Оборотные средства предприятия и их эффективность

3,82 

234 

43,33 

5,27 

263 

47,22 

47,22 

160,37 

 

сырье, материалы 

163 

54,33 

3,79 

234 

43,33 

5,27 

210 

37,70 

37,70 

128,83 

 

расходы будущих периодов 

1 

0,33 

0,02  

0,00 

0,00 

53 

9,52 

9,52 

в 53 раза 

 

Дебиторская задол-ть, в т.ч. 

97 

32,33 

2,26 

53 

9,81 

1,19 

64 

11,49 

11,49 

65,98 

 

покупатели и заказчики 

89 

29,67 

2,07 

48 

8,89 

1,08 

60 

10,77 

10,77 

67,42 

 

Ден. средства 

39 

13,00 

0,91 

253 

46,85 

5,70 

230 

41,29 

41,29 

в 5 раз 

 

Итого оборотные активы 

300 

100,00 

6,98 

540 

100,00 

12,16 

557 

100,00 

100,00 

185,67 

 

ИТОГО валюта баланса 

4298  

100,00 

4439  

100,00 

557  

100,00 

12,96 

 

 

 

Модель управления производственными  запасами.

 

При поставках материалов (запчастей) по согласованному графику  и ежедневном их потреблении в  производстве равными партиями средний  интервал между поставками, то есть цикл снабжения, рассчитывается путем  деления 360 дней на число планируемых  поставок. При этом учитываются сроки  совпадения поставок одного и того же вида материалов от разных поставщиков. Материал (в основном запчасти для  автомобилей) поступает от поставщиков  в соответствии с календарными графиками. От первого поставщика (Смоленскзапчасть) - 17, от второго (Смоленское АТП) - 6 числа. Следовательно, у ООО «Черемушинское АТП» в течение месяца всего 2 поставки, а за год - 24 поставки (2*12). Средний цикл снабжения в этом случае составит 15 дней (360/24), т.к. при отсутствии резких колебаний в объемах поставок применяется метод расчета среднеарифметического интервала.

 

В 2007 году общее число поставок материалов составило 20 на сумму 9876 тыс. руб. Из них 4 поставки на суммы больше 600 тыс. руб. Были мелкие, случайные, а 1 - на сумму 965 тыс. руб. - чрезмерно крупная. При расчете среднего размера поставки принимается 15 поставок на сумму 6511 тыс. руб. (9876-4*600-965). Средний размер поставки составит 434 тыс. руб. (6511/15). При определении среднего интервала между поставками в расчет принимается приведенное число поставок, то есть 23 поставки, полученное путем деления годового поступления поролона на средний размер поставки (9876/434). Средний интервал между поставками равен 16 дням (360/23). Средневзвешенный интервал составит 15,5 дня.

 

Норма оборотных средств в текущем запасе принимается, как правило, в размере 50% среднего цикла снабжения, что составляет на ООО «Черемушинское АТП» 7 дней и равно 217 тыс. руб. (434/2).

 

Проведем нормирование оборотных  средств на запасные части для  ремонта оборудования. На ООО «Черемушинское АТП» типовая норма запасных частей на один станок - 50 руб. Количество однотипного оборудования - 8 ед. Коэффициент понижения - 0,4. Отсюда потребность в оборотных средствах на запасные части для 1-й группы оборудования составит 1,6 тыс. руб. (50*8*0,4).

 

Норматив оборотных средств  на специальную одежду и специальную  обувь в эксплуатации на ООО «Черемушинское АТП» 10 работникам полагается костюмов хлопчатобумажных в год 10 шт. (исходя из срока носки костюма 12 мес.). При стоимости одного костюма 185 руб. эксплуатационный запас этих костюмов по полной стоимости составляет 1850 руб. (185*10), а норматив по запасу в эксплуатации - 925 руб. (1850*50%), т.к. износ костюмов принят в размере 50% (как малоценные и быстроизнашивающиеся предметы).

 

Таким образом, общая оптимальная  величина запасов предприятия должна составлять: 217+1,6+1,0 = 219,6 тыс. руб.

 

Следует отметить что на ООО «Черемушинское АТП» величина запасов выше оптимальной, что свидетельствует об отвлечении средств из оборота предприятия. Необходимо снизить величину запасов, а высвободившиеся средства можно использовать в разрезе инвестиционной или финансовой деятельности для получения дополнительного дохода.

 

3.2 Анализ состава и  структуры оборотных активов

 

 

Дебиторская и кредиторская задолженность отражается в бухгалтерском  балансе ООО «Черемушинское АТП» по видам. Важным правовым аспектом организации расчетов с дебиторами и кредиторами является определение срока, в течение которого дебиторская и кредиторская задолженности отражаются в учете и отчетности. Этот срок включает в себя период времени, с которым гражданское законодательство связывает те или иные правовые последствия. Наступление или истечение срока влечет возникновение, изменение или прекращение гражданских правоотношений, связанных с правами и обязанностями сторон. Сроки могут быть нормативные - установленные законом или иными правовыми актами и договорные - определяемые соглашением сторон. Как разновидность нормативных сроков гражданского права различают сроки, в течение которых нарушенное или оспариваемое право подлежит защите, например, срок исковой давности. Общий срок исковой давности установлен в три года.

