Учет и аудит расчетов с персоналом по оплате труда в ООО "ВЕГА"

Взыскание алиментов с сумм заработной платы и иного дохода производится после удержания из этой заработной платы и иного дохода налогов в соответствии с налоговым законодательством.

Второй уровень системы составляют российские стандарты - Положения по бухгалтерскому учету, устанавливающие принципы, базовые правила ведения бухгалтерского учета отдельных объектов и на отдельных его участках. На этом уровне регулирующим органом выступает только Министерство финансов РФ. Нормативная база второго уровня включает в себя следующие нормативные акты:

1. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н. (в редакции Минфина РФ от 24.12.2010 г.).

Раскрывает общие положения, правила ведения бухгалтерского учета и отчетности, документирование хозяйственных операций, основные правила оценки статей бухгалтерской отчетности, взаимоотношения организации с внешними потребителями бухгалтерской информации.

2. Положение по бухгалтерскому учету ”Доходы организации”. ПБУ 9/99 (утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г.№32н.). Стандарт включает пять разделов: общие положения, доходы от обычных видов деятельности, прочие поступления, признание доходов, раскрытие информации в бухгалтерской отчетности. Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашение обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

3. Положение по бухгалтерскому учету ”Расходы организации” ПБУ 10/99 (утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №33н.). Стандарт включает пять разделов: общие положения, расходы по обычным видам деятельности, прочие расходы, признание расходов, раскрытие информации в бухгалтерской отчетности. Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящих к уменьшению капитала организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

4. Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы Утверждено Постановлением Правительства РФ от 25.12.2007 №922. Этот документ устанавливает особенности порядка исчисления среднего заработка для всех случаев определения ее размера, предусмотренных Трудовым кодексом Российской Федерации.

Третий уровень составляют рекомендации по ведению бухгалтерского учета, в том числе инструкции, указания и т.п. Разрабатывать их могут все, кто заинтересован в интерпретации и детализации положений нормативных правовых актов первого и второго уровней. Примерами таких документов являются:

1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению (утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н. с изменениями и дополнениями).

По плану счетов бухгалтерского учета и в соответствии с инструкцией организация утверждает рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических счетов.

Четвертый уровень составляют рабочие документы организации, в которых на основе общеустановленных правил и принципов они формируют свою учетную политику, свои подходы к раскрытию бухгалтерской информации в отчетах.

В организациях в целях регулирования взаимоотношений между работодателем и работниками трудовой деятельности коллектива, оплаты труда и материального поощрения, работающих на основе законодательных актов разрабатывают и принимают внутренние нормативные документы. К важнейшим из них относятся: учетная политика, коллективный договор, трудовой договор (контракт), положение об оплате труда, положение о премировании, положение о вознаграждении по итогам работы за год, положение о вознаграждении за выслугу лет, штатное расписание и должностные инструкции.

Учетная политика - это совокупность способов ведения бухгалтерского учета, первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. Организация должна раскрывать принятые при формировании учетной политики способы бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности.

Коллективный договор - правовой акт, регулирующий социально-трудовые отношения в организации и заключаемый работниками и работодателем в лице их представителей (ст. 40 ТК РФ). Коллективный договор заключается на срок не более трех лет и вступает в силу со дня подписания его сторонами либо со дня, установленного коллективным договором. Стороны имеют право продлить действие коллективного договора на срок не более трех лет. Действие коллективного договора распространяется на всех работников данной организации, ее филиала, представительства и иного обособленного структурного подразделения. В коллективный договор в числе иных включаются такие вопросы, как:

       1) формы, системы и размер оплаты труда;

       2) выплата пособий, компенсаций;

       3) механизм регулирования оплаты труда с учетом роста цен, уровня инфляции, выполнения показателей, определенных коллективным договором.

С каждым работником должен быть заключен трудовой договор. Причем оформление договоров обязательно не только в случае, если сотрудник принимается на постоянную работу, но и в случае совместительства и выполнения работниками определенного объема работы временного характера. Но в разных случаях и содержание заключаемого договора с работником будет различным.

При заключении трудового договора гражданин становится работником, а организация в лице администрации становится работодателем, кроме того, работодателем может выступать и физическое лицо.

Трудовой договор - это соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя. Договор заключается на добровольных началах, условия его определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда соответствующее условие предписано законом или иными правовыми актами (статья 422 ГК РФ).

Положение об оплате труда – локальный документ, который определяет условия и механизмы денежного вознаграждения сотрудников. Структура и содержание Положения об оплате труда должны содержать цели и задачи документа, указание на категории персонала, на которые распространяется действие документа, описание системы и механизмов определения постоянной и переменной частей денежного вознаграждения, сроки действия положения и условия внесения в него изменений. Положение о премировании – локальный документ, в котором определяются виды премий и показатели, за которые работодатель поощряет работников к достижению более качественных результатов труда.

Данный документ необходим в организации по следующим причинам. Во-первых, премию нельзя включить в расчет среднего заработка, если она не прописана в локальном документе, т.е. она будет считаться как не предусмотренная системой оплаты труда. Во-вторых, документ закрепляет порядок расчета премий и снимает ряд вопросов по источнику выплат премий и отнесению на себестоимость. В-третьих, не надо будет расписывать порядок премирования в каждом трудовом договоре с работником, поскольку в соответствии со ст. 255 Налогового кодекса в расходы на оплату труда могут включаться только те премии, которые предусмотрены либо трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами, либо непосредственно нормами законодательства Российской Федерации. Поэтому для обоснования расходов по налогу на прибыль в трудовых договорах работников достаточно сделать ссылки на существующие положения о премировании.

Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. 
   В ТК РФ нет прямого требования о наличии штатного расписания в каждой организации, однако в постановлении Роскомстата России от 15.01.04г. №1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты" предусмотрено, что унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, в том числе форма Т-3 (штатное расписание), распространяются на организации всех форм собственности.

Должностная инструкция  - документ, регламентирующий производственные полномочия и обязанности работника. Должностные инструкции разрабатывает руководитель подразделения для своих непосредственных подчиненных. Должностные инструкции на должности, находящиеся непосредственно в его подчинении, утверждает руководитель организации. На другие должности инструкции утверждают соответствующие заместители по функции.

Должностная инструкция - это руководство к действию для самого работника: она дает знание того, каких действий от него ожидают и по каким критериям будут оценивать результаты труда, представляет ориентиры для повышения уровня квалификации работника в рамках данной должности. Участие в обсуждении должностной инструкции дает возможность работнику влиять на условия, организацию, критерии оценки его труда.

И так, все четыре уровня рассмотренных документов определяют общие правила организации и ведения учета труда и расчетов с работниками по оплате труда и распространяются на все предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами, независимо от подчиненности, форм собственности и видов деятельности, поэтому их следует рассматривать как нормативы

2. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА В ООО «ВЕГА».

2.1 Общая характеристика предприятия

Объектом исследования в дипломной работе является Общество с ограниченной ответственностью «ВЕГА». Общество с ограниченной ответственностью "ВЕГА" было создано и зарегистрировано в г. Железногорске Красноярского края  в 2005 году и внесено в реестр в соответствии с действующим законодательством. Общество создано в целях:

                  насыщения потребительского рынка товарами питания;

                  организации  дополнительных рабочих мест;

                  удовлетворения общественных потребностей в работах, продукции, услугах Общества и реализации на этой основе социальных и экономических интересов трудового коллектива;

                  коммерческой деятельности и получения на этой основе прибыли для осуществления своих целей.

ООО «ВЕГА» является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, которое учитывает на самостоятельном балансе и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права. Общество имеет гербовую печать, штампы со своим наименованием, фирменный знак и бланки со своей символикой, самостоятельный баланс, расчетный и другие счета в рублях в учреждениях банков. Общая численность работников составляет 25 человек. Торговая организация находится на специальном режиме налогообложения – ЕНВД. В структуру ООО «ВЕГА» входят 4 магазина и 1 павильон:

1)                 магазин «Хлеб»;

2)                 магазин «Осень»;

3)                 магазин «Вега»;

4)                 магазин «Вокзальный»;

5)                 павильон «Удачный».

Основным видом деятельности ООО "ВЕГА" является розничная торговля продуктами питания. Для продажи  продуктов используются специализированные витрины, холодильники,  холодильные камеры для обеспечения сохранности продукции. На примере магазина «Хлеб» рассмотрим ассортимент продаваемой продукции.  В магазине работает 4 отдела:

1.                  Хлебный отдел, в котором продают молочные продукты (молоко, сметана, кефир, ряженка и т.д.), хлебобулочные изделия (хлеб, батон и т.д.), мясные изделия (колбаса, ветчина, сосиски, сардельки, шпик и т.д.), замороженные продукты (пельмени, вареннники, котлеты, брокколи и т.д.), рыбу (пресервы сельди, филе сельди, мойва, плотва и т.д.), так же в этом отделе продают кондитерские изделия (торты, пирожные, слойки, трубочки, пирожки и т.д.).

2.                  Бакалея – в этом отделе продаются весовое печенье, конфеты, крупы (рис, греча, пшено и т.д.)мука, консервы (мясные, рыбные, овощные, фруктовые ), чай, кофе, макаронные изделия и т.д.

3.                  Фруктовый отдел – в нем продаются фрукты (яблоки, апельсины, лимоны, груши и.т.), овощи (картофель, морковь, лук, капуста и др.).

4.                  Вино – водочный отдел, в котором осуществляется продажа алкогольной продукции (пиво, вино, шампанское, коньяк, водка и т.д.), сигарет, соков, газированной воды, шоколадных батончиков, конфет в коробках, драже и т.д.

ООО «ВЕГА» в соответствии со ст.8 Закона Красноярского края от 06.07.04 №11-2179 «О порядке лицензирования розничной продажи алкогольной продукции на территории края» имеет лицензию на продажу всей алкогольной продукции, кроме спирта питьевого, выданную Министерством промышленности, энергетики, транспорта и связи Красноярского края.

Закупка товаров осуществляется у поставщиков, на основании договоров поставки, при котором поставщик обязуется передать в собственность покупателю товары, а покупатель обязуется принимать и своевременно производить их оплату. Основными поставщиками товаров ООО «ВЕГА»  являются:

                  ООО «Алко-Альянс»;

                  ООО «Алькор-Красноярск»;

                  ООО «Астур»;

                  ООО «Балтийская торговая компания»;

                  ОАО «Птицефабрика Бархатовская»;

                  ООО ТД «Березовский хлебокомбинат»;