Учет и контроль движения товаров

Продолжение таблицы 10

План по ассортименту выполнен на 95,9 (920 640 / 960 000 х 100%). Причиной невыполнение плана по ассортименту послужила смена конъюнктуры рынка.

Анализ структуры продукции представлен согласно таблице 11.

Таблица 11.

Анализ структуры продукции

Как показывают полученные данные, отклонение за счет изменения структуры составило 22 080 тенге. Если б план производства был равномерно перевыполнен на 102,7% по всем видам продукции и не нарушалась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 985 920 тенге, при фактической структуре он выше на 22 080тенге.

3. Совершенствование учета и контроля движения товаров в ТОО «ТД «Восток-Молоко»

3.1. Учет и контроль движения товаров на ТОО «ТД «Восток-Молоко»

На ТОО «ТД «Восток-Молоко» как и во всех других организациях бухгалтерская служба осуществляет свою работу согласно утвержденной руководством предприятия учетной политики. Согласно учетной политике ТОО «ТД «Восток-Молоко» учет запасов ведется следующим образом.

При организации бухгалтерского уче­та запасов руководствоваться:

а) МСБУ (IAS) 2 "Запасы";

б) МСФО (IFRS) 2 "Выплаты на осно­ве долевых инструментов".

1. К бухгалтерскому учету в каче­стве запасов принимаются активы:

- сырье и материалы, покупные полу­фабрикаты, конструкции и детали, топли­во, тара, запасные части, инвентарь со сроком полезного использования менее 12 месяцев и прочие материалы;

- незавершенное производство;

- готовая продукция и товары.

Товары - это имущество, приобретен­ное исключительно с целью дальнейшей перепродажи без переработки (вид изме­нения).

Если приобретенные запасы предпола­гается продавать в переработанном (из­мененном) виде, то они подлежат приня­тию к учету в качестве материалов.

2. Единицей бухгалтерского уче­та запасов является номенклатурный но­мер, который присваивается в момент поступления запасов в ТОО «ТД «Восток-Молоко».

Номенклатурный номер кодируется 13-ти знаками (бар-кодом), где:

-  первые четыре знака - бухгалтерский синтетический счет, на котором ведется учет запасов (из рабочего плана счетов);

- 5 и 6 знаки - номер группы матери­альных ценностей;

- 7 и 8 знаки - номер подгруппы ма­териальных запасов;

- 9 и 10 знаки - номер подгруппы в подгруппе (подгруппа второго уровня);

- с 11 по 13 знаки - порядковый номер материальной ценности в подгруппе.

3. Аналитический учет движения запасов ведется по количественно-суммо­вому методу по каждому балансовому сче­ту и материально ответственным лицам.

4. Запасы отражаются в учете в момент, когда юридическое право соб­ственности на них по договору поставки переходит от поставщика к ТОО «ТД «Восток-Молоко».

Оценка запасов

1. Запасы, как приобретенные (полученные) от других организаций, так и изготовленные силами ТОО «ТД «Восток-Молоко», учитыва­ются в момент прихода по фактической себестоимости.

Фактическая себестоимость приобре­тенных запасов включает покупную цену, импортную пошлину, транспортные рас­ходы, расходы на переработку и прочие затраты, непосредственно связанные с по­купкой и доставкой. Торговые скидки, возмещение и другие аналогичные статьи вычитаются при определении затрат на приобретение.

Формирование полной себестоимости приобретаемых запасов осуществляется непосредственно на синтетических сче­тах по учету запасов. Так как все расходы по приобретению запасов к моменту их оприходования уже оплачены, операций по подготовке запасов к использованию после оприходования не требуется, то за­пасы сразу принимаются к учету по пол­ной себестоимости с добавлением к цене приобретения всех возникающих затрат.

2. Оценка запасов при их спи­сании на производство, продажу и ином выбытии осуществляется по методу средневзвешенной стоимости независи­мо от группы запасов.