 

Дебиторская задолженность  по истечении срока исковой давности списывается на основании приказа  руководителя на уменьшение финансовых результатов организации или  резервы по сомнительным долгам. Но эта списанная задолженность  не считается аннулированной; ее отражают на забалансовом счете в течение пяти лет и наблюдают за возможностью взыскания. Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на увеличение финансовых результатов организации.

 

По данным таблицы 5 дебиторская  задолженность к 2008 г. снизилась  по сравнению с 2005 г. на 33 тыс. руб., при  этом, как в 2005 г., так и в 2007 гг. больше 90% всей дебиторской задолженности  по данным отчетности составляла задолженность  покупателей и заказчиков. Изменение  удельных весов видов дебиторской  задолженности незначительно.

 

Кредиторская задолженность  предприятия к 2008 г. выросла на 257 тыс. руб. или в 2 раза, что следует  отметить как отрицательный факт. При этом значительно уменьшился удельный вес задолженности перед  поставщиками с 20,5% до 5,7% к 2008 г. и возросло значение удельного веса задолженности  персоналу.

 

Таблица 5 - Состав и структура  дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Черемушинское АТП» в 2005 - 2007 гг.

 

Показатели 

2005 

2006 

2007 

Изменение 

 

тыс. руб. 

% к итогу 

тыс. руб. 

% к итогу 

тыс. руб. 

% к итогу  

 

тыс. руб. 

% 

 

Дебиторская задолженность  в т.ч. 

97 

100,00 

53 

100,00 

64 

100,0 

-33 

65,98 

 

расчеты с покупателями и  заказчиками 

89 

91,75 

48 

90,57 

60 

93,75 

-29 

67,42 

 

прочая 

8 

8,25 

5 

9,43 

4 

6,25 

-4 

50,00 

 

Кредиторская задолженность, в т.ч. 

253 

100,00 

433 

100,00 

510 

100,0 

257 

в 2 р. 

 

поставщики и подрядчики 

52 

20,55 

3 

0,69 

29 

5,69 

-23 

55,77 

 

персоналу 

87 

34,39 

268 

61,89 

233 

45,69 

146 

в 2,6 р. 

 

государственным внебюджетным фондам 

30 

11,86 

56 

12,93 

25 

4,90 

-5 

83,33 

 

по налогам и сборам 

26 

10,28 

73 

16,86 

100 

19,61 

74 

в 3,8 р. 

 

прочая 

58 

22,92 

33 

7,62 

123 

24,12 

65 

в 2 р. 

 

 

 

Проведем оценку использования  такого вида оборотных активов как  дебиторская задолженность, в связи  с тем, что на предприятии ООО «Черемушинское АТП» ее доля в составе оборотных активов достаточно велика согласно данных аналитического баланса и наблюдается отрицательная тенденция ее динамики в абсолютном выражении.

 

Определение реального состояния  дебиторской задолженности позволяет  оценить вероятность безнадежных  долгов с учетом сроков возникновения  задолженности. Сведем данные самого ООО «Черемушинское АТП» по безнадежным долгам в таблицу (табл. 6) и оценим реальное состояние дебиторской задолженности. Данные табл. 6 показывают, что ООО «Черемушинское АТП» может не получить 3,5 тыс. руб., или 5,4% общей суммы дебиторской задолженности.

 

Проанализируем показатели, характеризующие эффективность  использования оборотных средств. Для этого рассчитаем показатели деловой активности, степень ликвидности  и источники финансирования оборотных  средств (таблицы 7 - 8).

 

Таблица 6 - Состояние дебиторской  задолженности ООО «Черемушинское АТП» в 2007 г.

 

Дебиторы по срокам возникновения, дни 

Сумма, тыс. руб. 

Удельный вес, % 

 

0-30 

44,5 

69,5 

 

30-60 

9,2 

14,4 

 

60-90 

6,8 

10,6 

 

90-120 

3,5 

5,4 

 

120-150 

0 

0 

 

150-180 

0 

0 

 

180-360 

0 

0 

 

360-720 

0 

0 

 

Свыше 720 

0 

0,47 

 

Итого: 

64 

100,00 

 

 

 

В 2005 г. в производственных фондах предприятия ООО «Черемушинское АТП» было сконцентрировано 54,7% оборотных средств, а в фонде обращения - 45,3%. К 2007 г. ситуация изменилась: производственные фонды составили 47,2%, а фонды обращения - 52,8% соответственно.

 

Таблица 7 - Характеристика оборотных  средств ООО «Черемушинское АТП» по функциональному назначению за 2005 - 2007 гг.

 

Показатели 

2005 г. 

2006 г. 

2007 г. 

2007 в % к 2005 г. 

 

тыс. руб. 

% 

тыс. руб. 

% 

тыс. руб. 

%  

 

Производственные оборотные  фонды 

164 

54,67 

234 

43,33 

263 

47,22 

160,37 

 

- Сырье и материалы 

163 

54,33 

234 

43,33 

210 

37,70 

128,83 

 

- Расходы будущих периодов 

1 

0,33  

0,00 

53 

9,52 

в 53 раза 

 

Фонды обращения в т.ч. 

