Разработка финансовой модели в бюджетировании

 

    Следующим шагом в планировании является составление  бюджета общепроизводственных расходов. Бюджет общепроизводственных расходов отражает все виды производственных затрат, отличных от прямых материальных и трудовых затрат, которые понесет  организация для выполнения бюджета производства в планируемом периоде.

    Основные  виды статей затрат, входящие в бюджет:

• вспомогательные материалы;
• амортизация;
• страхование имущества;
• дополнительные выплаты рабочим;
• оплата энергетических ресурсов;
• содержание и ремонт оборудования и др.

    Бюджет  общепроизводственных расходов представлен  в таблице 9. 

Таблица 9. Бюджет общепроизводственных расходов на 1 квартал 2012 года

Стать затрат	Сумма, тыс. руб.
1.Вспомогательные  материалы	10000
2.Оплата  электроэнергии и топлива	4000
3.Ремонт  оборудования	5000
4.Амортизация	3500
5.Уборка  и обслуживание помещений	1200
6.Страхование  имущества предприятия	300
Итого	24000

 

    На  основе таблиц 7, 8 и 9 составим бюджет совокупных производственных затрат на 1 квартал 2012 года.  

Таблица 10. Бюджет совокупных производственных затрат

Показатели	Сумма, тыс. руб.
1.Основные  материалы	34840
2.Заработная  плата основных производственных  рабочих	9015
3.Общепроизводственные  расходы	24000
Производственные  затраты	67855

 

    Далее составим бюджет прямых коммерческих расходов, которые зависят от объема реализации продукции. К данному виду расходов можно отнести транспортные расходы, комиссионные агентам и брокерам, расходы на прямую рекламу и др.  

Таблица 11. Бюджет прямых коммерческих расходов на 1 квартал 2012 года

Показатели	Продукция
	А	В	С
1.Объем  реализации	400	500	350
2.Удельные  расходы, руб. за тонну
2.1.Комиссионные  агентам и брокерам	3000	4200	6000
2.2.Расходы  на прямую рекламу	500	1000	2000
2.3.Вспомогательные  материалы для упаковки	1200	1800	2600
2.4.Транспортные  расходы	2000	3000	4400
3.Совокупные  расходы, тыс. руб.
3.1.Комиссионные  агентам и брокерам	1200	2100	2100
3.2.Расходы  на прямую рекламу	200	500	700
3.3.Вспомогательные  материалы для упаковки	480	900	910
3.4.Транспортные расходы	800	1500	1540
Итого, прямые коммерческие расходы, тыс. руб.	2680	5000	5250

    Составим  бюджет постоянных расходов предприятия. Постоянные расходы не зависят от объема производства и реализации продукции. В целом их можно разделить  на административные (общехозяйственные) и общие коммерческие расходы. Общие коммерческие расходы включают имиджевую рекламу, маркетинговые исследования и др. Расчетные данные представлены в таблице 12. 

Таблица 12. Бюджет постоянных расходов предприятия 

Показатели	Сумма, тыс. руб.
1.Общехозяйственные  расходы
1.1.Заработная  плата управленческого персонала	3000
1.2.Расходы  на систему безопасности	2000
1.3.Коммунальные  платежи	5000
Итого, общехозяйственные расходы	10000
2.Общие  коммерческие расходы
2.1.Заработная плата служащих отдела по сбыту	2000
2.2.Имиджевая  реклама	1500
2.3.Маркетинговые  исследования	3500
Итого, общие коммерческие расходы	7000
Итого постоянные расходы	17000

 

    Рассчитаем  себестоимость реализации по видам  продукции. Для этого распределим  общепроизводственные расходы по видам продукции. Данные приведены в таблице 13. 

Таблица 13. Распределение общепроизводственных расходов по видам продукции, тыс. руб.

Продукт	Выпуск	Прямые производствен-ные  затраты	Распределение общепроизвод-ственных расходов	Полные производ-ственные затраты	Удельные полные произвдствен-ные затраты
	1	2	3	4	5
А	390	10530	5763	16293	41,78
В	450	16585	9076	25661	57,02
С	340	16740	9161	25901	76,18
Всего		43855	24000	67855

 

    На  основе выше приведенных таблиц рассчитаем себестоимость реализации по видам продукции (полные переменные затраты).

Таблица 14. Себестоимость реализации по видам  продукции 

Продукт	Объем продаж, т	Удельные полные производствен-ные затраты	Полные производствен-ные затраты, тыс. руб.	Прямые коммер-е  расходы, тыс. руб.	Себ-сть реал-ции, (перем. затраты)	Удельная себ-сть  реал-ции, тыс. руб.
А	400	41,78	16712	2680	19392	48,48
В	500	57,02	28510	5000	33510	67,02
С	350	76,18	26663	5250	31913	91,18
Всего			71885	12930	84815

 

    На  основе всех обработанных и рассчитанных выше показателей составим прогнозный отчет о прибылях и убытках. Отчет о прибылях и убытках представлен в таблице 15.

Таблица 15. Отчет о прибылях и убытках на 1 квартал 2012 года, тыс. руб.

Статьи  доходов и расходов	Сумма, тыс. руб.
1.Выручка-нетто	113980
2.Себестоимость  реализации продукции	84815
3.Валовая  прибыль	29165
4.Коммерческие  расходы	7000
5.Управленческие  расходы	10000
6.Прибыль  (убыток) до налогообложения	12165
7.Налог  на прибыль	2433
8.Чистая  прибыль (убыток)	9732

 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 

    Финансовая  модель бюджетирования определяет порядок  и схему расчетов всех показателей  бюджетных форм, принятых в компании.

    Методика  бюджетирования оформляется отдельным  документом, формализующим описание основных исходных данных. К сожалению, на большинстве отечественных предприятий методика существует только в головах сотрудников, занимающихся подготовкой и консолидацией бюджетов и отчетов, что порой вызывает трудности одинакового расчета показателей.

    Разработка  финансовых моделей и моделей бюджетирования - это часть общего планирования деятельности предприятий. Эти модели обычно используются для составления прогнозных отчетов и расчета коэффициентов. Финансовые модели могут служить инструментом анализа рисков и реализации сценариев “что - если”. Модели также нужны для ежедневного принятия оперативных и тактических решений и среднесрочного планирования.

    Описание финансовой модели бюджетирования должно, как минимум, содержать следующие разделы:

• блок-схема формирования сводных (финансовых) бюджетов (последовательность составления бюджетов);
• методика формирования значения по каждой статье бюджета (описать максимально полно в произвольном формате);
• основные гипотезы и предположения, используемые при подготовке каждого бюджета;
• методика формирования фактической информации;
• методика проведения анализа исполнения бюджетов.

    В данной курсовой работе подробно рассмотрены вопросы, связанные с сущностью, применением и разработкой финансовой модели бюджетирования, а также составлен операционный бюджет предприятия, включающий бюджет продаж, бюджет производства, оплаты труда, коммерческих расходов, постоянных расходов и т.д.

    В итоге был составлен прогнозный отчет о прибылях и убытках, включающий следующие показатели (тыс. руб.):

• выручка-нетто – 113980;
• себестоимость реализации продукции – 84815;
• валовая прибыль – 29165;
• коммерческие и управленческие расходы – 17000;
• прибыль до налогообложения – 12165;
• сумма налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет – 2433;
• чистая прибыль – 9732.