Управленческий контроль в организации

Основной сферой деятельности кооперативной  организации является сфера обращения, соответственно основным источником доходов Комсомольского райпо являются доходы от продаж.  В 2009 году доходы от основной деятельности  составили 72858 тыс. руб., что составляет 98,6 % совокупных доходов. Доля прочих доходов незначительная 1,4%.

Источник формирования доходов  от продаж – это торговая надбавка, поэтому можно судить об эффективном  подходе к формированию торговой надбавки, хотя цены на товары в райпо  должны быть конкурентоспособными, а  иначе покупатель может воспользоваться услугами других продавцов.

В процессе хозяйственной деятельности кооперативной организации возникают  расходы. На основе данных расчетов расходы  предприятия в отчетном 2009 г. составили 57 834 тыс. руб.  По сравнению с 2008 г. расходы Комсомольского райпо сократились 3,3 млн. руб. Положительным в деятельности райпо является то, что сумма коммерческих расходы организации сократилась (94,6 %), тогда как выручка предприятия стабилизировалась (100,7 %). Уровень коммерческих расходов в 2009 г. составил 17 % по сравнению с 2008 г. снизился на 1,1 п.п.

В 2009 г. расходы предприятия составили 58829  тыс. руб. или 17,3 % к выручке и изменились на -3148,0 тыс. руб. или 5,1 п.п. 

Рост выручки более высокими темпами по сравнению с темпами  роста суммы затрат привел к снижению уровня затрат на  5,1 % к выручке (каждые 100 руб. выручки стали обходится предприятию дороже, т.е. большей суммой затрат).

Формирование финансовых результатов  Комсомольского райпо представлены в табл. 13.

Прибыль является источником материального благосостояния членов трудового коллектива, социального и производственного развития. Увеличение массы прибыли отражает улучшение результативности работы предприятия, что и произошло в 2009 г., но к сожалению, при сдерживании объемов продаж эта положительная оценка не является однозначной, поскольку может не обеспечить дальнейших положительных результатов от основного вида деятельности.

Таблица 13

Финансовые результаты Комсомольского райпо за 2008-2009 гг.                     (сумма – тыс. руб., уровень – в % к выручке)
	Годы				Отклонение,		Темп измене-ния суммы, %
	2008		2009		(+,-)
Показатели	сумма	уро-вень	сумма	уро-вень	суммы	уровня
Выручка (нетто) от продажи	337 929	100,0	340162	100,0	2233		100,7
Себестоимость	265712	78,6	268353	78,9	2641	0,3	101,0
Валовая прибыль	72 217	21,4	71 809	21,1	-408	-0,3	99,4
Коммерческие расходы	61163	18,1	57834	17,0	-3329	-1,1	94,6
Прибыль (убыток) от продаж	11 054	3,3	13 975	4,1	2921	0,8	126,4
Проценты к уплате	703	0,2	405	0,1	-298	-0,1	57,6
Доходы от участия в других организациях	146	0,0	219	0,1	73	0,0	150,0
Прочие  доходы	132	0,0	830	0,2	698	0,2	628,8
Прочие  расходы	2953	0,9	3098	0,9	145	0,0	104,9
Прибыль (убыток) до налогообложения	7 676	2,3	11 521	3,4	3845	1,1	150,1
Текущий налог на прибыль	893	0,3	502	0,1	-391	-0,1	56,2
Иные платежи из прибыли	2411	0,7	2608	0,8	197	0,1	108,2
Чистая прибыль (убыток)	7676	1,3	8411	2,5	4039	1,2	192,4

В анализируемом периоде наблюдается  увеличение отдельных видов прибыли. Многие из факторов положительно повлияли на динамику прибыли, что обеспечило рост чистой прибыли остающейся в распоряжении предприятия.

Прибыль и рентабельность в 2009 г. возросли. Доход от основной деятельности увеличился на 2921 тыс. руб. или 26,4 %., а чистая прибыль  возросла почти в 2 р. Показатели рентабельности соответственно изменились и свидетельствуют об улучшении финансовых результатов деятельности предприятия. Основными резервами роста прибыли  могут стать увеличение оборота и оптимизация затрат предприятия.

Таблица 15

Показатели прибыли и рентабельности Комсомольского райпо

за 2008-2009 гг.

Показатели	Годы		Отклоне-ние,	Темп измене-
	2008	2009	(+,-)	ния,%
1. Прибыль, тыс. руб.:
-   от продажи;	11 054	13 975	2 921	126,4
-   до налогообложения;	7 676	11 521	3 845	150,1
-   чистая	4 372	8 411	4 039	192,4
2. Рентабельность, в % к:
а) объему деятельности (выручке):	21,4	21,1	-0,3
-   продаж;	3,3	4,1	0,8
-   общая (прибыли до налогообложения);	2,3	3,4	1,1
-   рассчитанная по чистой прибыли;	1,3	2,5	1,2
б) ресурсам;	8,0	12,0	4,0
в) активам;	6,8	11,8	5,1
г) собственным средствам	33,5	47,9	14,4

Имущество предприятия за 2009 год  уменьшилось на 930 тыс. руб. и составило 70656,0 тыс. руб. Внеоборотные активы составляют на конец года 27945 тыс.руб., их доля в  структуре актива изменилась с 39,2 до  39,6 % . Оборотные активы достигли на конец года 42711 тыс.руб., их доля в структуре актива изменилась с 60,8 до  60,4 % . Капитал и резервы образованы на конец года в сумме 49662 тыс.руб., их доля в структуре пассива изменилась с 57,9 % до  70,3 % . А краткосрочные обязательства составляют 20994 тыс. руб., их доля в структуре пассива снизилась с 42,1 % до  29,7 %.

