Оборотные средства предприятия и их эффективность

 

Таблица 3 - Анализ показателей  рентабельности за 2005-2007 гг.

 

Коэффициент 

Значение показателя 

 

2005 

2006 

2007 

Динамика 

 

Рент-ть хоз. деятельности, % 

-463/1046=-0,443 

-5612/11381=-0,494 

-5533/13973=-0,396 

0,047 

 

Рент-ть продаж, % 

-463/583=-0,795 

-5612/5769=-0,973 

-5533/8440=-0,656 

0,139 

 

Рент-ть собственного капитала, % 

33/4045=0,009 

59/4006=0,015 

2/45=0,045 

0,036 

 

Рент-ть основного капитала 

33/3998=0,009 

59/3899=0,016 

2/0=0 

-0,009 

 

Рент-ть оборотного капитала 

33/300=0,11 

59/540=0,11 

2/557=0,004 

-0,106 

 

 

 

На протяжении всего исследуемого периода у предприятия финансовым результатом от основной деятельности был убыток (прибыль от продаж), в  связи с этим показатели рентабельности хозяйственной деятельности и рентабельности продаж имеют отрицательное значение, хотя и наметилась определенная положительная  динамика.

 

В целом в результате операционной и внереализационной деятельности в течение 2005-2007 гг. ООО «Черемушинское АТП» выходило на положительный результат финансово-хозяйственной деятельности - чистую прибыль, хотя стоит отметить снижение ее величины с 33 тыс. руб. в 2005 г. до 2 тыс. руб. в 2007 г. Таким образом, каждый рубль, вложенный в основные фонды приносил 0,9 коп, 1,6 коп и 0 коп. дохода; 1 рубль, вложенный в оборотные активы - 11 коп., 11 коп. и 0,4 коп. дохода в 2005, 2006 и 2007 гг. соответственно.

 

Стоит отметить низкую эффективность  финансово-хозяйственной деятельности предприятия, что наряду со снижением  финансовой устойчивости должно привлечь самое пристальное внимание руководства.

 

3. Анализ состава и структуры  оборотного капитала ООО «Черемушинское АТП»

 

 

3.1 Исследование обеспеченности  предприятия ООО «Черемушинское АТП» оборотными средствами

 

 

Сводный аналитический баланс по оборотным средствам предприятия  ООО «Черемушинское АТП» представлен в таблице 4.

 

Данные аналитического баланса  за анализируемый период с 2005 по 2007 гг. показали, что:

 

- наибольший удельный  вес в составе имущества предприятия  в 2005-2006 гг. занимали основные  производственные фонды, удельный  же вес оборотных средств вырос  к 2007 г. до 100% или на 93% от уровня 2005 г.;

 

- оценивая изменения в  составе оборотных средств, следует  отметить, что снижение их величины  за исследуемый период в абсолютном  выражении составил 374 тыс. руб.;

 

- наибольший удельный  вес в составе оборотных средств  занимают материально-производственные  запасы (больше половины всей  суммы оборотных активов);

 

- удельный вес дебиторской  задолженности снижается с 33 до 11% к 2008 г., что конечно же является положительным фактом в деятельности предприятия. Большая величина такой задолженности ведет к изъятию средств из оборота предприятия, их замораживанию. Поэтому ее снижение ведет к ускорению оборачиваемости;

 

- как положительные моменты  рост всех составляющих оборотных  средств предприятия в абсолютном выражении.

 

Таблица 4 - Структура оборотных  средств ООО «Черемушинское АТП» в 2005-2007 гг. Данные взяты по состоянию «на конец года» из бухгалтерского баланса Ф№1 по ОКУД

 

Вид оборотных средств 

2005 

2006 

2007 

2007 в % к 2005 

 

тыс. руб. 

удельный вес в: 

тыс. руб. 

удельный вес в: 

тыс. руб. 

удельный вес в:  

 

оборотных активах 

валюте баланса  

оборотных активах 

валюте баланса  

оборотных активах 

валюте баланса  

 

Запасы, в т.ч.: 

164 

54,67 

3,82 

234 

43,33 

5,27 

263 

47,22 

47,22 

160,37 

 

сырье, материалы 

163 

54,33 

3,79 

234 

43,33 

5,27 

210 

37,70 

37,70 

128,83 

 

расходы будущих периодов 

1 

0,33 

0,02  

0,00 

0,00 

53 

9,52 

9,52 

в 53 раза 

 

Дебиторская задол-ть, в т.ч. 

97 

32,33 

2,26 

53 

9,81 

1,19 

64 

11,49 

11,49 

65,98 

 

покупатели и заказчики 

89 

29,67 

2,07 

48 

8,89 

1,08 

60 

10,77 

10,77 

67,42 

 

Ден. средства 

39 

13,00 

0,91 

253 

46,85 

5,70 

230 

41,29 

41,29 

в 5 раз 

 

Итого оборотные активы 

300 

100,00 

6,98 

540 

100,00 

12,16 

557 

100,00 

100,00 

185,67 

 

ИТОГО валюта баланса 

4298  

100,00 

4439  

100,00 

557  

100,00 

12,96 

 

 

 

Модель управления производственными  запасами.