136 

45,33 

306 

56,67 

294 

52,78 

В 2 р. 

 

- Дебиторская задолженность 

97 

32,33 

53 

9,81 

64 

11,49 

65,98 

 

- Денежные средства 

39 

13,00 

253 

46,85 

230 

41,29 

в 5 раз 

 

Итого оборотные средства 

300 

100,00 

540 

100,00 

557 

100,00 

185,67 

 

 

 

То есть можно утверждать, что исследуемое предприятие  за два года изменило соотношение  между ПоФ и ФО, увеличив долю наиболее ликвидных активов практически на 6%, что несомненно благотворно влияет на его финансовое состояние. Кроме того следует отметить такой отрицательный факт как большой удельный вес сырья и материалов (что говорит об отсутствии нормирования складских запасов). Несомненно, как благоприятный фактор, выступает уменьшение доли дебиторской задолженности с 32 до 11%. Таким образом можно говорить о более грамотном распределении оборотных средств ООО «Черемушинское АТП» в зависимости от их функционального признака.

 

Таблица 8 - Характеристика оборотных  средств ООО «Черемушинское АТП» по степени ликвидности за 2005 - 2007 гг.

 

Показатели 

2005 г. 

2006 г. 

2007 г. 

2007 в % к 2005 г. 

 

тыс. руб. 

% 

тыс. руб. 

% 

тыс. руб. 

%  

 

Наиболее ликвидные, в  т.ч. 

39 

13,00 

253 

46,85 

230 

41,29 

в 5 раз 

 

- денежные средства 

39 

13,00 

253 

46,85 

230 

41,29 

в 5 раз 

 

Быстрореализуемые активы, в  т.ч. 

97 

32,33 

53 

9,81 

64 

11,49 

65,98 

 

- дебиторская задолженность 

97 

32,33 

53 

9,81 

64 

11,49 

65,98 

 

Среднереализуемые активы 

164 

54,67 

234 

43,33 

263 

47,22 

160,37 

 

Итого оборотные активы 

300 

100,00 

540 

100,00 

557 

100,00 

185,67 

 

 

 

Из данных таблицы 8 видно, что наиболее ликвидные активы ООО «Черемушинское АТП» - денежные средства к 2008 г. увеличились практически в 5 раз и у предприятия достаточный уровень быстрой ликвидности и к 2008 г. сразу погасить оно может больше 40% кредиторской задолженности. Кроме того, доля не менее быстрореализуемого актива - дебиторской задолженности уменьшилась с 32% в 2003 г. до 11,5% в 2007 г., т.е. погасить в течение месяца в 2007 г. ООО «Черемушинское АТП» может порядка 11,5% задолженности и, следовательно, не может быть признано полностью платежеспособным. С другой стороны среднереализуемые активы (оплата кредиторской задолженности в течение 3-х месяцев) с 54% в 2005 г. также снизились до 47,2% в 2007 г., т.е. дают возможности погасить в 2008 г. 47,2% кредиторской задолженности.

 

В целом в финансовом состоянии ООО «Черемушинское АТП», наблюдается положительная динамика, т.е. улучшение соотношения и функционального размещения оборотных активов в составе имущества предприятия, что говорит о более эффективном управлении оборотными активами предприятия в 2007 г. по сравнению с предыдущими годами.

 

3.3 Оценка эффективности  использования оборотных средств

 

 

О степени эффективности  использования оборотных средств  также можно судить по показателю отдачи оборотных средств, который  определяется как отношение прибыли  от реализации к остаткам оборотных  средств, важнейшим показателем  интенсивности использования оборотных  средств является скорость их оборачиваемости. Оборачиваемость оборотных средств - это длительность одного полного  кругооборота средств, начиная с  первой и кончая третьей фазой. Чем  быстрее оборотные средства проходят эти фазы, тем больше продукта предприятие  может произвести с одной и  той же суммой оборотных средств. В разных хозяйствующих субъектах  оборачиваемость оборотных средств  различна, так как зависит от специфики  производства и условий сбыта  продукции, от особенностей в структуре  оборотных средств, платежеспособности предприятия и других факторов. Скорость оборачиваемости оборотных средств  исчисляется с помощью трех взаимосвязанных  показателей: длительности одного оборота  в днях, количества оборотов за год (полугодие, квартал), а также величины оборотных средств, приходящихся на единицу реализованной продукции.

 

Исчисление оборачиваемости  оборотных средств может производиться  как по плану, так и фактически. Плановая оборачиваемость может  быть рассчитана только по нормируемым  оборотным средствам, фактическая - по всем оборотным средствам, включая  ненормируемые. Сопоставление плановой и фактической оборачиваемости отражает ускорение или замедление оборачиваемости нормируемых оборотных средств. При ускорении оборачиваемости происходит высвобождение оборотных средств из оборота, при замедлении возникает необходимость в дополнительном вовлечении средств в оборот. Длительность одного оборота в днях определяется на основании формулы: