Учет и аудит расчетов с персоналом по оплате труда

     Отработано  за месяц:

     - в пределах норм 165 часов

     - сверх норм 5 часов

     Сумма доплаты при условии, что ее труд оплачивается повременно, составила: 30000/165^*50/100^*5 = 454,55 руб.

     Таблица 2.2.3.¹⁵

     Расчет  надбавки директора

 

     В итоге сумма начисленной доплаты за условия труда, отклоняющиеся от нормальных, за сентябрь 2011 г. составила 454,55 руб.

     Произведены бухгалтерские записи:

     Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»

     Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - 454,55 руб. отраженаa суммаa доплаты.

     Рассмотрим  порядок расчета и начисления отпускных на предприятии.

     Отпуска в ресторане «Мясной клуб» предоставляют на основании графика отпусков. Отдел кадров издает приказ о предоставлении отпуска на основании графика. Бухгалтерия производит расчет оплаты за отпуск в соответствии с приказом. Кадровая служба под роспись извещает работника об отпуске за две недели до его начала, в соответствии с новой редакцией статьи 123 Трудового кодекса.

     В соответствии со статьей 136 ТК РФ выплачиваются  отпускные работнику не позднее, чем за 3 дня до начала отпуска.

     Кроме того, в некоторых случаях, например по болезни, очередной отпуск может  быть не только продлен, но и перенесен  на другой срок. Новые даты предприятие  определяет по согласованию с работником.

     Так как в ресторане «Мясной клуб» есть работники внешние совместители, то не мало важно будет отметить, что отпуск на работе по совместительству предоставляется одновременно с отпуском на основной работе.

     Совместителям отпуск предоставляется вне зависимости  от количества месяцев, проработанных в организации до времени использования отпуска.

     Для расчета среднего дневного заработка  при оплате отпусков и выплат компенсации  за неиспользованные отпуска можно  использовать формулу:

     

 

       Где,

       - общая сумма выплат.

     Сумму отпускных следует рассчитывать так:  

                                         (2) 

     Где,

     К - количество дней отпуска.

     Рассмотрим  расчет отпускных в ресторане «Мясной клуб» на примере сотрудника службы сервиса – бар-менеджера.

     Бар-менеджеру предоставляется очередной ежегодный отпуск с 01 сентября 2011 г. на 28 календарных дней. Месячный оклад бар-менеджера - 15000 руб.

     В расчетный период включается заработная плата предыдущих двенадцати месяцев, т.е. с сентября 2010 г. по август 2011 г.

     Сумма выплат бар-менеджера за расчетный  период, учитываемая при оплате отпуска, составит: 15000 руб. x 12 мес. = 180000 руб.

     Средний дневной заработок бар-менеджера  за расчетный период составит: 180000 руб.: 12: 29,4 = 510,20 руб.

     Сумма отпускных составит: 510,20 руб. ^. 28 дн. = 14285,71 руб.

     Организация платит взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 0,6 %, и отчисления в социальные фонды.

     Бар-менеджер не имеет права на вычеты по налогу на доходы физических лиц, т.к. ее налогооблагаемый доход сначала года превысил 40000 руб.

     При начислении отпускных бухгалтер ресторана «Мясной клуб» делает следующие записи, представленные в (таблице 2.2.4).

     Таблица 2.2.4.¹⁶

Бухгалтерские операции при начислении отпускных

 

     Заработная  плата, причитающаяся к выдаче работнику, представляет собойaразницу между суммамиaоплаты труда, исчисленными поa всем основаниям и суммойa удержаний.

     В ресторане «Мясной клуб» стандартные налоговые вычеты применяется в отношении доходов, по которым предусмотрена налоговая ставкаa13 %, а налоговая база рассчитывается как денежное выражение таких доходов, уменьшения за каждый месяц налогового периода распространяется на категории налогоплательщиков на сумму следующих налоговых вычетов:

1. в размере 3000 рублей;
2. в размере 500 рублей;
3. в размере 400 рублей и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20000 рублей, налоговый вычет не применяется;
4. в размере 1000 рублей распространяется на:

• каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей;
• каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями.

     Данный  налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода не превысил 280000 рублей.

     В ресторане «Мясной клуб» вычеты предоставляются работникам на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

     При получении дохода в виде оплаты труда  датой фактического получения налогоплательщиком дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход  за выполненные трудовыеa обязанности в соответствииa с трудовым договором.¹⁷

     ООО «Бисквит» является налоговым агентом, вследствие чего НДФЛ, который удерживается из дохода сотрудников, рассчитывается в таком порядке:

• определяются доходы, являющиеся объектом обложения НДФЛ;
• определяется ставка НДФЛ по каждому из видов дохода;
• определяется наличие и размер доходов, не облагаемых НДФЛ;
• проверяется возможность применение налоговых вычетов по НДФЛ;
• рассчитывается сумма налога, которую нужно удержать и перечислить в бюджет.

     Рассмотрим  это на конкретном работнике ресторана «Мясной клуб».

     За  сентябрь месяц электрику была начислена  заработная плата в сумме 15000,00 рублей.

     В сентябре месяце электрику в соответствии с его заявлением предоставляются  стандартные налоговые вычеты: личные - 400,00 рублей и по расходам на содержание ребенка - 1000,00 рублей. Совокупный доход с начала года превысил 20000,00 рублей для предоставления личного стандартного налогового вычета и не превысил 280000,00 рублей для предоставления вычета на содержание ребенка.

     Сумма налога за расчетный месяц (после  зачета сумм налога, удержанного ранее) составила: 

(9000 – 1000) ^* 13% = 1040,00 рублей 

     Бухгалтером   ресторана «Мясной клуб» будут сформированы следующие проводки, которые представлены в (Таблице 2.2.5).

     Таблица 2.2.5.

Бухгалтерские проводки

 

     ООО «Бисквит» предоставляет в налоговый орган по месту своегоa учетаa сведения о доходах физическихa лиц этого налогового периодаa и суммах начисленныхa и удержанных в этом налоговомa периоде налогов ежегодноa не позднее 1 апреля годаa, следующего заa истекшим налоговым периодом, по утвержденнойa форме. ¹⁸

     Выплата заработной платы на предприятии  производится в денежной форме в  валюте Российской Федерации - в рублях (ст. 131 ТК РФ).

     Бухгалтерия ООО «Бисквит» в письменной форме, путем выдачи расчетного листка, извещает каждого работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

     В связи с разнообразием форм оплаты труда, применяемых на предприятии, особую актуальность приобретают аспекты  документального оформления учета рабочего времени.

     Проанализируем  учет рабочего времени и начисление заработной платы. Для учёта личного  состава, начисления и выплаты заработной платы на ООО «Бисквит» используются унифицированные формы первичных документов.

     Первичными  документами и источником информации о приеме на работу, увольнении, перемещениях внутри организации, переводе с одной  должности на другую, о предоставлении отпуска, об использовании рабочего времени на ООО «Бисквит» являются:

1. «Приказ (распоряжение) о приёме на работу» форма № Т-1, на бланке приказа указывается:

• в какое структурное подразделение (цех, отдел, участок) направляется данное лицо;

• на какую должность рассматриваемое лицо может быть принято;
• когда заключен письменный трудовой договор (контракт) и основные условия договора (контракта), по которому работник обязуется выполнять определённую этим соглашением работу (трудовую функцию, работу по определённой должности, специальности), а предприятие обязуетсяa предоставить работникуa обусловленнуюa договором работу; обеспечивать условия труда, предусмотренные законами, иными нормативными правовымиa актами, соглашением, своевременноa и в полном размереa производитьa оплату трудаa работника. Приказ (распоряжение) объявляются работнику под роспись.