости  услуг позволяют отметить значимость затрат на ТМЦ. Удельный вес этой статьи варьируется от 25,13% в 2009 году до 58,37 в 2011 году.

       Таким образом, выполняемые работы можно  признать трудоемкими и материалоемкими. 
 
 

 

Таблица 9 

         Абсолютный анализ материальных затрат в структуре себестоимости услуг

Статьи  себестоимости услуг	Затраты по годам, $			Отклонения  по годам, $
	2009	2010 год	2011 год	2009-2010гг	2010-2011гг
Материалы и запчасти технологические	309769	473068	1504336	163299	1031268
Зарплата  технологическая на ТО и ремонт	603107	657724	687030	54617	29306
Электроэнергия	9560	12365	13036	2805	671
Спецпитание	105365	156325	157890	50960	1565
Материалы по охране труда	36520	37400	38900	880	1500
Материалы эксплуатационные	58632	59632	60034	1000	402
Аренда	46325	48362	49300	2037	938
Канцелярские  расходы	3652	4120	4200	468	80
Накладные расходы цеха	59632	61232	62300	1600	1068
Итого себестоимость	1232562	1510228	2577026	277666	1066798