Таблица 16

Схема построения аналитического баланса  предприятия 

за  2009 г.  и 6 месяцев 2010 г.

Наименование статей баланса	Сумма, тыс. руб.		Откло-нение                  (+,-)	Темп измене-ния, %	Доля, %		Откло-нение                  (+,-)
	на начало года	на конец года			на начало года	на конец года
АКТИВ	2009 год
I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	28029	27945	-84	99,7	39,2	39,6	0,4
II.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	43557	42711	-846	98,1	60,8	60,4	-0,4
БАЛАНС	71586	70656	-930	98,7	100,0	100,0
ПАССИВ
Ш.КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ	41414	49662	8248	119,9	57,9	70,3	12,4
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	30172	20994	-9178	69,6	42,1	29,7	-12,4
БАЛАНС	71586	70656	-930	98,7	100,0	100,0
АКТИВ	6 месяцев 2010 года
I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	27945	28683	738	102,6	39,6	38,3	-1,2
II.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	42711	46137	3426	108,0	60,4	61,7	1,2
БАЛАНС (Б)	70656	74820	4164	105,9	100,0	100,0
ПАССИВ
Ш.КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ	49662	55077	5415	110,9	70,3	73,6	3,3
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	20994	19743	-1251	94,0	29,7	26,4	-3,3
БАЛАНС (Б)	70656	74820	4164	105,9	100,0	100,0

Имущество предприятия за 6 месяцев 2010 года увеличилось на 4164 тыс.руб. и составило 74820,0 тыс. руб.  Внеоборотные активы составляют на конец года 28683 тыс.руб., их доля в структуре актива уменьшились с 39,6 % до  38,3 % или на 1,2 п.п. Оборотные активы достигли на конец года 46137 тыс. руб., их доля в структуре актива изменилась с 60,4 % до  61,7 % или на 1,2 п.п. Капитал и резервы образованы на конец года в сумме 55077 тыс. руб., их доля в структуре пассива возросла с 70,3 до  73,6 % или на 3,3 п.п. А краткосрочные обязательства составляют 19743 тыс.руб., их доля в структуре пассива уменьшилась с 29,7 до  26,4 % или на 3,3 п.п.

Неравенства по ликвидности баланса  за  2009 год А1≥П1, А2≥П2,  на начало и конец года - не соблюдаются:

А1- наиболее ликвидные активы –  к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги): 4306 тыс. руб. должны превышать  П1- наиболее срочные обязательства – к ним относится кредиторская задолженность: 16551,0 тыс. руб. неравенство не соблюдается. А2 - быстро реализуемые активы – дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты: 2562 тыс. руб. должны превышать  П2- краткосрочные пассивы – это краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы: 13621,0 тыс. руб. неравенство не соблюдается, а А3≥П3, и А4≤П4 на начало и конец года – соблюдается.

Таблица 17

Группировка активов и пассивов баланса Комсомольского райпо 

за  2009 год и 6 месяцев 2010 год

       (тыс. руб.)

						Соотношение
Активы			Пассивы			(А                П)
группы	на начало года	на конец года	группы	на начало года	на конец года	на начало года	на конец года
2009 год
А1	4306	6	П1	16551	17814	<	<
А2	2562	1268	П2	13621	3180	<	<
А3	36689	41437	П3	0	0	>	>
А4	28029	27945	П4	41414	49662	<	<
6 месяцев 2010 года
А1	6	2192	П1	17814	14743	<	<
А2	1268	5350	П2	3180	5000	<	>
А3	41437	38595	П3	0	0	>	>
А4	27945	28683	П4	49662	55077	<	<

Неравенства по ликвидности баланса  за  6 месяцев 2010 года отражают такие же соотношения: А1≥П1, А2≥П2,  на начало и конец года - не соблюдаются, А1≥П1, А2≥П2,  на начало и конец года - не соблюдаются, А3≥П3, и А4≤П4 на начало и конец года – соблюдается.

А3: медленно реализуемые активы –  статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, НДС, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы должны превышать П3: долгосрочные пассивы – это статьи баланса, относящиеся к разделам IV и V, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей. А4: трудно реализуемые активы– внеоборотные активы не должны превышать П4: постоянные пассивы или устойчивые – это статьи раздела III баланса «Капитал и резервы».

Таблица 18

Финансовые коэффициенты платежеспособности Комсомольского райпо

  за 2009 – 2010 годы

Наименование показателей	Норма	На конец года			Отклонение    (+,-)
		2008	2009	2010*	2010	2009
1. Общий показатель  платежеспособности	1	0,71	0,73	1,02	0,29	0,02
2. Коэффициент абсолютной  ликвидности	0,1-0,7	0,143	0,001	0,111	0,110	-0,142
3. Коэффициент «критической  оценки»	0,7-0,8;	0,23	0,06	0,38	0,32	-0,17
4. Коэффициент текущей  ликвидности	2,0-3,5	1,44	2,03	2,34	0,31	0,59
5. Коэффициент маневренности  функционирующего капитала	снижение	2,741	1,91	1,46	-0,45	-0,83
6. Доля оборотных средств  в активах	0,5	0,61	0,60	0,62	0,01	-0,01
7. Коэффициент обеспеченности  собственными средствами	0,5	0,31	0,51	0,57	0,06	0,20