3. В финансовой отчетности за­пасы оцениваются по наименьшей из двух величин: себестоимости и возможной чи­стой себестоимости реализации, то есть запасы отражаются в финансовой отчет­ности по правилу низшей оценки.

Для определения наименьшей из себе­стоимости и чистой стоимости реализа­ции запасов используется метод основ­ных товарных групп.

Пересмотр чистой стоимости продажи всех запасов производится в каждом от­четном периоде (в конце года).

Оформление операций по по­ступлению запасов

На запасы, поступающие по договорам купли-продажи от поставщиков (грузоотправителей), должны быть расчетные до­кументы (счет-фактура, товаротранспортная накладная, таможенная декларация и т.п.) и сопроводительные документы (спецификации, сертификаты, удостове­рения качества и т.п.).

При приемке запасы подвергаются тщательной проверке в отношении соот­ветствия ассортименту, количеству и ка­честву, указанному в расчетных и сопро­водительных документах.

1. Все поступившие материаль­ные ценности должны быть оприходова­ны в течение 24 часов на базисные (цент­ральные) склады.

2. Запасы должны приходовать­ся в соответствующих единицах измере­ния (весовых, объемных, линейных, в штуках). По этим же единицам измере­ния устанавливается учетная цена.

Если запасы поступают в единице из­мерения, отличной от утвержденной для группы (подгруппы) запасов, то произ­водится пересчет единиц измерения. В этом случае составляется акт о переводе единиц измерения, в котором указывает­ся количество материала в единице из­мерения, по которой материал будет от­пускаться со склада. Одновременно оп­ределяется учетная цена в новой едини­це измерения.

3. При приемке импортных ма­териалов следует учитывать правила и особенности, установленные договорами (контрактами) и таможенным законода­тельством.

4. Запасы, поступающие на от­ветственное хранение, оформляются со­хранной распиской, записываются кла­довщиком в специальную книгу, хранят­ся на складе обособленно и не могут рас­ходоваться.

5. Запасы, поступившие на склад без расчетных документов постав­щиков (неотфактурованные поставки), оформляются актом о приемке материа­лов. Акт в двух экземплярах составляет приемная комис­сия, с обязательным участием материаль­но ответственного лица. Полученные за­пасы оцениваются по цене, указанной в договоре о поставке. Если цена не указа­на в договоре, то применяется рыночная цена.

6. Запасы,   принадлежащие ТОО «ТД «Восток-Молоко», но находящиеся в пути (переход права собственности), в конце месяца от­ражаются в бухгалтерском учете в оцен­ке, предусмотренной договором.

7. Материалы, закупленные по­дотчетными лицами ТОО «ТД «Восток-Молоко», подлежат сдаче на склад. Оприходование материалов производится в общеустановленном по­рядке на основании оправдательных до­кументов, подтверждающих покупку (счета и чеки магазинов, акты закупа и т.п.), которые прикладываются к авансо­вому отчету подотчетного лица.

Списание запасов, отпущен­ных в производство или реализованных

Под отпуском запасов на производство понимается их выдача со склада (кладо­вой) непосредственно для изготовления продукции (выполнения работ, оказания услуг), а также отпуск материалов для уп­равленческих нужд ТОО «ТД «Восток-Молоко».

1. Отпуск запасов материально ответственным лицам цехов, участков производится только с центрального скла­да, в пределах лимитов, установленных на основании годовых заявок цехов, ут­вержденных соответствующими служба­ми ТОО «ТД «Восток-Молоко».

Отпуск указанных ценностей в кладо­вые цехов следует рассматривать не как отпуск на производство, а как внутреннее перемещение материальных ценностей.

В первичных документах на отпуск запасов с центрального склада в цеха, участки указывается наименование мате­риала, количество, учетная цена, сумма, а также назначение: наименование зака­за или наименование затрат, для изготов­ления которых отпускаются материалы.