 

При поставках материалов (запчастей) по согласованному графику  и ежедневном их потреблении в  производстве равными партиями средний  интервал между поставками, то есть цикл снабжения, рассчитывается путем  деления 360 дней на число планируемых  поставок. При этом учитываются сроки  совпадения поставок одного и того же вида материалов от разных поставщиков. Материал (в основном запчасти для  автомобилей) поступает от поставщиков  в соответствии с календарными графиками. От первого поставщика (Смоленскзапчасть) - 17, от второго (Смоленское АТП) - 6 числа. Следовательно, у ООО «Черемушинское АТП» в течение месяца всего 2 поставки, а за год - 24 поставки (2*12). Средний цикл снабжения в этом случае составит 15 дней (360/24), т.к. при отсутствии резких колебаний в объемах поставок применяется метод расчета среднеарифметического интервала.

 

В 2007 году общее число поставок материалов составило 20 на сумму 9876 тыс. руб. Из них 4 поставки на суммы больше 600 тыс. руб. Были мелкие, случайные, а 1 - на сумму 965 тыс. руб. - чрезмерно крупная. При расчете среднего размера поставки принимается 15 поставок на сумму 6511 тыс. руб. (9876-4*600-965). Средний размер поставки составит 434 тыс. руб. (6511/15). При определении среднего интервала между поставками в расчет принимается приведенное число поставок, то есть 23 поставки, полученное путем деления годового поступления поролона на средний размер поставки (9876/434). Средний интервал между поставками равен 16 дням (360/23). Средневзвешенный интервал составит 15,5 дня.

 

Норма оборотных средств в текущем запасе принимается, как правило, в размере 50% среднего цикла снабжения, что составляет на ООО «Черемушинское АТП» 7 дней и равно 217 тыс. руб. (434/2).

 

Проведем нормирование оборотных  средств на запасные части для  ремонта оборудования. На ООО «Черемушинское АТП» типовая норма запасных частей на один станок - 50 руб. Количество однотипного оборудования - 8 ед. Коэффициент понижения - 0,4. Отсюда потребность в оборотных средствах на запасные части для 1-й группы оборудования составит 1,6 тыс. руб. (50*8*0,4).

 

Норматив оборотных средств  на специальную одежду и специальную  обувь в эксплуатации на ООО «Черемушинское АТП» 10 работникам полагается костюмов хлопчатобумажных в год 10 шт. (исходя из срока носки костюма 12 мес.). При стоимости одного костюма 185 руб. эксплуатационный запас этих костюмов по полной стоимости составляет 1850 руб. (185*10), а норматив по запасу в эксплуатации - 925 руб. (1850*50%), т.к. износ костюмов принят в размере 50% (как малоценные и быстроизнашивающиеся предметы).

 

Таким образом, общая оптимальная  величина запасов предприятия должна составлять: 217+1,6+1,0 = 219,6 тыс. руб.

 

Следует отметить что на ООО «Черемушинское АТП» величина запасов выше оптимальной, что свидетельствует об отвлечении средств из оборота предприятия. Необходимо снизить величину запасов, а высвободившиеся средства можно использовать в разрезе инвестиционной или финансовой деятельности для получения дополнительного дохода.

 

3.2 Анализ состава и  структуры оборотных активов

 

 

Дебиторская и кредиторская задолженность отражается в бухгалтерском  балансе ООО «Черемушинское АТП» по видам. Важным правовым аспектом организации расчетов с дебиторами и кредиторами является определение срока, в течение которого дебиторская и кредиторская задолженности отражаются в учете и отчетности. Этот срок включает в себя период времени, с которым гражданское законодательство связывает те или иные правовые последствия. Наступление или истечение срока влечет возникновение, изменение или прекращение гражданских правоотношений, связанных с правами и обязанностями сторон. Сроки могут быть нормативные - установленные законом или иными правовыми актами и договорные - определяемые соглашением сторон. Как разновидность нормативных сроков гражданского права различают сроки, в течение которых нарушенное или оспариваемое право подлежит защите, например, срок исковой давности. Общий срок исковой давности установлен в три года.

 

Дебиторская задолженность  по истечении срока исковой давности списывается на основании приказа  руководителя на уменьшение финансовых результатов организации или  резервы по сомнительным долгам. Но эта списанная задолженность  не считается аннулированной; ее отражают на забалансовом счете в течение пяти лет и наблюдают за возможностью взыскания. Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на увеличение финансовых результатов организации.

 

По данным таблицы 5 дебиторская  задолженность к 2008 г. снизилась  по сравнению с 2005 г. на 33 тыс. руб., при  этом, как в 2005 г., так и в 2007 гг. больше 90% всей дебиторской задолженности  по данным отчетности составляла задолженность  покупателей и заказчиков. Изменение  удельных весов видов дебиторской  задолженности незначительно.

 

Кредиторская задолженность  предприятия к 2008 г. выросла на 257 тыс. руб. или в 2 раза, что следует  отметить как отрицательный факт. При этом значительно уменьшился удельный вес задолженности перед  поставщиками с 20,5% до 5,7% к 2008 г. и возросло значение удельного веса задолженности  персоналу.

 

Таблица 5 - Состав и структура  дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Черемушинское АТП» в 2005 - 2007 гг.

 

Показатели 

2005 

2006 

2007 

Изменение 

 

тыс. руб. 

% к итогу 

тыс. руб. 

% к итогу 

тыс. руб. 

% к итогу  

 

тыс. руб. 

% 

 

Дебиторская задолженность  в т.ч. 

97 

100,00 

53 

100,00 

64 

100,0 

-33 

65,98 

 

расчеты с покупателями и  заказчиками 

89 

91,75 

48 

90,57 

60 

93,75 

-29 

67,42 

 

прочая 

8 

8,25 

5 

9,43 

4 

6,25 

-4 

50,00 

 

Кредиторская задолженность, в т.ч. 

253 

100,00 

433 

100,00 

510 

100,0 

257 

в 2 р. 

 

поставщики и подрядчики 

52 

20,55 

3 

0,69 

29 

5,69 

-23 

55,77 

 

персоналу 

87 

34,39 

268 

61,89 

233 

45,69 

146 

в 2,6 р. 

 

государственным внебюджетным фондам 

30 

11,86 

56 

12,93 

25 

4,90 

-5 

83,33

По…ожения учетная политика организации на 2007 год. В ней отражены основные методические и организационно-технические особенности ведения учета на предприятии. Положение об учетной политике утверждено директором предприятия (Яшков В.М.). Остановимся на наиболее значимых моментах: на предприятии применяется табличная машиноориентированная форма ведения бухгалтерского учета; рабочий план счетов разработан на основе единого Плана счетов; инвентаризация товаров на складе производится ежегодно; списание остатков продукции со склада производится методом ФИФО.

 

 

Как уже было отмечено, на предприятии для ведения бухгалтерского учета применяется программа  «1С-Бухгалтерия» версия 7.7. Программа  предназначена для ведения бухгалтерского учета, печати первичных документов, расчета итоговых показателей, формирования отчетов для налоговых органов. С точки зрения главного бухгалтера, данная программа была выбрана потому, что она чрезвычайно удобна, проста в освоении и универсальна. Наличие  в журнале операций автоматически  сформированных на основе данных первичных  документов аналитических проводок по всем основным операциям позволяет  отслеживать всю действительную картину хозяйственного и финансового  состояния на каждый момент времени. Программой также предусмотрена  возможность формирования различных  отчетов: бухгалтерского баланса, приложений к нему, форм статотчетности.

 

Расчеты с поставщиками и  подрядчиками ведутся в наличном и безналичном виде с отражении их в ж/о №6. Основными контрагентами предприятия являются: ООО «Надин», ООО «Смоленсксбыт», ОАО «Смоленскметаллресурсы» - покупатели услуг, материалов и деталей; ОВО при Жуковском РОВД - поставщик услуг по пресечению правонарушений и преступлений в зданиях мастерских и складов. Расчеты с данными организациями подтверждаются договорами, товарно-транспортными накладными, счетами, счетами-фактурами.

 

На конец отчетного  периода имеются акты сверок по расчетам за предоставленные услуги.

 

2.2 Анализ финансового  состояния ООО «Черемушинское АТП»

 

 

Финансовое состояние  предприятия (ФСП) -- это сложная экономическая категория, отражающая на определенный момент состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию. В процессе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие -- финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого выступает платежеспособность.

 

Устойчивое финансовое состояние  достигается при достаточности  собственного капитала, хорошем качестве активов, достаточно уровне рентабельности с учетом операционного и финансового  риска, достаточности ликвидности, стабильных доходах и широких  возможностях привлечения заемных  средств.

 

На устойчивость предприятия  оказывают влияние различные  факторы: положение предприятия  на товарном рынке; производство и выпуск дешевой, качественной и пользующейся спросом на рынке продукции; его  потенциал в деловом сотрудничестве; степень зависимости от внешних  кредиторов и инвесторов; наличие  неплатежеспособных дебиторов; эффективность  хозяйственных и финансовых операций и т. п.

 

Основные задачи анализа  финансовой устойчивости предприятия.

 

1. Своевременная и объективная  диагностика ФСП, установление  его «болевых точек», изучение  причин их образования.

 

2. Поиск резервов улучшения  финансового состояния предприятия,  его платежеспособности и финансовой  устойчивости.

 

3. Разработка конкретных  рекомендаций, направленных на более  эффективное использование финансовых  ресурсов и укрепление ФСП.

 

4. Прогнозирование возможных  финансовых результатов и разработка  моделей ФСП при разнообразных  вариантах использования ресурсов.

 

В данном разделе работы проводится анализ ФСП ООО «Черемушинское АТП» за 2005-2007 гг. по типовой методике Е.С.Стояновой.